商业银行财务报表审计工作底稿模版之存款及结算业务循环.xls

存存款款及及结结算算业业务务循循环环控控制制测测试试所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：CKC-0审查项目：存存款款及及结结算算业业务务循循环环控控制制测测试试会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：(1)CKC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；(2)CKC-2：记录控制测试程序；(3)CKC-3至CKC-3-80：记录控制测试过程。测测试试本本循循环环控控制制运运行行有有效效性性的的工工作作包包括括：1.针对了解的被审计单位存款与柜台结算业务循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。测测试试本本循循环环控控制制运运行行有有效效性性，形形成成下下列列审审计计工工作作底底稿稿：1.CKC-1：控制测试汇总表 2.CKC-2：控制测试程序 3.CKC-3：控制测试过程存存款款及及结结算算业业务务循循环环控控制制测测试试汇汇总总表表所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：CKC-1审查项目：存存款款及及结结算算业业务务循循环环控控制制测测试试汇汇总总表表会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：编制说明：1、当存在下列情形之一时，注册会计师应当设计和实施控制测试，针对相关控制运行的有效性，获取充分、适当的审计证据：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行时有效的（即在确定是执行程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师拟信赖控制运行的有效性）；（2）仅实施是执行程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。2、本审计工作底稿自CKL-3索引而来，只有在CKL-3中“是否测试控制运行有效性及理由”一栏中填写“是”的情况下，才需要编制本审计工作底稿。3、本审计工作底稿记录注册会计师测试控制运行有效性的相关程序及及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏和“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计 证据综合分析填写；其余栏目的信息取自固定资产和其他长期资产循环审计工作底稿CKL-3中所记录的内容。4、如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易、账户余额和披露的认定进行测试，以获取足够的保证程度。控控制制序序号号（CKL-3CKL-3）控控制制目目标标（CKL-3CKL-3）受受影影响响的的相相关关交交易易和和账账户户余余额额的的认认定定（CKL-3CKL-3）被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动（CKL-3CKL-3）控控制制活活动动对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效（是是/否否）（CKL-3CKL-3）控控制制活活动动是是否否得得到到执执行行（是是/否否）是是否否测测试试该该控控制制活活动动运运行行有有效效性性（是是/否否）该该控控制制活活动动运运行行测测试试结结果果（有有效效/无无效效）控控制制测测试试结结果果是是否否支支持持风风险险评评估估结结论论（支支持持/不不支支持持）控控制制的的性性质质（人人工工/自自动动/包包含含自自动动化化成成分分的的人人工工控控制制）控控制制测测试试程程序序执执行行控控制制的的频频率率（每每年年一一次次/每每季季一一次次/每每月月一一次次/每每周周一一次次/每每天天一一次次/每每天天多多次次/不不定定期期）所所测测试试的的项项目目数数量量控控制制测测试试程程序序和和过过程程底底稿稿索索引引号号CKKZ-1CKKZ-1经济、高效地实现组织的目标吸收存款、利息支出、手续费收入：存在；完整性制定存款与柜台业务、中间业务和会计管理的政策和程序有效支持CKKZ-2CKKZ-2按操作人员一般的或特殊的授权进行业务活动吸收存款、利息支出、手续费收入：存在；完整性实施严格的分级授权、建立严格的安全监控系统有效支持CKKZ-3CKKZ-3保障存款、重要空白凭证的安全与结算信息的完整性吸收存款、利息支出、手续费收入：存在；完整性账户管理、重要空白凭证管理、内部往来管理、下辖机构管理、操作系统管理、会计和储蓄事后监督、实施对账制度有效支持CKKZ-4CKKZ-4防止和发现舞弊与错误吸收存款、利息支出、手续费收入：存在；完整性制定存款与柜台业务、中间业务和会计管理的政策和程序，形成岗位制约和监督机制有效支持CKKZ-5CKKZ-5保证财务报告的质量并及时提供可靠的财务信息。