企业内部审计控制手册模板.doc

企业内部控制规范内部审计221 审计机构和人员管理制度2211 审计人员后续教育制度内控制度名称审计人员后续教育制度实施部门内控制度编号监督部门制度受控状态生效日期第1章 总则第1条 为了规范企业内部审计人员后续教育工作，保持和提升内部审计人员专业胜任能力，依据内部审计基础准则、内部审计人员职业道德规范，结合企业实际情况，特制订本制度。第2条 本制度所称后续教育，是指企业内部审计人员为保持和提升其专业胜任能力，掌握和利用相关新知识、新技能和新法规所进行学习和研究。第3条 企业审计部会同企业人力资源部，确定后续教育形式、内容，并组织开展内部审计人员后续教育工作。第4条 企业为内部审计人员参与各级内部审计（师）协会，取得相关认证提供支持和保障。第2章 后续教育内容和形式第5条 内部审计人员后续教育关键内容以下：1国家颁布相关法律法规；2内部审计准则及内部审计人员职业道德规范；3内部审计理论和实务；4会计理论和方法；5信息技术理论和应用技术；6企业治理、内部控制和风险管理理论；7其它相关专业知识和技能。第6条 审计部经理后续教育内容学习和研究组织、领导本企业（部门）内部审计工作方面知识和技能，包含：1相关法律法规、内部审计准则和会计准则及其最新改变；2内部审计在企业治理、内部控制、风险管理和企业步骤再造过程中作用及其最新发展；3内部审计章程确定，审计关系处理和协调，审计管理案例，组织文化和政策；4开展咨询服务业务相关理论和实务等。第7条 审计项目组长后续教育内容学习和研究独立完成一个审计项目方面知识和技能，包含：1内部审计准则和会计准则，财务管理理论和方法，经济管理理论；2项目审计计划和审计方案制订，审计评价标准解读和选择，审计汇报撰写和提出，审计案例分析；3审计助理人员监督和指导，人际关系沟通等；第8条 内部审计助理人员后续教育内容学习和研究参与完成一个审计项目方面知识和技能，包含内部审计准则和会计准则、审计基础理论和技术方法、计算机基础知识、逻辑推理、相关人际关系沟通等。第9条 后续教育形式1接收外部培训，关键包含：（1）参与国际内部审计师协会和亚洲内部审计联合会组织专业会议及培训活动；（2）参与中中国部审计协会和省级内部审计（师）协会举行多种培训及考察活动；（3）参与中中国部审计协会和省级内部审计（师）协会召开专业会议及经验交流；（4）参与中中国部审计协会和省级内部审计（师）协会认可相关大专院校专业课程进修；（5）参与经中中国部审计协会或省级内部审计（师）协会授权市、县级内部审计（师）协会组织专业培训及经验交流。2自学，关键包含：（1）参与中中国部审计协会和省级内部审计（师）协会创办网络教育；（2）参与由本单位（部门）内部审计机构开展业务技术培训；（3）主持或参与完成省级以上内部审计（师）协会公布课题研究，并取得研究结果；（4）公开出版专业著作或发表专业论文；（5）个人专业学习和实务研究；（6）其它形式。第3章 后续教育开展第10条 企业主动支持、督促本企业内部审计人员参与后续教育，确保学习时间和学习费用，提供必需学习条件。第11条 企业认为本企业开展业务技术培训，有必需作为内部审计人员后续教育内容，企业审计部负责提请中中国部审计协会或企业所在省（直辖市）内部审计协会评定，评定内容包含培训条件、培训计划、培训内容、师资起源、教学水平、管理水平、学员满意度和质量监控方法等，评定经过后作为内部审计人员后续教育组成部分加以实施。第12条 企业配合中中国部审计协会或企业所在省（直辖市）内部审计协会开展对本企业内部审计人员后续教育效果检验和考评工作，提供便利条件。第4章 附则第13条 本制度由审计部确定，并报总经理审批经过后实施。编制日期审核日期同意日期修改标识修改处数修改日期2212 审计人职员作纪律规范内控制度名称审计人职员作纪律规范实施部门内控制度编号监督部门制度受控状态生效日期第1条 为促进企业内部审计队伍建设工作，规范从业人员职业道德行为，严厉审计纪律，依据国家相关法规和企业内部要求，特制订本规范。