公司财务流程之内部审计岗工作流程模板.doc
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1、企业财务步骤之内部审计岗工作步骤(一)资产审计1、货币资金审计(1)审计目标证实货币资金余额存在性、完整性、收付业务正当性(2)内部控制系统测试调查了解货币资金内部控制系统查验签发支票登记簿和签发支票存根抽验资金收付款凭证核实收入货币资金收款收据检验日志账,抽查银行存款调整表和库存现金盘点表检验不相容职务划分情况检验货币资金收付凭证管理评价货币资金内部控制系统。(3)实质性审查库存现金审查首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存,要求出纳员将全部凭证入账,结出当日现金日志账余额,填写“现金出纳汇报书”。在会计主管人员和内审人员在场情况下清点现金,并作统计。填制“库存现金清点表”,该表由出纳员、会
2、计人员共同签字,作为审计工作底稿。库存现金清点表应反应实际库存现金清点数,当日现金日志账结余数,账实是否相符。即有没有溢缺。现金收付业务审查抽查现金日志账统计,最少抽查1至2个月现金日志账,审查原始凭证。银行存款审查审核银行存款日志账统计,核证银行存款收支截止日期,抽查银行存款账面余额。2、存货审计(1)审计目标证实存货存在性、完整性、全部权归属、计价正确性、采购和销售正当性、分类正确性(2)内部控制系统测试调查了解企业存货内部控制系统抽查部分采购业务文件,追踪其业务系统抽查部分存货出库业务,追踪其业务处理系统审查存货管理制度抽查盘点统计评价存货内部控制系统(3)实质性审查材料审查材料采购审查
3、:审查订货协议审查材料验收入库情况审查材料采购成本,查看采购成本组成项目是否正确,采购费用分配百分比是否合理,采购成本是否正当、正确。采购成本计算方法是否正确审查在途材料审查材料采购账务处理库存材料审查盘点库存材料,时间安排在结账日或靠近结账日材料出库审查对生产领用材料应核实生产计划,核查发出材料计价,揭露弄虚作假行为3、应收账款审计(1)审计目标证实应收款项存在性、正确性、销售退回、折让和折扣正当性、截止日期正确性、坏账损失真实性(2)内部控制系统测试调查了解并描述应收款项内部控制系统检验不相容职责划分验证期末余额合理性抽查用户账龄分析表审查销货折扣和收款合理性审核坏账损失账簿统计及对应手续
4、评价应收款项内部控制系统(3)实质性审查应收账款审查取得应收款明细表发出询证应收账款分析询证函及应收账款余额取得或编制应收账款账龄分析表,确定应收账款可实现价值审查坏账准备金提取和使用应收票据审查取得应收票据分析表清点库存应收票据询证应收票据对应收票据发生和收回审查对票据贴现审查分析评价应收票据可兑现程度4、固定资产审计(1)审计目标证实固定资产存在性、完整性、分类正确性、全部权归属、计价正确性、折旧方法选择及其计算正确性(2)内部控制系统测试深入了解固定资产内部控制系统验证固定资产新增手续验证固定资产退废手续抽验固定资产验收汇报检验固定资产账、卡设置情况评价固定资产内部控制系统(2)实质性审
5、查固定资产入账价值审查固定资产增加和降低审查固定资产折旧审查固定资产结存审查在建工程审查(二)、收入、成本和费用审计1、主营业务收入审计(1)审计目标证实主营业务收入真实性、分类合理性、账务处理正确性(2)内部控制系统测试了解并描述内部控制系统测试销售计划审查销货协议检验岗位职责实施测试销货制度实施评价主营业务收入内部控制系统(3)实质性审查分析检验主营业务收入变动趋势将企业年度主营业务收入和该年度计划数对比了解计划完成程度,和上年度相比了解其变动趋势。依据存在异常现象深入确定审查范围,以查明有没有有意隐瞒或虚增利润现象。验证主营业务收入真实性索取产品出库单存根、销货发票副本和相关明细账,相互
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