首次公开发行股票(IPO)公司自查工作底稿-财务信息与非财务信息.xls

对对首首次次公公开开发发行行股股票票（IPOIPO）公公司司报报告告期期财财务务会会计计信信息息自自查查工工作作底底稿稿所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被核查单位：XXX股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：E审查项目：财务信息与非财务信息会计期间：2010年度至2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页 次：一一、相相关关文文件件内内容容文文件件1:1:中中国国证证券券监监督督管管理理委委员员会会关关于于进进一一步步提提高高首首次次公公开开发发行行股股票票公公司司财财务务信信息息披披露露质质量量有有关关问问题题的的意意见见（证证监监会会公公告告201214201214号号）：（二）发行人及相关中介机构应确保财务信息披露真实、准确、完整地反映公司的经营情况 发行人应在招股说明书相关章节中对其经营情况、财务情况、行业趋势情况和市场竞争情况等进行充分披露，并做到财务信息披露和非财务信息披露相互衔接。会计师事务所在出具审计报告、保荐机构在出具发行保荐工作报告时应认真分析公司经营的总体情况，将财务信息与非财务信息进行相互印证，判断发行人财务信息披露是否真实、准确、完整地反映其经营情况。文文件件2:2:中中国国证证券券监监督督管管理理委委员员会会关关于于印印发发会会计计监监管管风风险险提提示示第第4 4号号首首次次公公开开发发行行股股票票公公司司核核查查的的通通知知（证证监监办办发发201289201289号号）三、财务信息披露和非财务信息披露的相互印证注册会计师应遵照中国注册会计师审计准则第1521号-注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任的要求，阅读发行人在招股说明书中对其经营、财务、行业趋势和市场竞争等情况的披露。对于识别的包含已审计财务报表的文件中的其他信息和已审计财务报表存在重大不一致的，注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要作出修改；如果管理层拒绝修改财务报表或其他信息，注册会计师应在审计报告中发表非无保留意见或增加其他事项段说明重大不一致，以及采取准则规定的其他应对措施。如果注册会计师认为在包括已审计财务报表的文件中的其他信息中存在对事实的重大错报，但是并不影响已审计财务报表的，在发行人管理层或治理层拒绝作出修改的情况下，注册会计师应当与保荐机构进行沟通。(二）会计监管关注事项在会计监管工作中，应关注注册会计师是否结合发行人的经营特点，重视申报期内年度财务报表各项目间的勾稽关系、联动性以及财务信息与非财务信息的相互印证。具体包括：第一，忽视招股说明书其他部分引用已审计财务报表中财务信息的准确性和一致性。第二，发行人的经营模式、产销量和营业收入、营业成本、应收账款、期间费用等是否能够相互匹配；发行人的产能、主要原材料及能源耗用是否与产量相匹配；发行人资产的形成过程是否与发行人历史沿革和经营情况相互印证。第三，招股说明书中披露的财务信息分析是否与注册会计师审计了解的发行人实际情况相符，如应收账款变动原因的分析是否合理。二二、核核查查工工作作底底稿稿编号项 目 内 容底稿页次与索引备注1财务信息与非财务信息核查程序E-02总体概况E-13财务报表总体分析说明F-24横向分析表F-35资产负债表纵向分析F-46利润表纵向分析F-57主要财务指标分析F-68应收账款余额分析F-79收入成本毛利主要产品分析F-810经营性现金流量与净利润分析F-8-111存货分析F-912固定资产分析F-1013应付账款余额分析F-1114预收账款余额分析F-1215能耗分析F-1316生产能力调查问卷F-1417生产能力调查表F-1518生产能力测算F-1619费用比较分析F-1720费用占收入比例分析F-1821产销量分析F-1922投入产出比较F-2023财务信息与非财务报表核查通用底稿注1：可以根据具体核查情况增加财务信息与非财务信息程序和相关核查底稿。注2：根据公司实际情况，选择分析程序，F-2至F-20参见盈利异常波动和异常交易底稿。