第2条 审计人员应含有对应专业知识和业务能力，并在工作中严守职业道德规范，加强职业道德修养，自觉接收纪律约束，确保审计工作质量，提升审计工作水平。第3条 审计部责任人应该加强对审计人员职业道德和纪律教育，并对审计人员遵守职业道德和纪律情况进行监督、检验。第4条 内部审计人员在推行其职责时，必需严格遵守内部审计准则及中中国部审计协会制订其它要求，坚持依法审计。第5条 办理审计事项，应该客观公正，实事求是，廉洁奉公，做到正直、独立、客观和勤勉。第6条 内部审计人员不得参与被审计单位经营活动。第7条 内部审计人员和被审计单位或审计事项有利害关系，应该回避。第8条 内部审计人员对在实施审计任务中知悉国家、企业和被审计单位商业秘密及不宜公开事项，负有保密责任，并审慎使用在开展工作过程中所取得资料。第9条 在开展审计工作期间，不得参与可能影响公正审计宴请；到外地或相关单位进行调查时，食宿应实施企业要求相关标准。第10条 内部审计人员在开展内部审计工作时，必需保持廉洁，不能收受和索取任何有损自己职业判定有价值物品，不利用职权为个人谋私利。第11条 不得隐瞒查出被审计单位违反财经法纪问题，确保审计材料真实、正当。第12条 内部审计人员在内部审计汇报中应真实地披露她们所了解全部关键事项。第13条 本规范由审计部负责解释。第14条 本规范自公布之日起实施。第15条 相关文件表单1内部审计准则。2内部审计汇报。编制日期审核日期同意日期修改标识修改处数修改日期222 审计内容和程序管控规范2221 内部审计工作制度内控制度名称内部审计工作制度实施部门内控制度编号监督部门制度受控状态生效日期第1章 总则第1条 为适应集团专业化管理需要，健全内部经济监督、检验机制，确保集团财产安全和经济活动正当性、真实性、效益性，依据国家相关法规，结合本集团实际情况，特制订本制度。第2条 内部审计工作目标1监督集团经营政策、方针和财务管理制度、财经纪律在集团及组员企业落实实施。2查处违规行为，保护集团资金、财产安全和完整。3强化集团经营管理，提升经济效益，规避经营风险，实现经营战略目标服务。第3条 内部审计工作要求1遵守国家法律、法规和相关政策和集团公布各项规章制度。2以集团经营目标为工作中心，以事实为依据，以国家法律和集团制度为准绳，客观、公正地反应、分析各运行单位、部门经济活动，评价经营管理者经济责任，提出合适审计意见，作出正确审计结论和提议。第4条 内部审计工作依据“只查不究”标准开展，对被审计单位审计结果只含有出具审计汇报、提出审计意见提议权，不负责意见和提议具体落实，集团董事会对审计意见和提议所形成处理和处罚有最终裁定权。第2章 内部审计组织机构第5条 审计委员会隶属于董事会，负责对审计工作领导和监督，对包含到财务、基建、工程技术等比较复杂和重大审计项目进行研究处理。第6条 审计部依据本制度对集团及组员企业财务收支和各项经济活动进行审计监督，对审计委员会负责并汇报工作。第7条 审计部关键职责1检验集团及组员企业内部控制制度（包含内部管理控制制度和内部会计控制制度）实施情况，并对其有效性、合理性、经济性进行评价。2对集团、专业集团及其组员企业经济活动及相关财务收支真实性、正当性、效益性进行审计监督，防错纠弊，为集团及组员企业优化管理提供意见。3对集团年度财务预算、财务决算实施情况进行审计监督。4对集团及组员企业年度经营指标完成情况进行确定。5依据国家相关法规，确定集团内部审计制度并在审批经过后负责组织实施。6总结、交流内部审计工作经验，组织内部审计理论研讨，培训内部审计人员。7确定审计档案管理制度，报审计委员会和董事会审核、审批后实施。8向审计委员会提交审计计划和审计汇报，按时完成交办审计任务。第8条 审计部关键权限1有权要求集团及组员企业按时报送财务收支计划、资金计划、财务预算和决算等相关文件和资料。