吸收存款、利息支出、手续费收入：存在；完整性确定并实施本行的会计规范和管理制度，并确保会计工作独立性有效支持注注：1 1、在在CKL-3CKL-3中中“是是否否测测试试控控制制运运行行有有效效性性及及理理由由”一一栏栏中中填填写写“是是”的的情情况况下下，本本表表的的前前四四列列可可由由“固固存存款款及及结结算算业业务务循循环环：评评价价控控制制的的设设计计并并确确定定控控制制是是否否执执行行（CKL-3CKL-3）”过过入入。2 2、执行控制的频率控制运行总次数测试的样本规模每年一次11每季一次42每月一次1226每周一次52516每天一次2502041每天多次大于250次25611.识识别别的的相相关关缺缺陷陷是否识别出控制缺陷？如果已识别出控制缺陷，应考虑对审计计划产生的影响，汇总至控制缺陷汇总表确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否已构成值得关注的缺陷，并与管理层/或治理层进行适当沟通。缺陷描述（控制运行无效）对审计计划的影响汇总至控制缺陷汇总表进行评价并考虑沟通（是/否）2.对对相相关关交交易易、账账户户余余额额和和披披露露的的审审计计方方案案编制说明：本审计工作底稿提供审计方案示例，系以公司财务报表层次不存在重大错报风险，受本循环影响的交易、账户余额和披露层次亦不存在特别风险为例，并假设不拟信赖与列报何披露认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。交易、账户余额和披露相关认定发生/存在（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）完整性（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）权利和义务（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）计价和分摊/准确性（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）截止（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）分类（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）列报和披露（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）注：1、控制测试的结果分三类：支持，是指控制测试表明控制有效，支持风险评估结论；不支持，是指控制测试表明控制无效，不支持风险评估结论；不适用，是指该认定不适用于该交易、账户或披露。2、需从实质性程序中获取的保证程度，分高、低两个档次。存存款款及及结结算算业业务务循循环环控控制制测测试试所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：CKC-2审查项目：存存款款及及结结算算业业务务循循环环控控制制测测试试程程序序会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：编制说明：1.本审计工作底稿记录的控制测试的过程和结果，本审计工作底稿仅列示针对一项控制活动执行测试过程的记录。注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。项目组可以根据被审计单位的性质、规模、复杂程序及内部控制等因素考虑在一个文件中记录本循环所有的控制测试过程，或考虑对特定的控制活动行程单独的控制测试工作底稿。2.控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。