财务审计工作底稿损益类营业成本.xls
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1、营营业业成成本本实实质质性性程程序序索 引 号:SB单位名称:取被审计单位信息被审单位名称编制人:取底稿信息编制人编制日期:取底稿信息编制日期会计期间:取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人:取底稿信息一级复核人复核日期:取底稿信息一级复核日期第第一一部部分分 认认定定、审审计计目目标标和和审审计计程程序序对对应应关关系系一一、审审计计目目标标与与认认定定关关系系对对应应关关系系表表审计目标财务报表认定发生完整性 准确性截止分类列报A 利润表中记录的营业成本已经发生,且与被审计单位有关B 所有应当记录的营业成本均已记录C 与营业成本有关的金额及其它数据已恰当记录D 营业成本已记录于正
2、确的会计期间E 营业成本已记录于恰当的账户F 营业成本已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报二二、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表审计目标可供选择的审计程序索引号(一)主营业务成本C1.获取或编制主营业务成本明细表:复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细表合计数核对是否相符;结合其他业务成本科目与营业成本报表数核对是否相符;SB2ABC2.实质性分析程序(必要时)SB3SB3(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目,并基于对被审计单位及其环境的了解,通过进行以下比较,同时考虑有关数据间关系的影响,以建立有关数据的期望值:1)比较当年度与以前年度不同品种产
3、品的主营业务成本和毛利率,并查明异常情况的原因;2)比较当年度与以前年度各月主营业务成本的波动趋势,并查明异常情况的原因;3)比较被审计单位与同行业的毛利率,并查明异常情况的原因;4)比较当年度及以前年度主要产品的单位产品成本,并查明异常情况原因(2)确定可接受的差异额;(3)将实际情况与期望值相比较,识别需要需要进一步调查的差异;(4)如果其差额超过可接受的差异额,调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据(如通过检查相关的凭证等);(5)评估分析程序的测试结果。ABC3.检查主营业务成本的内容和计算方法是否符合企业会计准则,前后期是否一致SB4SB4ABC4.复核主营业务成本明细表的正确性,
4、编制生产成本与主营业务成本倒轧表,并与相关科目交叉索引SB5SB5ABC5.抽查月主营业务成本结转明细清单,比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和主营业务收入的口径是否一致,是否符合配比原则。SB4SB4ABCDE6.针对主营业务成本中重大调整事项(如销售退回)、非常规项目,检查相关原始凭证,评价真实性和合理性,检查其会计处理是否正确。SB6SB6C7.在采用计划成本、定额成本、标准成本或售价核算存货的条件下,应检查产品成本差异或商品进销差价的计算、分配和会计处理是否正确。AB8.结合期间费用的审计,判断被审计单位是否通过将应计入生产成本的支出计入期间费用,或将应计入期间费用的支出计入生产成
5、本等手段调节生产成本,从而调节主营业务成本。9.根据根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序.(二)其他业务成本C10.获取或编制其他业务成本明细表,复核加计是否正确,并与总帐数和明细帐合计数核对是否相符,结合主营业务成本科目与营业成本报表数核对是否相符.SB7SB7ABC11.与上期其他业务收入/成本比较,检查是否有重大波动,如有,应查明原因.ABCDE12.检查其他业务成本内容是否真实,计算是否正确,会计处理是否正确,择要抽查原始凭证予以核实。ABC13.复合其他业务成本明细表的正确性,并与相关科目交叉核对.A14.检查除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费是否计入本科目。15.根据
6、评估的舞弊风险等因素增加的审计程序.(三)列报F16.检查营业成本是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。营营业业成成本本实实质质性性程程序序索 引 号:SB单位名称:取被审计单位信息被审单位名称编制人:取底稿信息编制人编制日期:取底稿信息编制日期会计期间:取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人:取底稿信息一级复核人复核日期:取底稿信息一级复核日期营营业业成成本本计计划划实实施施的的实实质质性性程程序序项 目财务报表认定存在完整性准确性截止分类列报评估的重大错报风险水平(注1)0.000.000.000.000.000.00控制测试结果是否支持风险评估结论(注2)0.0
7、00.000.000.000.000.00需从实质性程序获取的保证程度0.000.000.000.000.000.00计划实施的实质性程序(注3)索引号执行人1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.注:1.结果取自风险评估工作底稿。2.结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿。3.计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“”表示。营营业业成成本本审审定定表表索 引 号:SB-1单位名称:取被审计单位信息被审单位名称编制人:取底稿信息编制人编制日期:取底稿信息编制日期会计期间:取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人:取底稿信息一级复核人 复核日期:取底稿信息一级复核日
8、期项目名称本期未审数帐项调整本期审定数上期审定数索引号借方贷方一、主营业务成本0.000.00小计0.000.000.000.000.00二、其他业务成本0.000.00小计0.000.000.000.000.00合计0.000.000.000.000.00审计结论:主主营营业业务务成成本本明明细细表表索 引 号:SB-2单位名称:取被审计单位信息被审单位名称编制人:取底稿信息编制人编制日期:取底稿信息编制日期会计期间:取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人:取底稿信息一级复核人复核日期:取底稿信息一级复核日期主营业务成本明细项目月份合计调整数合计1月2月3月4月5月6月7月8月9月
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