2有权检验、审核集团及组员企业会计账目、凭证、账簿、业务统计、报表和其它相关文件资料，检验资金、资产管理情况，检测财务会计电算化软件。3有权参与集团及组员企业重大经营管理等相关方面会议。4有权参与集团及其组员企业重大经济协议签署、重大投资项目及重大资金使用可行性和效益性调研过程。5就审计中相关事项及审查中发觉问题有权召开调查会、向相关单位和人员进行调查并索取证实材料。6有权提出阻止、纠正违反集团制度要求财务收支等事项意见。对被审计单位严重损失浪费现象，有权提出限期采取方法、改善工作、改善经营管理、提升经济效益提议。7对阻挠、拒绝审计和弄虚作假、破坏审计工作被审计单位及相关人员，按相关要求，提请集团相关领导同意后，有权采取查封相关账册、冻结资财等临时方法，并有权提出追究被审计单位和相关人员责任提议。8有权对违反国家法律法规和集团相关财经制度行为提出处理意见。9对审计中发觉、需查处重大或紧急事项，有权直接向董事会汇报。第3章 内部审计人员建设第9条 审计部应依据企业发展规模、审计范围和审计工作常常化、专业化要求及需要配置合适数量专职或兼职会计师、经济师、工程师等业务骨干组成集团内部审计队伍。第10条 审计人员应依法审计、忠于职守、客观公正、廉洁奉公、保守秘密；审计人员不得滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊、泄露秘密。审计人员在实施审计中取得财务收支资料不得用于和审计工作无关目标。第11条 当遇有重大、复杂审计项目任务时，要求计划、财务、技术等部门相关人员和审计人员共同参与并组成专题审计组。必需时，经相关领导同意可聘用外部人员或借助社会审计机构进行专题审计或专案审计。第12条 审计人员按本制度要求行使审计职权，被审计单位和个人不得进行刁难或打击报复。对审计人员进行刁难或打击报复人员，视情节轻重和造成后果，应给对应处罚、处分。第13条 审计人员和被审计单位或审计事项有利害关系，应在确定审计方案前提出申明并给予回避。审计调查时，审计人员不得少于两人。第14条 审计人职员作成绩显著、对集团贡献突出，应按集团相关要求给表彰或奖励；对弄虚作假、营私舞弊、严重渎职渎职、泄露企业关键经济秘密审计人员，视情节轻重和给企业造成后果，给对应处分。第4章 内部审计工作范围第15条 遵照性审计。对经营过程中遵守相关法规、政策、步骤、计划、预算、程序、合相同遵照性标准情况做出评价。第16条 风险审计。对企业内部控制中风险管理情况进行审查和评价。第17条 绩效审计。对本单位及所属单位经济管理效率和效果等方面情况进行审计。第18条 任期经济责任审计。对本单位内设机构及所属单位领导人员任期经济责任进行审计。第19条 其它审计。包含建设项目审计、物资采购审计等专门审计和法律法规要求和本单位关键责任人或权力机构要求办理其它审计事项。第5章 内部审计工作程序第20条 编制审计工作计划依据集团经营管理要求和具体情况，在调查研究基础上，审计部拟订年度审计工作计划和分季度审计工作计划，报经审计委员会同意后实施。第21条 通知被审计单位审计项目实施方案由该审计项目标审计组长制订，审批经过后实施。审计部应提前3日向被审计单位下达“审计通知书”。自审计之日起，通常应在30天内完成审计检验工作。被审计单位接到通知后，应按相关要求做好各项准备工作，主动配合，并为开展审计工作提供必需工作条件。第22条 组织实施审计项目1依据被审计单位实际情况，可采取就地审计和送达审计、定时审计和不定时审计、抽查审计和全方面审计、专题、专案审计等多个审计方法。在审计过程中，审计人员应作好审计统计，搜集必需审计证据。2重大、复杂审计项目，审计组进驻被审计单位正式开展审计工作前，可要求被审计单位召集相关经营管理人员参与和审计组见面会，介绍相关情况，明确审计要求，以取得被审计单位及其相关人员了解和配合。第23条 归集审计工作底稿审计人员在审计查证工作结束后，要对审计统计、证实材料、审计结果进行分析、整理、复核，以后编制审计工作底稿，必需材料需经被审计单位责任人签认确定。