需要强调的是，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。3.本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。控控制制编编号号：控控制制的的性性质质控制编号自动控制依赖信息系统的人工控制人工控制控控制制测测试试的的时时间间安安排排：注：在此列示拟实施的控制测试的时间安排，包括：对已经获取的有关控制在期中运行有效性的审计证据的考虑、对利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的考虑，以及控制测试所涵盖的期间。如果利用以前审计获取的有关控制运行游戏奥星的审计证据，再次应列示相关的以前年度审计工作底稿索引。控控制制测测试试的的类类型型询问观察检查重新执行拟拟实实施施的的测测试试程程序序：检查存款和柜面业务程序和政策并实地观察各部门业务人员的贯彻情况了解并实地观察重要空白凭证管理情况柜台业务的开销户检查内部往来管理、下辖机构管理、柜面操作系统管理的控制检查抽查存款利息支出算法复核了解现金管理情况并进行实地抽查信用卡业务流程控制测试信用卡额度和交易管理控制测试获取银行与客户的自行对账记录，检查与对账时点余额是否一致注：在此详细列示拟实施的测试程序。对于询问和观察，在本部分记录其结果。存存款款及及结结算算业业务务循循环环控控制制测测试试程程序序检检查查程程序序、实实地地观观察察底底稿稿所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：CKC-3审查项目：存存款款及及结结算算业业务务循循环环控控制制测测试试程程序序检检查查程程序序、实实地地观观察察底底稿稿会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：一、银行已正式发文的存款与柜台业务政策和程序(以下为条文目录)(1)(2)(3)(4)(5)询问公司是否对柜台业务政策和程序定期检查更新，以及业务人员是否了解掌握，详见内控访谈。二、描述银行授权政策和程序,并编制授权树形图表1、授权政策和程序(1)(2)(3)(4)(5)2、授权树形图表三、银行是否存在以下高息揽存行为(一)贴水存款。这种方式是指银行以低于存款凭证上的数额吸收存款，实际吸收存款的数额和存款凭证上的差额就是贴水，也就是付给存款人的利差。例如，存款人到银行存100元，银行开给储户的存单上写100元，其实银行只收取90元，那10元贴水就作为银行付给储户的利差。(二)以贷引存或称引存放贷。即贷款客户通过各种关系把其他单位的存款引到银行，以此为条件向银行申请贷款。这时，存款客户往往收取高息，贷款客户为了贷款不惜支付高额利率。在实践中，银行往往向存款客户开出正常利息的存单，与贷款客户签订正常利率的贷款合同；但是同时，银行还与存款客户和贷款客户商定，由贷款客户向存款客户支付高于正常存款利息的利差。(三)直接提高利率。例如银行擅自提高储蓄的利息，规定一定金额以上的定期储蓄存款的利息高于法定利息，并提前支付高息。(四)变相提高利率。例如，银行为了拉拢对公存款大户，对该单位的财会人员给予回扣，或者赠与一些价格昂贵的纪念品；对存款巨大且稳定的存款单位，以赞助的性质送小汽车。更为常见的一种变相提高存款利率的方式就是搞有奖储蓄。在该银行存入一定数额的款项后，就可以参加银行的抽奖活动，奖品极为丰富，从小汽车到牙膏，应有尽有。还有一些银行就更为直接，借开业或周年庆贺之际，宣布所谓存款大酬宾，只要存款若干，就可获赠不同的礼品。结结论论：存存款款及及结结算算业业务务循循环环控控制制测测试试程程序序检检查查重重要要空空白白凭凭证证所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：CKC-3-10审查项目：存存款款及及结结算算业业务务循循环环控控制制测测试试程程序序检检查查重重要要空空白白凭凭证证会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：一一、查查验验“印印、押押(压压)、证证”三三分分管管制制度度以以及及柜柜台台业业务务复复核核制制度度执执行行情情况况测试目标：保障重要空白凭证安全测试活动：印、押、证的存款和柜面业务相关政策和程序是否严格执行1、有关印、押、证的存款和柜面业务相关政策和程序,并实地查验其执行情况条款是否执行1)已执行/未执行2)已执行/未执行3)已执行/未执行4)已执行/未执行5)已执行/未执行种种类类适适用用范范围围保保管管人人职职位位保保管管人人姓姓名名(印印)会会