财务审计工作底稿损益类营业成本.xls

营营业业成成本本实实质质性性程程序序索 引 号：SB单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期会计期间：取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期第第一一部部分分 认认定定、审审计计目目标标和和审审计计程程序序对对应应关关系系一一、审审计计目目标标与与认认定定关关系系对对应应关关系系表表审计目标财务报表认定发生完整性 准确性截止分类列报A 利润表中记录的营业成本已经发生，且与被审计单位有关B 所有应当记录的营业成本均已记录C 与营业成本有关的金额及其它数据已恰当记录D 营业成本已记录于正确的会计期间E 营业成本已记录于恰当的账户F 营业成本已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报二二、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表审计目标可供选择的审计程序索引号（一）主营业务成本C1.获取或编制主营业务成本明细表：复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细表合计数核对是否相符；结合其他业务成本科目与营业成本报表数核对是否相符；SB2ABC2.实质性分析程序（必要时）SB3SB3（1）针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值：1）比较当年度与以前年度不同品种产品的主营业务成本和毛利率，并查明异常情况的原因；2）比较当年度与以前年度各月主营业务成本的波动趋势，并查明异常情况的原因；3）比较被审计单位与同行业的毛利率，并查明异常情况的原因；4）比较当年度及以前年度主要产品的单位产品成本，并查明异常情况原因（2）确定可接受的差异额；（3）将实际情况与期望值相比较，识别需要需要进一步调查的差异；（4）如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据（如通过检查相关的凭证等）；（5）评估分析程序的测试结果。ABC3.检查主营业务成本的内容和计算方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致SB4SB4ABC4.复核主营业务成本明细表的正确性，编制生产成本与主营业务成本倒轧表，并与相关科目交叉索引SB5SB5ABC5.抽查月主营业务成本结转明细清单，比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和主营业务收入的口径是否一致，是否符合配比原则。SB4SB4ABCDE6.针对主营业务成本中重大调整事项(如销售退回)、非常规项目，检查相关原始凭证，评价真实性和合理性，检查其会计处理是否正确。SB6SB6C7.在采用计划成本、定额成本、标准成本或售价核算存货的条件下，应检查产品成本差异或商品进销差价的计算、分配和会计处理是否正确。AB8.结合期间费用的审计，判断被审计单位是否通过将应计入生产成本的支出计入期间费用，或将应计入期间费用的支出计入生产成本等手段调节生产成本,从而调节主营业务成本。9.根据根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序.(二)其他业务成本C10.获取或编制其他业务成本明细表,复核加计是否正确,并与总帐数和明细帐合计数核对是否相符,结合主营业务成本科目与营业成本报表数核对是否相符.SB7SB7ABC11.与上期其他业务收入/成本比较,检查是否有重大波动,如有,应查明原因.ABCDE12.检查其他业务成本内容是否真实,计算是否正确,会计处理是否正确,择要抽查原始凭证予以核实。ABC13.复合其他业务成本明细表的正确性,并与相关科目交叉核对.A14.检查除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费是否计入本科目。15.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序.(三)列报F16.检查营业成本是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。营营业业成成本本实实质质性性程程序序索 引 号：SB单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期会计期间：取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期营营业业成成本本计计划划实实施施的的实实质质性性程程序序项 目财务报表认定存在完整性准确性截止分类列报评估的重大错报风险水平（注1）0.000.000.000.000.000.00控制测试结果是否支持风险评估结论（注2）0.000.000.000.000.000.00需从实质性程序获取的保证程度0.000.000.000.000.000.00计划实施的实质性程序（注3）索引号执行人1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.注：1.结果取自风险评估工作底稿。2.结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿。3.计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“”表示。营营业业成成本本审审定定表表索 引 号：SB-1单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期会计期间：取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人 复核日期：取底稿信息一级复核日期项目名称本期未审数帐项调整本期审定数上期审定数索引号借方贷方一、主营业务成本0.000.00小计0.000.000.000.000.00二、其他业务成本0.000.00小计0.000.000.000.000.00合计0.000.000.000.000.00审计结论：主主营营业业务务成成本本明明细细表表索 引 号：SB-2单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期会计期间：取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期主营业务成本明细项目月份合计调整数合计1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月0.000.000.00-合计0.