第24条 撰写审计汇报1审计人员依据审计结果，依据审计制度对被审计单位被审事项做出客观、公正评价。审计汇报要做到关键事实清楚，证据确凿、相关、充足、正当，评价客观，结论合适，处理意见正确。2审计汇报报送审计委员会审定前，应征求被审计单位意见。被审计单位对审计汇报有异议，审计组应该深入核实、研究和确定。如汇报经确定确有不实之处，应该修改审计汇报。3审计汇报及审计处理处罚提议书报经审计委员会批复后，正式下发被审计单位和相关部门。被审计单位对审计意见书和审计决定必需严格遵照实施（需相关部门配合实施，相关部门应给予配合），并于收到之日起15日内将实施结果反馈给审计室。第25条 审计处理、处罚提议1对被审计单位或部门违反国家、集团要求财务收支行为，审计部应该依据审计结果依据国家法律法规和集团相关规章制度要求做出审计处理，提出处罚提议和意见。2处罚审计提议种类（1）警告、通报批评。（2）罚款。（3）没收违法所得。（4）依法采取其它处罚。第26条 被审计单位申诉1被审计单位在收到经审计委员会批复后审计处理、处罚决定后如有异议，可在10日内向审计委员会提出申诉。申诉期间，原审计决定照常实施。2对被审计单位提出申诉。审计委员会在接到申诉后10日内做出处理，对不合适决定给予纠正。第27条 审计回访和后续审计1审计工作结束后，审计部应对被审计单位进行回访，对被审计单位采纳审计意见和实施审计决定情况进行后续检验。2被审计单位基于成本或其它考虑，决定对内部审计中发觉问题不采取纠正方法，而是做出书面承诺。3审计机构责任人应将审计结果和被审计单位书面承诺作不采取纠正方法情况向管理层汇报。第28条 审计资料归档项目审计结束后，审计部应根据审计档案管理要求做好审计资料整理、立卷和归档工作。第6章 附则第29条 本制度由董事会负责解释、修订。第30条 本制度自 年 月 日起实施。编制日期审核日期同意日期修改标识修改处数修改日期2222 审计汇报编制要求内控制度名称审计汇报编制要求实施部门内控制度编号监督部门制度受控状态生效日期第1章 总则第1条 为了指导企业内部审计人员编制审计汇报，依据内部审计基础准则和内部审计具体准则第7号审计汇报，结合企业具体情况，特制订本要求。第2条 审计汇报是指内部审计人员依据审计计划和审计方案对被审计单位实施必需审计后，就被审计单位经营活动和内部控制合适性、正当性和有效性出具书面文件。第3条 审计汇报在编制时应该表现内部审计项目目标要求，通常而言，审计汇报编制需要对以下内容进行评价：1经营活动正当性；2经营活动经济性、效益性和效率性；3组织内部控制健全性和有效性；4组织责任人经济责任推行情况；5组织财务情况和会计核实情况；6组织风险管理情况。第2章 审计汇报编制时间和标准第4条 正式立项审计项目通常在终止审计后编制审计汇报，但若存在下述情形之一时，应该依据管理层要求和内部审计工作需要编制并报送中期审计汇报：1审计周期过长；2被审计项目内容尤其庞杂；3被审计期间比较长；4突发事件引发特殊要求；5组织合适管理层需要审计项目进展情况信息；6其它需要提供中期审计汇报情况。中期审计汇报不能替换终止审计汇报，但中期审计汇报能够作为终止审计汇报编制依据。中期审计汇报不含有终止审计汇报效力。第5条 编制审计汇报应该遵照以下标准。1客观性。审计汇报必需实事求是反应审计事项，以可靠证据为依据，作出客观、公正审计结论。2完整性。审计汇报应该做到要素齐全、内容完整，不遗漏审计中发觉重大事项。3清楚性。审计汇报应该做到逻辑性强、突出关键，简明扼要地说明事实和结论，避免使用无须要过于专业性和技术性复杂语言。4立即性。审计汇报应该立即编制，方便组织合适管理层适时采取有效纠正方法。在确保审计汇报质量前提下，审计汇报应该在完成现场审计后立即编制，经过征求意见和补充修改后分别送达各相关部门。5实用性。审计汇报所提供信息，应该有利于处理经营管理中存在关键问题，并有利于组织实现预定目标。6建设性。