行政事业单位收入业务内部控制制度(范本).docx
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1、XXX行政事业单位收入业务内部控制制度(范本)第一章总 则第一条 为加强行政事业单位收入业务的内部控制,根据中华人民共和国会计法、甘肃省政府非税收入管理条例行政单位财务规则、事业单位财务规则行政单位会计制度、事业单位会计制度、行政事业单位内部控制制度规范(试行)等相关法律法规,结合行政事业单位实际,特制定本控制制度。第二条 行政事业单位的收入必须严格按国家统一的财务会计制度进行确认、计量和记录。行政单位从同级或上级财政部门取得的专项资金,从主管部门、上级单位和下级单位以及其他单位取得的各种非财政补助收入,以及投资收益、捐赠收入等一律列为单位收入进行核算监督,不得在往来款项挂账,不得账外设账,私
2、设“小金库”。第三条 不作为单位的收入但依法取得的应当上缴国库或财政专户的罚没收入、行政事业性收费、政府性基金等具有代收性质的非税收入也属于收入控制范围。下列非税收入,严格实行收缴分离制度,按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴,不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支:(一)行政事业性收费;(二)政府性基金;(三)国有资源(资产)有偿使用收入,包括国有资产出租、出借、处置等取得的收入。(五)彩票公益金;(六)罚没收入;(七)以政府或单位名义接受的捐赠收入;(八)主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入;(九)其他应当纳入非税收入管理的财政性资金。 第四条 行政单位收入业务内部控制可能存在的风险
3、有:(一)收入业务相关岗位设置不合理,岗位职责不清,不相容岗位未实行相互分离,导致错误或舞弊的风险。(二)未按收费许可规定的项目和标准收取,可能导致收费不规范或乱收费现象发生。(三)收入收款业务分散在各个业务部门,缺乏统一管理和监控,导致收入金额不实、应收未收或者私设“小金库”的情形发生。(四)违反“收支两条线”管理规定,截留、挪用、私分应缴财政的资金,导致私设“小金库”和资金体外循环。(五)票据、印章管理松散,存在收入资金流失的风险。第五条 单位各项收入应全部纳入单位预算,统一核算,统一管理,不得账外设账,私设“小金库”。第六条 单位各项收入应当由财会部门统一归口管理,进行会计核算。其在收入
4、管理方面的职责包括:(一)制定收入内部管理制度,并督促各相关部门和岗位执行。(二)全面掌握本单位各业务部门的收费项目,及时办理单位行政事业性收费及其他收费的立项、报批、年检、票据领购等手续。(三)按照国家统一的会计制度的规定,对收入业务进行会计核算。收取和管理涉及收入的合同协议等有关材料,作为账务处理依据。(四)对收支业务进行分析和对账,对收支业务进行会计监督。第七条 单位财会部门和业务部门应当合理设置收入管理相关岗位,明确相关岗位的职责权限,确保不相容岗位相互分离。收入不相容岗位包括: 票据的保管与领用、开票与收款、收款与会计核算等。第八条 有政府非税收入收缴职能的业务部门,按照规定项目和标
5、准征收政府非税收入,按照规定开具财政票据,做到收缴分离、票款一致,并及时、足额上缴国库或财政专户,不得以任何形式截留、挪用或者私分。(一)非税收入集中汇缴方式1、业务部门收款开票的,应当在业务部门设置收款岗位,出纳人员应当核对收款报告、收费票据、收取款项,保证票款一致。并向业务部门收款人员出具交款凭证;出纳人员直接收款开票的,应当符合收款开票有关管控措施;已开具相关票据由票据专管员定期审核收回。2、出纳人员应当及时办理缴款手续,取得缴库联、记账联、银行回单等缴款凭证。3、出纳人员应当及时编制相关辅助记账凭证,由业务会计、稽核人员审核后,由收入记账人员登记非税收入备查账簿。 (二)非税收入直接缴
6、库方式由财会部门或业务部门开票人员开具缴款通知书,由指定银行代收并开具财政非税收入票据,取得银行回单,由开票人员核对后,交由业务会计及时编制辅助记账凭证,由稽核人员审核后,由收入记账人员登记非税收入备查账簿。第九条 单位出租场地、房屋、设备等,应报主管部门审核、财政国资部门按照法定程序审核批复后方可出租。收取出租收入时应使用财政部门统一监制的非税收入票据,所得收入按“收支两条线”管理并及时上缴国库。第十条 单位应加强各项收入管理,保证收入及时确认和记录,不得提前或推迟确认收入,不得虚列和隐瞒收入。第十一条 单位应当建立健全票据管理制度:(一)单位应当按照规定设置票据专管员,建立票据台账,作好票
7、据的保管和序时登记工作。(二)财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。(三)票据应当按照顺序号使用,不得拆本使用,加强废旧票据管理。负责保管票据的人员要配置单独的保险柜等保管设备,并作到人走柜锁。(四)单位不得违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据、发票等票据,不得擅自扩大票据适用范围。第十二条 单位纪检监察审计部门或具有审计职能的归口部门,负责单位各项收入的日常监督管理工作。第十三条 单位财会部门负责接待和协调上级有关部门对单位收费工作的检查,其他相关部门须积极配合检查工作。第十四条 收入业务监督检查的主要内容包括:(一)收入业务相关岗位设置及人员配备情况,是否存在
