公司统一标准成本核算管理新规制度.doc

第一章总则为了规范我司产品成本核算，加强成本管理及控制，根据中华人民共和国会计法、公司会计准则、公司会计制度等关于规定，并结合本公司有关产品生产经营特点，特制定成本管理制度。第二章 成本核算概述成本、费用是指公司在生产经营过程中为生产和经营产品以及提供劳务等发生各项耗费。涉及为制造产品和提供劳务所耗费直接材料、直接工资、其他直接支出以及制造费用；为组织和管理生产经营活动而发生管理费用和财务费用；为销售产品而发生销售费用。公司实行原则成本法。原则成本法，又称原则成本会计，是指以预先制定原则成本为基本，用原则成本与实际成本进行比较，核算和分析成本差别一种产品成本计算办法，也是加强成本控制、评价经济业绩一种成本控制制度。公司在生产经营过程中发生管理费用、财务费用和销售费用不计入产品制导致本，作为期间费用，计入当期损益。制造费用属于事后核算，即月终归集当月发生各项制造费用，再按一定原则进行合理分派，原则成本法必要预先设定各项制造费用费率。原则成本法核心是按原则成本记录和反映产品成本形成过程和成果，并借以实现对成本控制。原则成本法以合理原则成本为基本，ERP系统自动把实际发生成本与原则成本进行对比，记录成本差别，并据此采用相应办法，实现对成本差别有效控制，提高公司成本管理水平。原则成本法下事后分析，通过原则成本制定、生产经营过程中成本差别检查控制、定期成本分析，把三者统一起来，形成成本预测、筹划、决策、控制、分析和考核一种完整成本管理体系。”原则成本”成本差别”=”实际成本”，变化将老式成本会计事后核算局限性，强调事前筹划。第三章成本核算目加强成本核算，可以对的及时反映各种生产耗费及生产费用实际支出，并实时对其进行监督控制。加强成本核算，可以及时反映在产品、库存商品增减变动、结存状况，保护财产安全完整。加强成本核算，对的及时计算在产品、库存商品单位成本及总成本，提供各种成本信息，以满足各项管理工作和经济决策需要。加强成本核算，对的反映产品成本构成状况，提供减少产品成本途径。第三章成本会计科目核算内容成本计算体是以产品为中心。成本计算金额以元为单位，保存两位小数。当前有三个生产部门：电能部、部、系统部。每个生产部门均有自己特点。电能部当前收入占所有收入80以上，主导产品是多顾客表。电能部产品属于大量大批生产，采用品种法。部产品比较稳定，一年收入将近100万元。部可采用分批法，依照产品定单生产。对部预生产采用品种法。系统部属于一种特殊部门，涉及产品研发和产品生产。应当对产品研发和产品生产分开核算。当前系统部正在研发冷热水表，前期研发费用计入管理费用研究开发费。成本科目下设了两个一级科目生产成本和制造费用在这两个科目下分别设立了明细科目。当前生产成本下设了四个三级明细科目生产成本-基本生产成本-直接材料、生产成本-基本生产成本-直接人工、生产成本-基本生产成本-直接福利费、生产成本-基本生产成本-制造费用。 3.1生产成本科目核算内容生产成本-基本生产成本-直接材料：指产品生产过程中，形成产品各种原材料；本科目中材料，重要指直接发放到产品上各种材料。生产成本-基本生产成本-直接人工：指直接参加产品生产工人工资、绩效工资、各种补贴及津贴。生产成本-基本生产成本-直接福利费：指是按参加产品生产工人比例提取职工福利费。生产成本-基本生产成本-制造费用：指是从当月制造费用科目余额中转入成本。3.2制造费用明细科目核算内容制造费用办公费：指是生产车间耗用文具、印刷、邮电费、报刊杂志、资料费等费用。制造费用差旅费：指是车间职工因公出差而发生差旅费用。制造费用运送费：指是铁路托运，不能进入原材料成本运杂费。制造费用修理费：指是修理生产使用固定资产费用，涉及大修理和经常修理费用，以及各项低值易耗品修理费用。制造费用工资：指是生产车间管理人员工资和绩效工资。制造费用福利费：指是按生产车间管理人员工资、绩效工资提取一定比例职工福利费。制造费用会议费：指是生产车间管理人员参加会议费用。制造费用劳保费：指是生产车间发生各种劳动保护费用。指是工作服、工作鞋以及涉及不构成固定资产安全装置、卫生设备、通风设备等劳保用品支出费用。制造费用低值易耗品摊销：指是指生产车间所使用低值易耗品摊销费。涉及家具备品、计量工具、小型工具等费用。制造费用通讯费：指是生产车间电话费、所内通讯费、生产车间管理人员每月手机话费。制造费用折旧费：指是与生产关于固定资产按规定提取折旧费用。