审计汇报不仅应该发觉问题和评价过去，而且还应能处理问题和指导未来，应该针对被审计单位经营活动和内部控制缺点提出合适改善提议。7关键性。在形成审计结论和提议时，应充足考虑审计项目相关风险水平和关键性，对于被审计单位经营活动和内部控制中存在严重差异和漏洞和审计风险高领域，应该在审计汇报中相关键地具体说明。同时，内部审计人员还要考虑被审单位接收审计提议、采取对应方法成本和效益关系。第6条 编制方法。审计汇报能够手工编制，也能够使用计算机软件自动编制。第7条 内部审计人员需用联络及综合性思维方法、以高超沟通和合作技能来组织和编写审计汇报。第3章 审计汇报组成要素和关键内容第8条 审计汇报因审计项目预定目标不一样而存在差异，通常审计汇报应包含以下基础要素：1标题；2收件人；3正文；4附件；5签章；6汇报日期；7其它。第9条 审计汇报各基础要素内容详见下表。审计汇报各基础要素内容基础要素要素内容标题标题应能反应审计性质，努力争取言简意赅并有利于归档和索引。通常应关键包含以下内容：1被审计单位名称； 2审计事项（类别）； 3审计期间； 4其它收件人收件人应该是和审计项目有管理和监督责任机构或个人。通常应该包含以下内容：1被审计单位相关管理层；2董事会或其下设审计委员会或组织中关键责任人；3组织最高管理当局；4上级主管部门机构或人员；5其它相关人员正文正文是审计汇报关键内容。通常应该包含以下内容：1审计概况； 2审计依据； 3 审计发觉； 4审计结论；5审计提议； 6其它方面 附件附件是对审计汇报正文进行补充说明文字和数字材料。通常应该包含以下内容：1相关问题计算及分析性复核审计过程；2审计发觉问题具体说明；3被审计单位及被审计责任人反馈意见；4统计审计人员修改意见、明确审计责任、表现审计汇报版本审计清单；5需要提供解释和说明其它内容盖章审计汇报应该由主管内部审计机构盖章，并由以下人员签字：1审计机构责任人；2审计项目责任人；3其它经授权人员汇报日期审计汇报日期通常采取内部审计机构责任人同意送出日作为汇报日期。下列情况下应使用相关日期：1因为采纳企业主管责任人一些修改意见时；2内部审计人员在本机构责任人审批以后又发觉被审计单位存在新重大问题时；3内部审计汇报存在关键疏忽时；4其它情况第10条 审计汇报关键内容详见下表。审计汇报关键内容内容项目内容说明审计概况审计概况是对审计项目标总体情况介绍和说明。通常关键包含：1立项依据。在审计汇报中应该依据实际情况说明审计项目标起源：（1）审计计划安排项目；（2）相关机构（外部审计机构、组织相关部门）委托项目；（3）依据工作需要临时安排项目；（4）其它项目。2背景介绍。包含以下关键内容：（1）选择审计项目标目标和理由；（2）被审计单位规模、业务性质和特点、组织机构、管理方法、职员数量、关键管理人员等；（3）上次同类审计评价情况；（4）和审计项目相关环境情况；（5）和被审计事项相关技术性文件；（6）其它情况。3整改情况。如有必需，应该将上次审计后整改情况在审计汇报中加以说明。4审计目标和范围。审计汇报中应该明确地陈说此次审计目标，并应和审计计划中提出目标相一致；还应该指出此次审计活动内容和所包含期间。假如存在未进行审计领域，应该在汇报中指出，尤其是一些受到限制无法进行检验项目，应说明受限制无法审查原因。5审计关键。审计汇报应该对此次审计项目标关键、难点进行具体说明，并指出针对这些方面采取了何种方法及其所产生效果，也能够对审计中所发觉关键问题作出简短叙述及评论。6审计标准。财务审计标准关键是国家相关部门所颁布会计准则、会计制度和其它相关规范制度。