对对首首次次公公开开发发行行股股票票（IPOIPO）公公司司报报告告期期财财务务会会计计信信息息自自查查工工作作底底稿稿所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被核查单位：XXX股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：E-0审查项目：财务信息与非财务信息核查程序会计期间：2010年度至2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页 次：提示：1.本核查程序，是根据中国证券监督管理委员会关于做好首次公开发行股票公司2012年度财务报告专项检查工作的通知（发行监管函2012551号）、中国证券监督管理委员会关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见（证监会公告201214号）和关于印发会计监管风险提示第4号首次公开发行股票公司核查的通知（证监办发201289号）的规定而制定的一般程序，以指导对首次公开发行股票（IPO）公司报告期财务会计信息真实性、准确性、完整性的自查工作。各自查人员应根据IPO公司实际情况，制定自查计划，按核准的自查计划执行自查程序。对于“不适用”的程序，应说明不适用的理由，并记录于工作底稿。同时，结合IPO公司的具体情况，补充特殊的自查程序，形成工作底稿。2.如在实际自查工作中，存在部分自查工作底稿内容需要相互引用时，应编制引用自查工作底稿的交叉索引。3对自查的每项工作，应形成核查记录，记录核查程序、核查过程、发现的问题及处理、核查结论。核查过程包括具体核查人员、核查时间、核查方式、获取证据及底稿索引等相关内容。4保存核查过程真实性的相关证据（如核查人员乘坐的飞机票、住宿发票等）。提示：应就招股说明书中风险因素、业务与技术、财务会计信息、管理层讨论与分析等章节所披露的非财务信息与财务信息是否相互印证进行核查。以及财务报表审计报告与招股说明书是否相互印证进行核查。一一、核核查查目目标标通过核查工作确定IPO公司报告期内财务会计信息真实、准确、完整。二二、核核查查程程序序表表可供选择的核查程序是否执行执行人索引号/不适用理由1.获取公司报告期财务报表审计报告、招股说明书和产销、水电统计表等资料。2.认真分析公司经营的总体情况，将财务信息与非财务信息进行相互印证，判断发行人财务信息披露是否真实、准确、完整地反映其经营情况。包括但不限于：2.1 报告期公司营业收入规模的变动与外部行业的变动趋势进行印证。2.1.1 编制公司报告期内营业收入金额变动分析表，分各类产品结构，每类产品包括数量变动和单价变动。2.1.2 编制公司报告期内营业收入的地区变动表。2.1.3 获取报告期内行业或可比上市公司的营业收入变动趋势情况。2.1.4 分析上述两者之间是否存在合理性，如果有偏差，是否有充分的理由。2.2 报告期内主要产品的销售单价与市场价格进行印证。2.2.1 编制报告期内公司主要产品的销售单价变动表。2.2.2 获取报告期内外部行业或可比上市公司的同类产品的市场价格变动情况。2.2.3 分析上述两者之间是否存在合理性，如果有偏差，是否有充分的理由。2.3 报告期内主要产品产量与产能进行印证。2.3.1 编制报告期内公司主要产品的生产能力表。2.3.2 编制报告期内公司主要产品的产量变动表。2.3.3 分析上述两者之间是否存在合理性，如果有偏差，是否有充分的理由。2.4 报告期内主要产品产量与原材料及能源耗用（水费、电费、燃料等）进行印证。2.4.1 编制报告期内公司主要产品的月度产量变动表。2.4.2 编制报告期内公司原材料及能源耗用（水费、电费、燃料等）量月度变动表。2.4.3 根据公司生产的特点，分析上述两者之间是否匹配，如果有偏差，是否有充分的理由。观察并分析存量、存放、供应能力。2.5 报告期内主要产品产能与机器设备进行印证。2.5.1 编制报告期内公司主要产品的生产能力表。2.5.2 编制报告期内公司厂房、设备的变动情况表。2.5.3 根据公司生产的特点，分析上述两者之间是否匹配（若超负荷生产，应进一步关注折旧费及设备的保养费是否合理计提。），如果有偏差，是否有充分的理由。（注：不同的公司有差别，不一定是设备，可能是其他关键经营设施。）2.6 报告期内销售收入（数量）与运费进行印证。2.6.1 编制报告期内公司主要产品销售收入（数量）变动表。2.6.2 编制报告期内公司运费变动表。2.6.3 结合运输单价的调整、运输半径的变动、运输方式的调整，分析上述两者之间的匹配性。2.7 报告期内主要材料的采购单价与市场价格进行印证。2.7.1 编制报告期内公司主要材料的采购单价变动表。