制造费用水电费：指是生产车间由于消耗水电（日惯用水、照明用电）而支付费用。制造费用停工费：指是生产车间或某个班组在停工期间发生各项费用，涉及停工期间发生原材料费用、工资及福利费和制造费用。如果停工期间不满一种工作日，普通不计算停工损失。制造费用其她：指是产品生产过程中发生，但未涉及在上述各项中其她制造费用，如劳务费。由于原出库单没有生产筹划号，维修号和合同号，要增长三个字段生产筹划号，维修号和合同号，以便后来备查，为材料成本归集做好基本工作。第四章建立健全，制定、修订各项定额资料产品各项消耗定额，既是编制成本筹划、分析和考核成本水平根据，也是审核和控制成本原则；并且在计算产品成本时，要用产品原材料消耗定额和工时定额作为分派实际费用原则。因而，为了加强生产管理和成本管理各单位必要建立和健全定额管理制度，凡是可以制定定额各种消耗，都应当制定先进、合理、切实可行消耗定额，并随着生产技术科技发展、技术进步、劳动生产率提高，不断修订消耗定额，以充分发挥其应有作用。产品各项定额制定好坏，需要各部门密切配合。一方面要明确生产工艺流程，生产工艺流程由生产质量部、技术部共同制定。生产工艺流程规定了相应消耗定额，并以此作为原则成本基本，领料依照定额发料，额外发料应经总经理批准。生产车间负责制定生产定额，提供工时运用率，保证完毕产量、品种等筹划指标，力求缩短生产周期，减少在产品资金占用。技术部门负责制定物资消耗定额，从产品设计和工艺技术上保证产品质量优、成本低、适销对路，减少原材料等各种物资消耗，节约工时，讲究经济效益。生产质量部门负责全面质量管理，编制和贯彻生产筹划告知单、预生产筹划、科研预投，组织均衡生产，提高优级品率，减少部合格产品和废品损失。每月生产质量部制作生产进程报告，涉及筹划完毕状况，重大问题应报告管理层。供应部负责制定筹划单价，控制外部加工费用，合理组织物资采购，节约物资采购和保管费用，做好材料暂估。综合办负责制定劳动力合理组织，制定劳动定额，综合办和生产部门配合，提高工时运用率和劳动生产率，控制工资、福利支出，节约劳动保护费用开支。财务部负责把上述定额汇总，制定公司各种产品定额。每月依照生产质量管理部上报生产进程报告，看生产资金占用状况。第五章建立健全材料计量、收发、领退和盘点制度存货占流动资产将近50，如何管理存货，防止存货丢失，加强内部控制，提高存货周转速度，提高流动资产变现能力。提到公司日程中。5.1材料领料程序领发材料，要有严格手续和制度。有消耗定额，按定额发料，没有消耗定额，按照合理需用量发料，防止材料乱领乱用，导致积压挥霍。正常领料：（1）由领料部门填制材料出库单一式三份：一份自己留存、一份留给库房、一份送交财务部。材料出库单标明生产筹划号、用于那种产品名称、物料代码、领用产品名称（名称要统一）、规格型号、单位、数量。（2）仓库保管员依照出库单直接将材料发放到产品类别上，并登记金蝶仓存管理领料发货生产领料-录入。以此作为材料成本归集根据之一；在月底财务结原材料账套前，仓库应核对好收发料和材料明细账，务必使账单一致； （3）各车间办事人员设立账簿，在账上按产品名称登记领用材料，在每月25日上报财务部。（4）财务部结转原材料帐套，财务部每周打出一次材料出库单，以便各部门领料核对。依照领料单成本人员编制按产品名称直接材料汇总表。财务上记入生产成本-基本生产成本-直接材料。 非正常领料：（1）生产中设计修改：如果设计修改系新增材料，其材料成本核算与归集同正常领料；如果是更换材料，更换前领料做退库解决，办理退库单，更换后材料成本核算与归集同正常领料。记入生产成本-基本生产成本-直接材料.（2）生产中质量事故（生产操作或原材料缺陷）发现需要补领料，必要持生产副总或生产管理质量管理部门签字单子到仓库领料，仓库在领料单上标明发料名称和因素，以便存货管理人员在作材料财务成本分析时使用。其材料成本核算和归集同正常领料。财务上记入生产成本-基本生产成本直接材料.（3）维修领料，售后服务领料，应在材料出库单上标明维修号、维修产品名称、物料代码、物料名称、规格型号、数量，其材料成本核算归集同正常领料。产品维修领料记入生产成本-基本生产成本直接材料，产品售后服务领料记入营业费用-售后服务费其她领料：（1）材料出售，同正常领料手续，财务上记入其她业务支出.（2）产品研发，应在材料出库单标明科研筹划号，同正常领料手续。财务上记入管理费用-研究开发费.