管理审计标准关键是组织管理层已制订或已认可各项标准审计依据审计汇报应申明内部审计程序是根据内部审计准则要求实施审计，当确实无法根据审计准则要求实施必需审计程序时，应在审计汇报中陈说理由，并对由此可能造成对审计结论和整个审计项目质量影响作出必需说明审计发觉是内部审计人员在对被审计单位经营活动和内部控制检验和测试过程中所得到主动或消极事实，通常应包含以下内容：1所发觉事实现实状况，即审计发觉具体情况；2所发觉事实应遵照标准，如政策、程序和相关法律法规；3所发觉事实和预定标准差异；4所发觉事实已经或可能造成影响；5所发觉事实在现在现实状况下产生原因（包含内在原因和环境原因）审计结论1是内部审计人员对审计发觉所做出职业判定和评价结果，表明内部审计人员对被审计单位经营活动和内部控制所持有态度和见解。2内部审计人员提出结论能够是对经营活动或内部控制全方面评价，也可仅限于对部分经营活动和内部控制进行评价。如有必需，审计结论还应包含对出色业绩肯定审计提议是内部审计人员针对审计发觉提出方案、方法和措施。审计提议能够是对被审计单位经营活动和内部控制存在缺点和问题提出改善和纠正提议；也能够是对显著经济效益和有效内部控制提出表彰和奖励提议。审计提议可分为以下两种类型：1现有系统运行良好，无需改变；2现有系统需要全部或局部改变：（1）改善方案设计；（2）方案实施要求；（3）方案实施效果估计；（4）未实施此方案后果分析第11条 内部审计人员在确定有较大必需性条件下编制规范中期审计汇报。通常中期审计汇报应该清楚地说明审计发觉事实、不良情况影响，并提出审计提议。第12条 中期审计汇报格式能够依据实际需要参考以下格式：1标题，可由审计项目和中期审计汇报两个部分组成；2收件人；3审计发觉；4审计提议；5附件；6签章；7汇报日期。第13条 内部审计人员应于审计实施结束后，出具审计汇报。审计汇报编制必需以审计结果为依据，做到客观、正确、清楚、完整且富有建设性。第14条 审计汇报应说明审计目标、范围、结论和提议，并能够包含被审计单位责任人对审计结论和提议意见。第4章 审计汇报编制程序和方法第15条 审计汇报编制应该在结束现场审计工作以后进行。内部审计人员应该根据以下步骤编制审计汇报：1做好相关准备工作；2编制审计汇报初稿；3征求被审计单位意见；4复核、修订审计汇报并最终定稿。第16条 内部审计人员在进行审计汇报准备工作时，应关键关注以下事项：1汇报整体或具体格式；2可能发送对象，和汇报收件人姓名和职位；3审计目标、范围等表述；4审计计划或审计委托书；5审计发觉描述；6用以支持审计发觉和提议多种信息，包含附录、说明和图表；7尤其敏感内容，包含在汇报中对于机密内容披露程度；被审计单位对审计发觉可能性反应和内部政策等；8其它需要考虑关键汇报事项。第17条 审计汇报初稿由审计项目责任人或由其授权审计项目小组其它组员起草。如由其它人员起草，应该由审计项目责任人进行复核。审计汇报初稿应该在审计项目小组内进行讨论，并依据讨论结果进行合适修订。编制审计汇报应该充足表现审计汇报质量要求。第18条 在正式审计汇报提交之前，审计项目小组应和被审计单位及其相关人员进行立即、充足沟通。1审计项目小组和被审计单位沟通，应该依据沟通内容要求选择会议形式或个人交谈形式。内部审计机构和人员在和被审计单位进行沟通时，应注意沟通技巧，进行平等、诚恳、合适、充足交流。2审计项目小组应该依据沟通结果对审计汇报合适进行处理。第19条 审计汇报应该由被授权审计项目小组组员和审计项目责任人、审计机构责任人等相关人员进行严格复核和合适修订。审计汇报复核、修改后，再经过和组织相关管理层充足沟通，经授权人员签章，提交给审计项目有责任机构或个人。第20条 内部审计人员应该在实施必需审计程序后，采取以下方法编制审计汇报。1考虑审计汇报使用者多种合理需求。有些事项或后续审计结果和此次审计结论没有直接关系或关系不大，但需审计人员向汇报收件人如组织管理当局反应提请关注，这类事项和情况应合适写入审计汇报。2反应被审计对象相关成绩。对被审计单位突出业绩应该在审计汇报中给予合适说明。3反应改善计划和行动。因为受到审计目标和准备工作制约，或受到审计过程中新发生情况影响，审计范围可能和年度审计计划或最初确定范围不一致，必需时可在审计汇报中指出所改善计划和所采取行动。4揭示造成问题产生外部不利原因影响。5采取正面、主动语言。