内部控制手册--财务报告与分析.doc
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1、14.2 财务报告与分析1.1 概述规定了股份有限公司及其下属公司财务报告分析过程,旨在明确财务报表的内容、填报方式、报送时间,规范公司财务报表的编制与管理,保证财务报告的编制符合国家法律、法规以及企业内部相关规章制度的要求。1.2 适用范围适用于股份有限公司及其下属公司。1.3 相关制度u 财务管理制度u 股份有限公司控股子公司财务管理办法u 股份有限公司会计师事务所选聘制度u 股份有限公司信息披露管理制度u 股份有限公司年报信息披露重大差错责任追究制度1.4 职责分工n 财务部:负责制定会计政策及财务报告编制方案;在编制年度财务报告前,进行资产清查、减值测试和核实债务,负责财务报表的编制工
2、作;负责财务报表的分析工作。n 财务负责人:负责对公司会计政策的审批及财务报告的审核。n 审计委员会:安排并督促外部审计师开展审计工作,与审计师沟通调整财务报表。n 董事会:负责对财务报表的最后审批,负责财务报表的对外披露工作。1.5 流程图21.6 控制矩阵风险编号风险描述控制措施编号控制类型控制措施应用系统控制控制频率(随时/日/周/月/季/年)控制实施证据对应制度/管理办法应用系统控制所属模块系统控制措施14.2-PR1未明确财务报表编制方案,包括财务报告编制方法、会计政策调整与原则、财务报告编制流程、责任与分工、编报时间安排等,可能导致财务报表编制不合理,影响财务报告的完整性,影响公司
3、财务信息真实性目标14.2-C1A预防性财务报表根据企业会计准则及公司财务会计报告条例规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制月财务报告编制方案14.2-C1B预防性财务处应事前部署报告编制工作,明确各部门的职责、相互间的配合、责任人、联络人等月财务报告编制方案14.2-C1C预防性与会计师事务所讨论确定决算审计的时间安排、年度财务报告的内部审核程序、上报时间以及配合公司年度决算工作开展年度财务报告财务审计等方面工作月财务报告编制方案14.2-PR2财务报告编制方案前期准备工作不充分,可能导致方案编制不合理,影响公司经营效率目标14.2-C2预防性财务部负责人拟定年度财务报告编制方法、
4、年度财务报告会计调整政策、披露政策及报告的时间要求等并制定年度财务报告编制方案年财务报告编制方案14.2-PR3财务报告编制方案未经适当审核或超越授权审批,可能可能会产生重大差错而导致损失,影响公司财务信息真实性目标14.2-C3预防性公司年度财务报告编制方案应当经公司财务总监审核并提出修改意见后签发至集团公司及下属各单位财务部年财务报告编制方案14.2-PR4公司合并财务报表的编制未关注准确性、合理性,可能导致财务报表不够准确,影响公司财务信息真实性目标14.2-C4A预防性财务处定期收集有关内部整合、外部购并等相关信息并按照国家统一的会计准则制度的规定对其进行判断,决定是否纳入报表合并范围
5、,经管理层审核后执行年企业合并财务报表14.2-C4B预防性总账会计负责合并报表编制,并由财务处负责人复核和审核合并报表,确保合并报表编制的准确性和合理性。总账会计将复核无误后的集团公司的财务报表和各分子公司的财务报表进行汇总,并与分子公司上报的各种明细报表进行核对年企业合并财务报表14.2-C4C预防性总账会计负责编制抵消分录,由独立人员检查并审核,以确保符合会计准则和公司的会计制度;总账会计编制合并报表,报独立人员复核,复核无误后上报财务负责人审批年企业合并财务报表14.2-PR5未对以前年度集团公司财务报告中所指出的影响公司财务状况及正常生产经营的问题进行原因分析并制定合理的解决方案,可
6、能导致以前年度发生的问题重复出现,影响公司经营效率目标14.2-C5发现性公司财务处应对以前年度财务报告中所指出的影响公司财务状况及正常生产经营的问题及时进行分析调查,查找问题的原因,提出解决方案并报财务经理及总经理审批年领导审核意见14.2-PR6未及时上报会计事项变化情况,包括以前年度审计调整以及相关事项对当期情况的影响、会计准则的变化及对会计报表的影响、新增业务及对会计报表的影响、对会计报表有重大影响的其他新发生的事项,可能影响财务报告的真实性、准确性14.2-C6A预防性各财务部门应在决算期末一个月前,将拟在本年决算中处理的重要的会计政策和会计估计变更以及重大会计差错的更正等会计调整事
7、项,报部门负责人、财务总监审核批准年领导审核意见14.2-C6B预防性各财务部门应在决算期末一个月前将拟在本年度决算中处理的按规定应报税务部门核准的清查盘亏损失等,经部门负责人、财务总监审核批准,各公司法定代表人签字后报税务部门核准、备案年领导审核意见14.2-PR7财务部对于需要专业判断的重大会计事项未制定合理合法的会计核算办法并经财务主管及相关领导审核,可能导致会计核算不准确,影响财务报告的真实性、准确性,从而影响公司财务信息真实性目标14.2-C7预防性财务部对需要专业判断并进行会计核算的重大会计事项应先上报财务经理及分管领导审核,审核后报总经理审批,必要时须经董事会决议。审批后,财务部
8、根据领导审批意见制定合理的会计核算办法并提交领导审核,经领导审核确认后,按相关核算办法进行会计处理年领导审核意见14.2-PR8重大影响交易会计处理审议工作不规范,可能导致会计处理不当,使企业受到重大影响,影响公司财务信息真实性目标14.2-C8预防性发生重大影响交易,财务部经理须提请总经理和审计委员会审核决议,财务部经理根据审议意见确定重大影响交易会计处理方法年领导审核意见14.2-PR9重大影响交易披露不规范、不合理,可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露而导致损失,影响公司财务信息真实性目标14.2-C9预防性财务部会计人员应按照企业会计准则对重大交易事项进行会计处理,编
9、制会计报表时,应根据会计准则在财务报告附注中对重大事项进行披露年公司财务报告14.2-PR10重大交易会计处理方法不当或没有经过严格审核和审批,可能导致财务报告信息不真实、不完整,影响公司财务信息真实性目标14.2-C10A预防性企业应当制定对会计报表可能产生重大影响的交易或事项的判断标准。对会计报表可能产生重大影响的交易或事项,应将会计处理方法、合并会计报表编制范围的方法以及发生变更的情况及时提交审计委员会和董事会审议年领导审核意见;董事会决议14.2-C10B预防性财务总监应真实、完整地在会计报表附注和财务情况说明书中说明需要说明的事项年公司财务报告14.2-PR11财务报告编制前期准备工
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