（3）材料借用，应由借用人填制出库单一式三份，一份自己留存，一份送交仓存，一份送交财务部。材料借用应及时归还。未归还，应于每月末书面文献阐明因素。5.2材料退库对于每月发生或每批发生剩余材料应及时在每月25日办理材料退库。（1）对于生产所剩材料，应当编制红字出库单，据以退回仓库。（2）对于车间已领未用、下月需要继续使用材料，为了避免本月末交库、下月初又领用手续，可以采用假退料办法，即材料实物不动，只是填制一份本月份退料单，表达改项余料已经退库，同步编制一份下月份领料单，表达改项材料又作为下月份领料出库。5.3材料盘存库存材料应定期清查、盘点，作到账物相符，避免差错和霉烂变质，防止积压挥霍和贪污盗窃，以保护财产安全。库存材料盘点采用永续盘存制。存货人员至少每季盘存一次，写出盘点报告，对于材料短缺，应分析因素，追究当事人责任。第六章建立在产品、产成品保管、移送、传递制度6.1建立在产品保管、移送、传递制度在产品是公司重要物资，要保护在产品完整。如果保管不当，会发生丢失、毁损等状况。因而，为了保护公司财产物资安全，也应搞好在产品成本核算工作。在产品是指在生产过程中尚未竣工产品。在产品数量核算是进行在产品成本计算基本，公司计算在产品成本所根据是期末在产品结存数量，每月车间办事人员应盘点在产品，编制在产品收发结存报表。送交财务部。在产品借出由经办人员品填制在产品出库单一式三份，一份自己留存，一份送交仓存，一份送交财务部。在产品借出应及时归还。在产品归还应填制红字出库单。仓存人员应设立备查账簿登记在产品借出归还状况。每月上报财务部一份。为了加强在产品数量核算，保护在产品安全完整，成本会计人员应定期对在产品进行清查，特别是在中期和年度决算时，必要进行一次全面清查。6.2明确自制半成品对于部件库，一方面应由生产车间人员、生产质量管理部门人员、技术部人员协商制定部件原则。由于电能部生产特殊性，每个生产环节生产出半成品，入部件库，生产出半成品又被领用，用于下一环节继续进行加工装备。为了加强半成品核算，更好地控制部件库收发状况，有必要计算半成品成本。自制半成品进行物流模块，明确自制半成品物料代码、名称、规格型号、物料属性。由于当前工资基本上是在所里开，电能部工资基本上在公司账上体现13000，制造费用每月基本上15000元，由于人工和制造费用在产品成本中比重不大，自制半成品基本上可以按所耗原材料归集。自制半成品入库时，可以计入：借：自制半成品贷：原材料自制半成品出库时：（1）如果电能部领用，可以计入借：生产成本基本生产成本直接材料贷：自制半成品（2）如果出售，可以计入借：银行存款贷：其她业务收入应交税金应交增值税销项税额借：其她业务支出贷：自制半成品每月部件库核算人员应向财务部、生产质量管理部报出部件库收发结存报表。6.3加强库存商品保管、移送、传递制度为了保护财产物资安全，有必要对库存商品入、出库核算加强。库存商品竣工时，由车间管理人员填制入库单，产成品入库单应详细标明生产筹划号、物料编码、产品名称、规格型号、数量、入库经手人、仓库负责人，车间负责人签字。库存商品竣工应及时。这样可以对的地计算出产品成本，在此基本上，才干对的精确地计算出公司利润额计算。运用库存商品，可以合理调节公司生产进度，当产成品库存增长时，应当减少产量；当产成品库存较少时，可以恰本地增长产量。库存商品出库时，无论是对外转移，还是内部使用，都应及时开具出库单，出库单应详细标明合同、客户名称、产品名称、规格型号、单位、数量、出库经手人、订立合同人。库房保管人员应仔细查看实物和产成品出库单与否相符。如果不一致，应规定出库单重开。第七章成本计算办法7.1成本计算中分批法部和系统部属于单件小批类型生产，按购货单位合同生产。部和系统部依照购货合同采用生产，成本计算就应当采用分批法。按产品批别归集生产费用、计算产品成本。成本计算对象是购货者定单，产品成本明细账按定单开设。当购货者一份定单中只有一种产品且规定同步交货时，就将该定单作为成本计算对象；当购货者一份定单中有几种产品或虽只有一种产品但数量较多并且规定分批交货时，就要由生产质量管理部门按批别开设内部定单，下生产筹划以组织生产，并作为成本计算对象。间接费用在各定单之间分派时，可以采用当月分派法，也可采用合计分派法。按月归集各定单实际生产费用，成本计算期是非定期，与会计报告期不一致，与生产周期一致。