对审计过程中揭示消极审计发觉，在不损害内部审计独立性和声誉前提下，应该充足考虑被审计单位意见及可能对其造成不利影响，客观、正确地以被审计单位可接收方法写入审计汇报。6利用合适图表和脚注。审计汇报能够利用合适图表和脚注，以增强灵活性，快速、正确、直观地揭示和传输提供审计信息。第5章 附则第21条 本要求由审计部负责确定，经总经理审批后实施。第22条 本要求解释权归审计部全部。第23条 相关文件资料1审计汇报。2中期审计汇报。编制日期审核日期同意日期修改标识修改处数修改日期223 舞弊预防检验和汇报制度2231 舞弊预防管理制度内控制度名称舞弊预防管理制度实施部门内控制度编号监督部门制度受控状态生效日期第1条 目标为了有效地预防企业舞弊行为发生，明确相关责任，降低审计风险，依据国家相关法规及企业相关文件，特制订本制度。第2条 通常标准1各层级管理者应对舞弊行为发生负担管理责任。建立、健全并有效实施内部控制，预防、发觉及纠正舞弊行为是各级企业、各级部门责任人关键职责之一。2审计部和审计人员应该保持应有职业谨慎，亲密关注企业内部可能发生舞弊行为，以帮助企业管理层预防舞弊行为产生。第3条 名词解释1损害企业利益舞弊：是指企业内外人员为谋取本身利益，采取欺骗等违法违规手段使企业经济利益遭受损害不正当行为。2舞弊预防：是指采取合适行动预防舞弊发生，或在舞弊行为发生时将其危害控制在最低程度。第4条 审计部和审计人员应在以下四个方面保持应有职业谨慎。1含有预防、识别、检验舞弊基础知识和技能，在实施审计项目时警惕相关方面存在舞弊风险。2依据被审计事项关键性、复杂性和审计成本效益性，合理关注和检验可能存在舞弊行为。3利用合适审计职业判定，确定审计范围和审计程序，以检验、发觉和汇报舞弊行为。4发觉舞弊迹象时，应立即向上级汇报，提出深入检验提议。第5条 有下列情形之一者，属于舞弊行为。1受贿赂或回扣。2将正常情况下能够使企业赢利交易事项转移给她人。3贪污、挪用、偷窃企业资财。4使企业为虚假交易事项支付款项。5有意隐瞒、错报交易事项。6泄露企业商业秘密。第6条 舞弊预防具体方法1建立、健全企业内部控制并使之得以有效实施是预防舞弊关键路径。2审计人员在审查和评价内部控制时，应该关注以下关键内容，以帮助企业预防舞弊：（1）企业目标可行性；（2）控制意识和态度科学性；（3）职员行为规范合理性和有效性；（4）经营活动授权制度合适性；（5）风险管理机制有效性；（6）管理信息系统有效性。3除内部控制固有局限外，还应考虑可能会造成舞弊发生以下原因。（1）管理人员品质不佳。（2）管理人员遭受异常压力。（3）经营活动中存在异常交易事项。（4）企业内部个人利益、局部利益和整体利益存在较大冲突。（5）审计部在审计中难以获取充足、相关、可靠证据。（6）审计人员应依据审查和评价内部控制时发觉舞弊迹象或从其它起源获取信息，考虑可能发生舞弊行为性质，向集团审计部汇报，同时就需要实施舞弊检验提出提议。第7条 本制度自 年 月 日起实施。编制日期审核日期同意日期修改标识修改处数修改日期2232 舞弊内部审计准则内控制度名称舞弊内部审计准则实施部门内控制度编号监督部门制度受控状态生效日期第1条 为了规范对舞弊内部审计行为，依据国家相关审计法律法规，结合本企业实际情况，特制订本准则。第2条 范围本准则适适用于企业舞弊内部审计活动，相关审计项目组和审计人员必需严格实施。第3条 名词解释1舞弊检验：是指实施必需检验程序，以确定舞弊迹象所显示舞弊行为是否已经发生。2舞弊汇报：是指审计人员以书面或口头形式向相关管理层汇报舞弊预防、检验情况及结果。第4条 舞弊检验1舞弊检验通常由审计人员、法律顾问等实施。2审计人员应根据以下要求进行舞弊检验。（1）评定舞弊包含范围及复杂程度，避免对可能包含舞弊人员提供信息或被其所提供信息误导。（2）对参与舞弊检验人员资格、技能和独立性进行评定。（3）设计合适舞弊检验程序，以确定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因。