计计印印章章a)业务公章对外的、特定的重要单证、有价单证和回单，日常业务通常使用明确的业务印章运营主管b)现讫章现金业务所发生的凭证和回单，包括复式记账凭证（现金）柜员c)转讫章已转账的转账凭证，包括复式记账凭证（转账）及已转账的客户回单柜员d)单位定期存款专用章单位定期存款及单位通知存款柜员e)储蓄业务专用章储蓄存折或存单以及其他储蓄业务柜员f)联行（通汇）专用章签发联行（通汇）往来凭证、查询查复、联行（通汇）往账、来账报告表及联行划转清单柜员g)结算专用章签发结算凭证及普通的（包括商业汇票）查询、查复书等柜员h)汇票专用章签发银行汇票（包括银行汇票查询查复）、承兑银行承兑汇票柜员i)本票专用章签发银行本票柜员j)票据交换、收妥抵用章银行间提出票据进行的票据交换代收、代付业务柜员k)凭证受理章柜员在受理客户凭证加盖的印章，主要是尚未转账的客户回单柜员l)辖内往来专用章系统内款项之间的划拨，签发行在签发内往报单过程中，必须在一、二联的内往报单上加盖辖内往来专用章柜员m)报表专用章各类会计报表柜员n)带操作员编号的个人名章已经办理和记载的各种单证、凭证、账簿和报表等柜员o)存款证明专用章适用于个人存款证明运营主管(押押、压压)密密押押器器、压压数数机机a)密押器开票行将账号,日期,金额等数字输入,由密押器自动产生一串数字;受票行也如此操作,比较得出的密押是否相符,以此来检验信用证(此处)或银行汇票,银行承兑汇票的真伪.国际银行间已普遍使用SWIFT系统(可称为全球银行间的内部互联网),传递的信息由电脑系统自动加密和核对P.S:P.S:使使用用和和保保管管电电子子密密押押器器需需要要注注意意问问题题（1）结算成员应建立严格的授权管理机制和安全使用机制。（2）经办、复核双人办理，密押器登录口令各自保管。（3）及时修改主管初始密码并定期更新。结算成员领取电子密押器后，其生成的电子密押即具有合法性并成为办理应急等离线业务的依据，应及时修改主管的初始密码，以避免被盗用。（4）主管注册新的经办人时，应登记业务人员的真实姓名，并监督经办人修改初始密码。（5）电子密押器的电池每次取出后再次使用时，应由主管将日历日期更改为当前日期。（6）平时，电子密押器应存在保险柜中，意外丢失后及时通知中央结算公司相关部门进行暂停或销户等操作（7）结算成员应定期检查电子密押器的状态。b)压数机出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压印出 票金额(证证)重重要要空空白白凭凭证证信用卡、储蓄存折、定期存单、银行汇票、商业汇票等P.S:P.S:使使用用和和保保管管重重要要空空白白凭凭证证需需要要注注意意问问题题（1）凭证包装与验收按本、扎、捆、包规格包装，并记明单证起讫号码（捆和包应加编序号）（2）凭证领用人在请领凭证前须填制“重要空白凭证请领单”和“有价单证请领单”并加盖预留印鉴,领用人当面点清并签收;双人领用、双人押运，确保有价单证、重要空白凭证安全。（3）事后复核对重要空白凭证、有价单证每日发生数（新开数、换折数和作废数）结存数与日报表相关数字核对相符，并在已监督的凭证上加盖名章。（4）各分（支）行未使用的重要空白凭证，在营业时间内须专人负责保管，不得随意放置，营业终了必须入箱加锁，入库保管，同时必须与印章分别保管。有价证券必须入库箱随押运车入金库。（5）各分（支）行必须对重要空白凭证和有价单证的使用、保管情况建立检查制度，运营经理及运营主管每月一次检查所辖网点的重要空白凭证和有价单证的领用、使用、保管情况，切实做到账账、账簿、账表、账实四相符。（6）凭证管理人员要实行定期换岗。（7）所有重要空白凭证（除个人业务所用的凭证外）都必须贯彻证印分管、证押（压）分管的原则，按种类由系统自动建立空白重要凭证登记簿，按面额手工建立有价单证登记簿，按经管人设立分户进行管理，通过表外（备忘）科目总分核算，重要空白凭证以份一元为单位进行核算，有价单证必须视同现金进行管理，实行账证分管的原则，以实际金额进行核算，并同空白重要凭证一样定期和不定期进行全面或抽查核对，做到总分、账实核对。