2.7.2 获取报告期内外部行业或可比上市公司的同类材料的市场价格变动情况。2.7.3 分析上述两者之间是否存在合理性，如果有偏差，是否有充分的理由。2.8 毛利率变化与工艺改进相互印证。2.8.1 结合报告期内毛利率变动分析，是否存在由于技术改造引起的材料替代和耗用变化方面的原因。2.8.2 结合招股说明书中关于公司工艺技术的描述，检查是否存在工艺的调整情况，配方变动情况、工艺流程改进情况等信息，并与毛利率分析中涉及的因素进行对比分析，是否保持了一致性。2.9 底稿中工资发放人数、工资列支明细与招股书披露的人员数量、人员结构进行相互印证。2.10 报告期内对生产效率、人力成本和产能产量相互印证。2.10.1 生产效率与人工成本是否匹配，分析人均生产率或者人均产能，具体分析报告期各期员工招聘情况，每个人的生产能力大约是多少，在生产能力上升后，是否合理的招聘了新员工。2.10.2 查看员工花名册，招聘的新员工工资是否合理发放，保险和住房公积金险是否正常缴纳等。2.11 原材料耗用和生产经营状况之间的相互印证。特别关注材料耗用少，是生产线还是正处于大修理阶段，要进行验证。2.12 存货构成与产销率之间相互印证。应分不同业务类别计算其存货周转率。关注是否在产销率保持较高时，存货大幅增长或者下降。2.13 公司自身的业务资质等与财务信息的相互印证。如高新技术企业、福利企业、软件开发企业、劳务为主营业务企业的财务和税收均有相应不同的指标口径和特征，高度重视其是否存在非财务部分描述和财务部分描述的口径差异。3.核对招股说明书披露的财务信息是否与已审计财务报表一致（如招股说明书中披露的报告期研发费用发生额是否与财务报表中披露的研发支出一致。是否存在财务报表附注中出现的客户都是一般的普通客户而在招股书中出现的客户都是500强客户情况等）。4.核对招股说明书中披露的财务信息分析是否与注册会计师核查了解的实际情况相符，如应收账款变动原因的分析是否合理。5.核查公司财务信息与非财务信息是否相互印证并真实、准确、完整披露。三三、核核查查结结论论对对首首次次公公开开发发行行股股票票（IPOIPO）公公司司报报告告期期财财务务会会计计信信息息自自查查工工作作底底稿稿所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被核查单位：XXX股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：E-0审查项目：财务信息与非财务信息核查程序会计期间：2010年度至2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页 次：对对首首次次公公开开发发行行股股票票（IPOIPO）公公司司报报告告期期财财务务会会计计信信息息自自查查工工作作底底稿稿所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被核查单位：XXX股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：E-1审查项目：财务信息与非财务信息总体概况会计期间：2010年度至2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页次：一、报告期使用公司非财务信息涉及的资料的介绍（如：招股说明书等）二、财务信息与非财务信息分析比较的内容三、报告期财务信息与非财务信息核查方法、人员安排和核查程序介绍四、获取的相关核查证据五、发现问题和问题解决情况六、核查结论注：可以根据具体核查情况增减修改底稿，对财务信息与非财务信息形成单独底稿，或者索引到相关底稿中。对对首首次次公公开开发发行行股股票票（IPOIPO）公公司司报报告告期期财财务务会会计计信信息息自自查查工工作作底底稿稿所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被核查单位：XXX股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：审查项目：财财务务信信息息与与非非财财务务报报表表核核查查通通用用底底稿稿会计期间：2010年度至2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页 次：一、核查内容二、核查工作记录（逐项说明核查程序、核查过程记录、核查人员、核查时间、核查方式、获取的证据及底稿索引等相关内容。）三、发现的问题及处理四、核查结论注：可以根据具体核查情况修改底稿。