8、一人兼任不相容职务。(二)各项收入是否严格按会计制度规定入账,是否隐瞒收入。(三)出租出借资产管理和相关收入收取上缴情况,是否按照授权履行审批程序,合同履行是否到位。(四)财政票据是否按照相关制度规定进行管理,票据核对是否及时、准确。(五)非税收入上缴是否全面、及时,财务与票据管理核对是否正确。第十五条 内部纪检监察部门、审计部门对收入业务监督检查发现的问题,应要求相关部门及责任人及时纠正与整改,发现重大问题要写出书面报告,向有关领导和部门汇报,以便及时采取措施,纠正和完善。第十六条 从财政部门或者上级预算单位以及其他单位取得的项目资金,应当列为收入,专款专用,按款项分别核算,并按照规定向同级
9、财政部门或者上级预算单位报告资金使用情况,接受财政部门和上级预算单位的检查监督。XXX行政事业单位支出业务内部控制制度(范本)第一条 为加强行政事业单位支出业务内部控制,根据中华人民共和国会计法、行政单位财务规则、事业单位财务规则、行政单位会计制度、事业单位会计制度、行政事业单位内部控制规范(试行)等相关法律法规制度、党的有关法规规定,以及州上制定的相关费用管理办法,结合行政事业单位的实际,制定本制度。第二条 支出业务控制的主要风险主要体现为以下几个方面:(一)支出业务相关岗位设置不合理、岗位职责不清,或支出申请、审批、执行、业务经办和会计核算等不相容岗位未有效分离,导致错误或舞弊的风险。(二
10、)支出未经适当授权的事前申请、审核和审批,重大支出未经领导班子集体决策,支出范围及开支标准不符合相关规定,可能导致预算执行不力,甚至发生支出业务违法违规的风险。(三)支出不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算规定,可能导致违法、违规行为的发生。(四)采用虚假或不符合要求的票据报销,可能导致单位支出违法、违规的风险。(五)支出申请不符合预算管理要求,支出范围和标准不符规定,基本支出与项目支出相互挤占,导致预算失控或经费控制目标难以实现的风险。(六)各项支出缺乏定期分析和监控,对重大问题缺乏应对措施,支出效益低下,资金浪费,可能出现资金链断裂的风险。第三条 行政事业单位的支出必须严格按照国家统一
11、财务会计制度规定进行确认、计量和记录。第四条 行政事业单位支出资金的来源包括当年取得的各项收入,以及以往年度形成的结转结余资金。第五条 单位应当将各项支出全部纳入单位预算,由单位财会部门统一进行核算,建立健全支出管理制度。第六条 财会部门对支出业务实施归口管理。单位所有的支出由财会部门统一办理。其管理职能主要包括:(一)制定支出内部控制管理制度。(二)全面掌握本单位各业务部门的支出项目,办理支出手续。(三)审核支出业务原始凭证的真实性、合法性。(四)按照国家统一会计制度的规定对支出业务进行会计核算。(五)对支出业务进行分析和对账。(六)对支出业务进行检查监督。 第七条 单位应建立财务支出审批制
12、度。应严格执行“一把手”不直接分管财务、“一支笔”审签制度。第八条 财务支出的审批基本程序是:先由经办人员、业务部门(科室)负责人签字,经单位会计对原始凭证及附件进行初审,实行会计监督,由财会机构负责人(或会计主管)(和主管财务的负责人)审核签字,经主管财务负责人(单位负责人)签字审批后,由出纳进行报支。第九条 财务支出的审批权限为:(一)1 万元以下的日常业务开支,由主管财务负责人(单位负责人)审批;(二)下列支出,须经会计机构负责人(或会计主管)(主管财务负责人)审核后,报单位联席会议集体研究予以审批。1、1万元以上的日常业务大额资金的使用;2、大宗设备的采购,1万元以上的固定资产添置、书
13、刊印刷等项目的开支。3、基本建设项目中的初始支出和追加支出;4、重大外包业务支出;5、对外投资和融资业务;6、重要资产处置;7、信息化建设;8、1万元以上的其他专项资金支出第十条 财务审批相关人员应加强支出审核控制,全面审核各类单据,重点审核单据来源是否合法,内容是否真实、完整,金额是否准确,是否符合预算,审批手续是否齐全。支出凭证应当附反映支出明细内容的原始单据,并由经办人员签字或盖章,超出规定标准的支出事项应由经办人员说明原因并附审批依据,确保与经济业务事项相符。第十一条 报销票据管理制度(一)作为报销依据的发票或收据必须符合税务、财政部门的统一规定,未经税务或财政部门统一印制、监制的发票
14、和收据,一律不予报销。(二)发票或收据须按规定要求其全联、逐栏一次性如实开具。其中,发票的“商品名称”栏须开具所购商品具体名称;因购买商品较多、无法在发票联上全部列明的,须附卖方出具的购物小票或商品明细清单。收据上必须要求其详细列明收款事由。(三)凡遗失车票、船票、飞机票的,必须由当事人书面说明情况,科室负责人签批意见,经审定后,方可代作原始凭证。报销金额以核定数为准。从外单位取得的原始凭证如有遗失,应取得原签发单位加盖财务专用章的证明(需注明票据号码、金额和内容)或原票据记账联的复印件(须加财务专用章证明),由经办科室负责人签注意见,经审定后,方可代作原始凭证报销。(四)跨年度的票据,原则上
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