描描述述：（例例：审审计计人人员员进进入入支支行行柜柜台台查查验验每每个个柜柜员员的的重重要要空空白白凭凭证证的的存存放放管管理理，发发现现柜柜员员均均遵遵守守银银行行制制度度，将将已已领领用用的的重重要要空空白白凭凭证证存存放放于于各各自自专专属属的的尾尾箱箱中中，在在需需要要时时使使用用自自己己专专属属尾尾箱箱的的钥钥匙匙打打开开尾尾箱箱，取取出出所所需需重重要要空空白白凭凭证证后后再再重重新新用用钥钥匙匙上上锁锁封封存存；审审计计人人员员同同时时查查验验了了每每个个柜柜员员以以及及会会计计主主管管人人员员的的会会计计印印章章保保管管情情况况，发发现现各各类类印印章章均均按按照照银银行行规规定定存存放放于于各各保保管管人人的的专专属属尾尾箱箱中中；审审计计人人员员由由柜柜台台负负责责人人带带领领至至存存放放密密押押器器和和压压数数机机处处，现现场场查查验验其其保保管管和和使使用用情情况况，均均符符合合规规定定）（详详见见使使用用和和保保管管电电子子密密押押器器需需要要注注意意问问题题）。获取资料：重要空白凭证领用登记簿结结论论：（例例：经经查查验验，“印印、押押(压压)、证证”三三分分管管制制度度以以及及柜柜台台业业务务复复核核制制度度执执行行情情况况良良好好）存存款款及及结结算算业业务务循循环环控控制制测测试试所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：CKC-3-20审查项目：存存款款及及结结算算业业务务循循环环控控制制测测试试会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：一一、对对公公存存款款户户开开户户抽抽查查对对总总体体进进行行定定义义：20XX年发生的全部对公存款开户。总总体体的的来来源源：20XX年银行全部对公开户清单控控制制执执行行的的频频率率：控制编号频率与与控控制制相相关关的的风风险险总总体体中中项项目目的的总总数数：对对偏偏差差进进行行定定义义：控制编号偏差的定义确确定定所所测测试试项项目目的的数数量量并并选选取取项项目目样本规模：个。选取方法：从支行的月对公开户流水或开户登记簿中每隔20行抽取20年度开户资料，并从其开户至今的交易流水中抽取原始交易凭证注：填入所测试项目的数量和选取方法。如果选择的并非最小样本规模，应于此处记录基本理由。测测试试过过程程记记录录新开账户账号开户许可证号账户名称与许可证中有关账户名称是否相符与许可证中有关账户性质是否相符双人经办并经主管会计签字账户性质是否将其他账户当基本账户使用印章是否齐全原件核对情况开户资料备注原始存款、交易单据是否真实、各要素是否完整索引号柜员/柜员/主管会计柜员/柜员/主管会计柜员/柜员/主管会计柜员/柜员/主管会计柜员/柜员/主管会计识识别别出出的的偏偏差差：未发现偏差.考考虑虑扩扩大大测测试试范范围围：（如如适适用用）不适用。控控制制缺缺陷陷：（如如适适用用，偏偏差差是是否否被被视视为为控控制制缺缺陷陷）无注：考虑因素：（1）偏差是否存在有效的检查性控制；（2）偏差是否与某一特定的地点、流程或应用系统相关，还是有广泛影响；（3）偏差的严重程度；（4）偏差的频率大小对对获获取取的的有有关关控控制制在在期期中中运运行行有有效效性性的的审审计计证证据据的的考考虑虑：剩剩余余期期间间的的测测试试过过程程记记录录序序号号识识别别特特征征测测试试程程序序1 1测测试试程程序序2 2测测试试程程序序3 3注注释释不适用注：在此列示对剩余期间拟执行的程序。结结论论：二二、对对私私存存款款户户开开户户抽抽查查对对总总体体进进行行定定义义：20XX年发生的全部对私存款开户。总总体体的的来来源源：20XX年银行全部对私开户清单控控制制执执行行的的频频率率：控制编号频率与与控控制制相相关关的的风风险险总总体体中中项项目目的的总总数数：对对偏偏差差进进行行定定义义：控制编号偏差的定义确确定定所所测测试试项项目目的的数数量量并并选选取取项项目目样本规模：个。选取方法：从支行的月对私开户流水或开户登记簿中每隔20行抽取20年度开户资料，并从其开户至今的交易流水中抽取原始交易凭证注：填入所测试项目的数量和选取方法。如果选择的并非最小样本规模，应于此处记录基本理由。测测试试过过程程记记录录账号账户名称账户性质开户资料存取款单据各要素是否真实完整双人经办并经主管会计签字新开储蓄账户是否留有身份证复印件备注索引柜员/柜员/主管会计柜员/柜员/主管会计柜员/柜员/主管会计柜员/柜员/主管会计柜员/柜员/主管会计识识别别出出的的偏偏差差：未发现偏差.考考虑虑扩扩大大测测试试范范围围：（如如适适用用）不适用。控控制制缺缺陷陷：（如如适适用用，偏偏差差是是否否被被视视为为控控制制缺缺陷陷）无注：考虑因素：（1）偏差是否存在有效的检查性控制；（2）偏差是否与某一特定的地点、流程或应用系统相关，还是有广泛影响；（3）偏差的严重程度；（4）偏差的频率大小对对获获取取的的有有关关控控制制在在期期中中运运行行有有效效性性的的审审计计证证据据的的考考虑虑：剩剩余余期期间间的的测测试试过过程程记记录录序序号号识识别别特特征征测测试试程程序序1 1测测试试程程序序2 2测测试试程程序序3 3注注释释不适用注：在此列示对剩余期间拟执行的程序。