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.00-上期数-0.000.000.00变动额0.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.00变动比例0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%审计说明:主主营营业业务务成成本本与与上上年年度度比比较较分分析析表表索 引 号：SB-3-1SB-3-1单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期会计期间：取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期产品类别本年度上年度差额索引号备注数量平均单位成本总成本数量平均单位成本总成本数量平均单位成本总成本-合计-审计说明:主主要要产产品品单单位位主主营营业业务务成成本本分分析析表表索 引 号：SB-3-2单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期会计期间：取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期月份产品A产品B产品C产品单位营业成本与全年平均数差额分析结论单位营业成本与全年平均数差额分析结论单位营业成本与全年平均数差额分析结论单位营业成本与全年平均数差额分析结论1-2-3-4-5-6-7-8-9-10-11-12-全年平均-审计说明:主主营营业业务务成成本本与与收收入入匹匹配配情情况况检检查查表表索 引 号：SB-4-1单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期会计期间：取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期产品名称产品规格出库计价方法销售数量未审数审定数核对内容(用“”、“”表示）差额差额处理意见单价总成本单价总成本123合计-核对内容说明：1.出库数量与销售数量是否匹配;2.计价/计算方法是否正确;3.计价/计算方法前后期是否正确;4.审计说明:主主营营业业务务成成本本倒倒轧轧表表索引号：SB-5单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期会计期间：取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人 复核日期：取底稿信息一级复核日期存货种类未审数审定数索引号期初原材料余额-加:本期购货净额-减:期末原材料余额-减:其他原材料发出额直接材料成本-加:直接人工成本加:制造费用产品生产成本-加:在产品初期余额0.00减:在产品期末余额0.00减:其他在产品发出额库存商品成本-加:库存商品初期余额-减:库存商品期末余额-减:其他库存商品期发出额主营业务成本-审计结论：主主营营业业务务成成本本重重大大调调整整事事项项核核查查表表索 引 号：SB-6单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期会计期间：取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期月日凭证号重大调整事项内容调整金额调整理由理由是否充分借方贷方是否编制说明:本表用于核查被审计单位帐务处理中存在的主营业务成本重大调整事项的合理性.审计结论：其其他他业业务务成成本本明明细细表表索 引 号：SB-7SB-7单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期会计期间：取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期种类本期数上期数金额结构比金额结构比0.00%0.00%0.00%0.00%合 计-0.00%-0.00%审计结论：主主营营业业务务成成本本检检查查情情况况表表索 引 号：SB-8SB-8单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期会计期间：取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期记账日期凭证编号业务内容对应科目金额核对内容（用或表示）备注12345核对内容说明：1、原始凭证是否齐全；2、记账领证与原始凭证是否相符；3、帐务处理是否正确；4、是否记录于恰当的会计期间；5、审计说明：其其他他业业务务成成本本检检查查情情况况表表索 引 号：SB-8单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期会计期间：取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期记账日期凭证编号业务内容对应科目金额核对内容（用或表示）备注12345核对内容说明：1、原始凭证是否齐全；2、记账领证与原始凭证是否相符；3、帐务处理是否正确；4、是否记录于恰当的会计期间；5、审计说明：主主营营业业务务成成本本调调整整分分录录汇汇总总索引号：SB-9单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期会计期间：取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期期期初初余余额额未审数审计调整数本期审定数0.000.000.00期期初初数数调调整整事事项项：摘要说明科目编号科目名称借方贷方调整员期期末末余余额额未审数审计调整数本期审定数0.000.000.00期期末末数数调调整整事事项项：摘要说明科目编号科目名称借方贷方调整员其其他他业业务务成成本本调调整整分分录录汇汇总总索引号：SB-10单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期会计期间：取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期期期初初余余额额未审数审计调整数本期审定数0.000.000.00期期初初数数调调整整事事项项：摘要说明科目编号科目名称借方贷方调整员期期末末余余额额未审数审计调整数本期审定数0.000.000.00期期末末数数调调整整事事项项：摘要说明科目编号科目名称借方贷方调整员