（4）在舞弊检验过程中和企业总经理、专业舞弊调查人员、法律顾问及其它教授保持必需沟通。（5）保持应有职业谨慎，以避免损害相关企业或人员正当权益。3在舞弊检验工作结束后，审计人员应评价查明事实，以满足下列要求。（1）确定强化内部控制方法。（2）设计合适程序，对企业未来检验类似舞弊行为提供指导。（3）使审计人员了解、熟悉相关舞弊迹象特征。第5条 舞弊汇报1在舞弊检验过程中出现下列情况时，审计人员应立即向审计部汇报。（1）能够合理确信舞弊已经发生，并需深入调查。（2）舞弊行为已造成财务报表严重失实。（3）发觉犯罪线索，并取得应该移交司法机关处理证据。2审计人员完成必需舞弊检验程序后，应从舞弊行为性质和金额两方面考虑其严重程度，出具对应审计汇报。（1）汇报内容应包含：舞弊行为性质、包含人员、舞弊手段及原因、检验结论、处理意见、提出提议及纠正方法。（2）若发觉舞弊行为性质较轻且金额较小时，可一并纳入常规审计汇报。（3）若发觉舞弊行为性质严重或金额较大，应出具专题审计汇报，假如包含敏感或对公众有重大影响问题，应征求法律顾问意见。第6条 本准则自 年 月 日起实施。编制日期审核日期同意日期修改标识修改处数修改日期224 内部审计质量管控规范2241 外部评价制度内控制度名称外部评价制度实施部门内控制度编号监督部门制度受控状态生效日期第1条 为了使集团内部审计工作实施不停得到改善和提升，真正为集团发展服务，依据国家审计法律法规要求，结合集团实际情况，特制订本制度。第2条 外部评价机构选择外部评价机构由审计部负责确定，并报审计委员会审核同意。第3条 选择外部评价机构和人员应该遵照独立、客观、保密标准，并含有评价工作所需要专业胜任能力。第4条 审计部需从以下路径选择外部评价机构和人员。1会计师事务所。2内部审计协会。3其它组织内部审计机构。第5条 外部评价标准上每4年实施一次，在下述情况下，能够合适延长外部评价间隔。1自上次外部评价后，审计部组织结构、规章制度、人员素质和审计质量控制含有较强稳定性。2集团在近期组织过对内部审计质量相关内容考评和评价。第6条 所开展外部评价包含以下内容。1内部审计机构组织结构合理程度。2内部审计人员推行内部审计准则情况。3内部审计人员专业胜任能力。4内部审计目标实现程度。5内部自我质量控制合适性及有效性。第7条 外部评价人员在对内部审计质量作出评价后，应该出具外部评价汇报，提交给审计委员会和董事会。第8条 外部评价汇报应包含以下关键内容。1对内部审计活动是否遵照内部审计准则发表意见。2内部审计工作存在关键问题。3对提升内部审计质量提议。4集团审计委员会审计部反馈意见。第9条 对外部评价汇报所提出重大问题，审计部应确定改善方案或方法，以改善内部审计质量。编制日期审核日期同意日期修改标识修改处数修改日期2242 内部审计督导制度内控制度名称内部审计督导制度实施部门内控制度编号监督部门制度受控状态生效日期第1条 为了规范内部审计督导工作，确保内部审计质量，依据内部审计具体准则及国家相关法规，结合企业具体情况，特制订本制度。第2条 本制度所称督导，是指企业审计部经理和各审计项目组长对实施审计工作审计人员进行监督和指导。第3条 本制度适适用于企业审计部全部审计人员及其从事一切内部审计活动。第4条 审计部经理对督导工作负关键责任，审计项目组长负责审计现场督导工作。第5条 对于重大或敏感审计问题，审计部经理应直接进行督导。审计部经理应采取合适方法，尽可能降低内部审计人员专业判定风险。第6条 在督导工作中，应遵照关键性、谨慎性和客观性标准。1各级督导人员应依据内部审计人员知识和技能，和审计项目标复杂性，相关键地进行督导。2实施督导时，应该保持应有职业谨慎，进行合理专业判定，降低审计风险。3实施督导时，必需以事实为依据，做到客观公正。第7条 督导应该贯穿于审计项目标全过程，包含审计准备、审计实施和审计终止三个阶段。第8条 各级