结结论论：三三、对对公公存存款款户户销销户户以以及及变变更更抽抽查查对对总总体体进进行行定定义义：20XX年发生的全部对公存款户销户。总总体体的的来来源源：20XX年银行全部对公存款户销户清单控控制制执执行行的的频频率率：控制编号频率与与控控制制相相关关的的风风险险总总体体中中项项目目的的总总数数：对对偏偏差差进进行行定定义义：控制编号偏差的定义确确定定所所测测试试项项目目的的数数量量并并选选取取项项目目样本规模：个。选取方法：从支行的月对公销户流水或销户登记簿中每隔20行抽取20年度销户资料注：填入所测试项目的数量和选取方法。如果选择的并非最小样本规模，应于此处记录基本理由。测测试试过过程程记记录录帐号账户名称账户性质销户理由所附资料销户资料各要素是否真实完整双人经办并经主管会计签字备注索引号柜员/柜员/主管会计柜员/柜员/主管会计柜员/柜员/主管会计柜员/柜员/主管会计柜员/柜员/主管会计识识别别出出的的偏偏差差：未发现偏差.考考虑虑扩扩大大测测试试范范围围：（如如适适用用）不适用。控控制制缺缺陷陷：（如如适适用用，偏偏差差是是否否被被视视为为控控制制缺缺陷陷）无注：考虑因素：（1）偏差是否存在有效的检查性控制；（2）偏差是否与某一特定的地点、流程或应用系统相关，还是有广泛影响；（3）偏差的严重程度；（4）偏差的频率大小对对获获取取的的有有关关控控制制在在期期中中运运行行有有效效性性的的审审计计证证据据的的考考虑虑：剩剩余余期期间间的的测测试试过过程程记记录录序序号号识识别别特特征征测测试试程程序序1 1测测试试程程序序2 2测测试试程程序序3 3注注释释不适用注：在此列示对剩余期间拟执行的程序。结结论论：四四、对对私私存存款款户户销销户户以以及及变变更更抽抽查查对对总总体体进进行行定定义义：20XX年发生的全部对私存款户销户。总总体体的的来来源源：20XX年银行全部对私存款户销户清单控控制制执执行行的的频频率率：控制编号频率与与控控制制相相关关的的风风险险总总体体中中项项目目的的总总数数：对对偏偏差差进进行行定定义义：控制编号偏差的定义确确定定所所测测试试项项目目的的数数量量并并选选取取项项目目样本规模：个。选取方法：从支行的月对私销户流水或销户登记簿中每隔20行抽取20年度销户资料注：填入所测试项目的数量和选取方法。如果选择的并非最小样本规模，应于此处记录基本理由。测测试试过过程程记记录录帐号账户名称账户性质销户理由销户资料各要素是否真实完整双人经办并经主管会计签字所附资料备注索引号柜员/柜员/主管会计柜员/柜员/主管会计柜员/柜员/主管会计柜员/柜员/主管会计柜员/柜员/主管会计识识别别出出的的偏偏差差：未发现偏差.考考虑虑扩扩大大测测试试范范围围：（如如适适用用）不适用。控控制制缺缺陷陷：（如如适适用用，偏偏差差是是否否被被视视为为控控制制缺缺陷陷）无注：考虑因素：（1）偏差是否存在有效的检查性控制；（2）偏差是否与某一特定的地点、流程或应用系统相关，还是有广泛影响；（3）偏差的严重程度；（4）偏差的频率大小对对获获取取的的有有关关控控制制在在期期中中运运行行有有效效性性的的审审计计证证据据的的考考虑虑：剩剩余余期期间间的的测测试试过过程程记记录录序序号号识识别别特特征征测测试试程程序序1 1测测试试程程序序2 2测测试试程程序序3 3注注释释不适用注：在此列示对剩余期间拟执行的程序。结结论论：五五、查查验验支支行行企企业业预预留留签签章章和和存存款款支支付付凭凭证证的的保保管管情情况况测试目标：保障存款日常结算的完整性测试活动：进入柜台现场对企业预留签章和存款支付凭证的保管情况进行查验并与相关制度对照描描述述：(例例:审审计计人人员员由由相相关关人人员员陪陪同同进进入入支支行行柜柜台台,并并在在支支行行以以外外人人员员进进出出登登记记簿簿中中登登记记,随随后后经经由由柜柜面面负负责责人人同同意意,带带领领审审计计人人员员在在柜柜面面后后台台的的尾尾箱箱中中获获取取企企业业预预留留签签章章并并向向后后台台获获取取预预留留签签章章清清单单核核对对,经经核核对对,相相符符;随随后后审审计计人人员员对对所所有有柜柜员员的的存存款款支支付付凭凭证证的的保保管管情情况况进进行行查查验验,发发现现各各柜柜员员均均按按规规定定将将存存款款支支付付凭凭证证存存放放于于柜柜员员专专属属尾尾箱箱中中)获取资料:预留签章清单结结论论：(例例:经经对对以以上上预预留留签签章章和和存存款款支支付付凭