各定单产品在未竣工此前，成本明细账中归集费用合计数就是在产品成本，当该定单产品所有竣工时，成本明细账中归集费用就是竣工产品成本。7.2成本计算中品种法电能部生产属于大量大批装配式生产，在总装生产线进行加工焊接各项单元板，在老化组进行高低温冲击，调试组进行调试，组装组进行组装成表，老化组进行老化走字，辅助生产线上表盖子、表裙子、面板，生产质量管理部进行出厂检查，辅助生产线进行包装出厂。电能部如果当月只生产一种产品，就以该种产品为成品计算对象，开设产品成本明细账（或产品成本计算单）。这时公司发生费用，可依照领料单上标明生产筹划号、合同号、领料用途、领料用于何种产品进行归集。登记产品成本明细账中基本生产成本直接材料明细表了。电能部如果当月生产各种产品。则分别以每种产品为成本计算对象，分产品分别设立成本明细账，对发生生产费用，分别按产品成本项目进行归集。采用品种法，一定要按月计算产品成本。7.3对的划分各种产品费用界限为了分析和考核各种产品成本筹划或成本定额执行状况，应当分别计算各种产品成本，因而，应当计入本月产品成本生产费用还应在各种产品之间进行划分。属于某种产品单独发生，可以直接计入该种产品成本生产费用，应当直接计入该种产品生产成本。属于几种产品共同发生，不能直接计入某种产品成本生产费用，则应采用恰当分派办法，分派计入这几种产品成本。直接材料分派率材料实际总耗用量材料单价/各种产品实际产量之和某产品应分派材料费用该产品实际产量材料费用分派率直接人工分派率=该产品当期原材料消耗金额/当期车间领料共计某产品应分派直接人工该车间当期发放工资总额直接人工分派率某种产品应分派直接福利费某种产品应分派直接人工14制造费用分派率该产品当期原材料消耗金额/当期车间领料共计某产品应分派制造费用该车间当期发生制造费用制造费用分派率7.4生产费用在竣工产品和月末在产品之间分派7.4.1分批法下生产费用在竣工产品和月末在产品之间分派如果采用分批法，普通不存在批内竣工产品和月末在产品分批费用问题。各定单或批次产品在未竣工此前，成本明细账中归集费用合计数就是在产品成本，当该定单或批次产品所有竣工时，成本明细账中归集费用就是竣工产品总成本。如果一份定单内或同一批次内产品跨月竣工数量较多时，或者若干份定单或若干批次产品中跨月竣工定单或批次较多时，则应采用约当产量法在竣工产品和月末在产品之间分派费用，以便拟定和报告竣工产品成本和月末在产品成本。7.3.2品种法下生产费用在竣工产品和月末在产品之间分派在简朴品种法下，不存在竣工产品和月末在产品之间分派费用问题，本月产品成本明细账中归集所有费用，就是该产品本月竣工产品总成本；总成本除以产品，即为该产品平均单位成本。如果在产品数量比较多，就应当采用恰当办法，在竣工产品和月末在产品之间分派生产费用，以便计算竣工产品成本和月末在产品成本。电能部在产品数量较多，占用费用额也较大，同步各月在产品数量变化也比较多，就应按月计算产品成本。采用约当产量法（产品相称于竣工产品产量）。电能部在产品成本计算是通过月末对车间盘点每一道工序上在产品数量，形成在产品成本报表（见附表五）。财务根据此报表采用约当产量法计算出在产品金额。如果原材料是一次投入时，普通分批材料费用时，不必计算在产品中直接材料成本项目约当产量，应按竣工产品和在产品数量比例分派材料费用。直接材料费用分派率（月初在产品直接材料费用+本月发生直接材料费用）/（竣工产品数量+在产品数量）月末在产品直接材料成本月末在产品数量直接材料费用分派率直接人工和制造费用分派。按在产品竣工限度计算约当产量，按竣工产品和在产品约当产量分派计算竣工产品和在产品直接人工和制造费用。直接人工费用分派率（月初在产品直接人工费用+本月发生直接人工费用）/（竣工产品数量+在产品约当产量）在产品约当产量月末在产品数量在产品竣工限度月末在产品直接人工月末在产品约当产量直接人工费用分派率月末在产品直接福利费月末在产品直接人工14制造费用分派率（月初在产品制造费用+本月发生制造费用）/（竣工产品数量+在产品约当产量）月末在产品制造费用月末在产品约当产量制造费用分派率第八章成本分析和控制成本计算算管结合，算为管用。对成本进行分析，可以考核公司成本、节约材料费用，从而提高公司经济效益。通过对成本分析，还可以揭示公司在生产、技术和经营、管理方面获得成绩和存在问题，进一步提高公司生产、技术和经营、管理水平。成本提供实际成本、费用，可以作为公司价格和利润预测，制定关于生产经营决策。