凭证证的的保保管管情情况况的的查查验验,符符合合相相关关银银行行的的规规章章制制度度,可可以以确确认认)六六、查查验验支支行行大大额额存存款款签签发发和和支支付付情情况况测试目标：保障存款日常结算的完整性测试活动：获取大额存款签发和支付凭证,查验凭证中是否执行了实行分级授权和双签制度客户名称流水单号金额授信人经办柜员1经办柜员2主管会计副行长行长P.S:P.S:以以下下为为大大额额存存款款签签发发和和支支付付额额度度所所需需授授权权人人的的级级别别授授信信级级别别银银行行方方面面授授信信人人0万-00万(含00万)经经办行的业务员或业务部经理审核后向运营部办理用款手续；00万-000万(含000万)经经办行的业务员/业务部经理/分管副行长双人审核后向运营部办理用款手续；000万以上经经办行的业务员/业务部经理/分管副行长/行长三人审核后向运营部办理用款手续；结结论论:(例例:经经查查验验,以以上上大大额额存存款款签签发发和和支支付付业业务务复复核核分分机机授授权权和和双双签签制制度度,并并进进行行了了有有效效地地监监督督管管理理)七七、查查验验支支行行特特别别账账户户的的管管理理情情况况测试目标：保障客户存款的安全性测试活动：获取支行所有休眠、户主死亡、存折丢失、用以抵押担保贷款、法院传令要求冻结等账户的清单,并在柜员系统中查验前述账户是否进行特别管理描描述述：(例例:审审计计人人员员请请支支行行柜柜面面负负责责人人在在柜柜员员的的电电脑脑中中查查询询以以上上特特别别账账户户,并并从从系系统统中中查查验验对对该该帐帐户户的的控控制制程程序序)获取资料:特别账户清单结结论论：(例例:经经查查验验,银银行行已已对对特特别别账账户户进进行行了了特特别别管管理理控控制制)八八、了了解解你你的的客客户户 原原则则测试目标：保障客户存款银行资金的安全性测试活动：对获取的开户资料和交易流水进行测试,测试活动具体程序如下:(1)是否确认直接客户的身份(即知道该客户是什么人或什么主体)；(2)核实客户身份时，是否使用可靠、独立的文件、数据或资料；(3)是否确认实际所有权和控制权确认是什么自然人最终拥有和控制直接客户，和/或交易的实际受益人；存存款款及及结结算算业业务务循循环环控控制制测测试试所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：CKC-3-20审查项目：存存款款及及结结算算业业务务循循环环控控制制测测试试会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：(4)是否核实其客户的实际所有人和/或交易的实际受益人的身份；(5)是否进行持续的尽职审查和详细审查在与客户的商业关系存续期间对交易和账户进行持续的详细检查，以保证正在进行的交易与金融机构对客户、客户业务及客户风险状况的了解相一致，如有必要，应确认资金的来源。账号账户名称开户资料1控制活动开户资料2控制活动交易流水索引号控制活动(1)(2)(3)(4)(5)(1)(2)(3)(4)(5)(1)(2)(3)(4)(5)(1)(2)(3)(4)(5)(1)(2)(3)(4)(5)结结论论：(例例:以以上上资资料料表表明明银银行行执执行行了了 了了解解你你的的客客户户 原原则则,可可以以确确认认)九九、查查验验外外汇汇账账户户开开销销户户以以及及余余额额的的合合规规性性对对总总体体进进行行定定义义：20XX年发生的全部外汇账户开销户。总总体体的的来来源源：20XX年银行全部外汇账户开销户清单控控制制执执行行的的频频率率：控制编号频率与与控控制制相相关关的的风风险险总总体体中中项项目目的的总总数数：对对偏偏差差进进行行定定义义：控制编号偏差的定义确确定定所所测测试试项项目目的的数数量量并并选选取取项项目目样本规模：个。选取方法：获取外汇账户开销户清单,每隔20行抽样1户,共抽样5户注：填入所测试项目的数量和选取方法。如果选择的并非最小样本规模，应于此处记录基本理由。测测试试过过程程记记录录账号账户名称账户性质开户资料(经外汇管理局审批)销户资料(外管局核准件)外汇登记证核定限额双人经办并经主管会计签字资本金账户或结算账户余额是否不超过外汇登记证核定限额资本金账户的撤销是否余额结汇备注索引号柜员/柜员/主管会计柜员/柜员/主管会计柜员/柜员/主管会计柜员/柜员/主管会计柜员/柜员/主管会计识识别别出出的的偏偏差差：未发现偏差.考考虑虑扩扩大大测测试试范范围围：（如如适适用用）不适用。控控制制缺缺陷陷：（如如适适用用，偏偏差差是是否否被被视视为为控控制制缺缺陷陷）无注：考虑因素：（1）偏差是否存在有效的检查性控制；（2）偏差是否与某一特定的地点、流程或应用系统相关，还是有广泛影响；（3）偏差的严重程度；（4）偏差的频率大小对对获获取取的的有有关关控控制制在在期期中中运运行行有有效效性性的的审审计计证证据据的的考考虑虑：剩剩余余期期间间的的测测试试过过程程记记录录序序号号识识别别特特征征测测试试程程序序1 1测测试试程程序序2 2测测试试程程序序3 3注注释释不适用注：在此列示对剩余期间拟执行的程序。结结论论：P.S:P.S:银银行行账账户户管管理理规规定定如如下下:条条款款是否执行(1)(1)已执行/未执行(2)(2)已执行/未执行(3)(3)已执行/未执行(4)(4)已执行/未执行总总结结:(例例:根根据据对对以以上上对对公公对对私私开开销销户户资资料料以以及及流流水水的的查查验验,证证明明银银行行已已执执行行了了其其账账户户管管理理规规定定以以及及存存款款和和柜柜面面业业务务的的相相关关政政策策和和程程序序)存存款款及及结结算算业业务务循循环环控控制制测测试试所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：CKC-3-20审查项目：存存款款及及结结算算业业务务循循环环控控制制测测试试会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：存存款款及及结结算算业业务务循循环环控控制制测测试试程程序序内内部部往往来来、下下辖辖机机构构、柜柜面面操操作作系系统统的的管管理理所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：CKC-3-30审查项目：存存款款及及结结算算业业务务循循环环控控制制测测试试程程序序内内部部往往来来、下下辖辖机机构构、柜柜面面操操作作系系统统的的管管理理 会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：一一、查查验验行行内内内内部部往往来来管管理理状状况况拟拟实实施施的的测测试试程程序序：获取内部资金调拨单以及内部对账簿,查验是否负责人签字齐全以及内部对账情况，获取行内、同业通存通兑资金调拨单注：在此详细列示拟实施的测试程序。对于询问和观察，在本部分记录其结果。对对总总体体进进行行定定义义：总总体体的的来来源源：控控制制执执行行的的频频率率：控制编号频率每季一次与与控控制制相相关关的的风风险险总总体体中中项项目目的的总总数数：对对偏偏差差进进行行定定义义：控制编号偏差的定义确确定定所所测测试试项项目目的的数数量量并并选选取取项项目目样本规模：2个。选取方法：注：填入所测试项目的数量和选取方法。如果选择的并非最小样本规模，应于此处记录基本理由。测测试试过过程程记记录录序序号号识识别别特特征征测测试试程程序序1 1测测试试程程序序2 2测测试试程程序序3 3注注释释12获取内部往来定期勾对制度,并获取内部对账簿：(以下为勾对制度明细条款)执行情况a)已执行/未执行b)已执行/未执行c)已执行/未执行d)已执行/未执行e)已执行/未执行已执行/未执行识识别别出出的的偏偏差差：未发现偏差.考考虑虑扩扩大大测测试试范范围围：（如如适适用用）不适用。控控制制缺缺陷陷：（如如适适用用，偏偏差差是是否否被被视视为为控控制制缺缺陷陷）无注：考虑因素：（1）偏差是否存在有效的检查性控制；（2）偏差是否与某一特定的地点、流程或应用系统相关，还是有广泛影响；（3）偏差的严重程度；（4）偏差的频率大小对对获获取取的的有有关关控控制制在在期期中中运运行行有有效效性性的的审审计计证证据据的的考考虑虑：剩剩余余期期间间的的测测试试过过程程记记录录序序号号识识别别特特征征测测试试程程序序1 1测测试试程程序序2 2测测试试程程序序3 3注注释释不适用注：在此列示对剩余期间拟执行的程序。结结论论：二二、查查验验总总行行对对下下辖辖机机构构管管理理情情况况测试目标：保障银行资金的安全、防止和发现舞弊与错误测试活动：获取支行金融机构代码证、经营许可证等中国人民银行颁发的经营执照、支行组织机构图和职员职责1、实地至支行查验其经营执照是否按规定在显眼处悬挂（如为首次审计，可随机抽查，如在本审计年度新开，必须获取中国人民银行报备许可的影印件）（实例：沧州银行曾发生新开支行未报备注册先营业而被人行和银监罚款的情况）2、获取支行组织架构图，并实地至支行与该支行实际组织架构核对3、获取事后监督制度(以下为明细条款)执行情况a)已执行/未执行b)已执行/未执行c)已执行/未执行d)已执行/未执行