海尔集团创新内部经济责任审计的增值服务体系模板.doc

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在推进集团市场链步骤再造同时，经济责任审计也融入到集团市场化管理中，审计中心以市场需求(集团发展要求)为导向，逐步变革了经济责任审计内容、模式，从而初步处理了目前经济责任审计中部分难点问题。 四经济责任审计中难点问题及海尔应对策略 现在，经济责任审计已成为各单位内部审计一个关键步骤，但以下问题一直是制约多数单位在这一领域取得审计成效“瓶颈”：怎样在短时间内正确界定领导干部任期内经济责任、对经济责任评价缺乏标准尺度、怎样落实经济责任审计结果简言之，就是经济责任审计时间短、任务重、风险大。那么海尔集团是怎样应对这些“瓶颈”问题? 难点一领导干部经济责任界定风险 信息化日常经济责任考评机制 海尔认为：假如只能在干部离任时实施经济责任审计，那么审计对经济责任界定风险是不可避免，但假如我们能够使每一个部门全部成为一个开放系统，由审计部门经过信息系统在这一开放系统实施日常监控，随时掌握被审计单位情况，则经济责任界定风险自然被抵消了。 在上述创新观念引导下，海尔内部审计中“经济责任审计”专门性概念已和多种日常监管基础融为一体，成为一个系统化工程，干部经济责任产生于日常，对经济责任界定也就运作于日常： 1、经济责任界定标准目标预算考评标准： 首先，集团和各事业(本)部责任人签署企业经营责任目标书，分别确定年度考评责任项目和责任目标。并将考评指标分解到每个月，部分指标甚至分解到天，由审计中心按预算实施“日监控”，每末出具月度指标完成情况界定结果，集团经此为依据进行考评兑现；年底审计中心出具经营绩效确定汇报，由集团按其负债经营平台进行年度考评。 2、经济责任界定指标体系： 作为一个经营企业，海尔集团对干部考评最关键数据就是效益(收入、利润等)指标，但海尔考评指标全部立足于在第一时间内掌控经营者实际绩效，其指标内涵和财务意义上收入、利润有很大不一样，以产品部考评指标为例： A、市场链收入：不是指产品部会计报表中销售收入，而是产品部出售给商流后，商流实际销售给商场数量和商流采购价乘积。对该指标完成情况，审计中心直接从商流销售系统中取数，这么就剔除了滞留在中转步骤“虚实现”收入，更直观地表现了产品部经营效果； B、市场链利润：不是指财务报表利润，而是“市场链收入”-实际销售成本-经营费用-质量损失-库存损失后市场链利润，对该指标完成情况，审计中心直接从每日各本部市场链损益系统中取数。避免了人为调整利润行为。C、产成品库存周转天数：以市场链收入和产成品库存平均余额计算，但产成品库存余额直接从物流(而非产品部本身系统)SAP系统中取数，再计入正常时间差异，确保了数据独立、正确。 除上述明确考评指标外，审计中心对领导干部其它经营管理问题也担负着实时审查、监控、推进职责，审计中心经过日常、月度、年度对上述指标完成情况信息系统审查界定(必需时进行现场排查推进)，最终提供真实考评结果和服务结果。在以上审查界定过程中，各步骤环环相扣，就形成了海尔集团独特经济责任审计模式一一日常经济责任考评系统。 “日常责任控制考评系统”要求任期经济责任审计工作要从日常基础工作入手，分级分工审计，分阶段建立连续干部责任控制台帐。经过加强对干部日常工作检验评价、考评等预防性事前、事中审计，立即对干部进行奖励和责任追究，方便使发觉问题立即整改，督促领导干部自觉遵守财经法规和提升经营效益，并将离任时审计风险降至最低。 难点二、经济责任评价标准和方法缺乏公认尺度 搭建经济责任审计平台和标准BOM 对于内部经济责任审计，尤其是大型企业集团内部审计来说，审计对象千差万别，衡量审计对象经济性、效率性和效果性标准难以统一。甚至是同一项目，会有多个不一样衡量标准，采取不一样衡量标准，得出结论会有天壤之别。这使得经济责任审计难以确定一个公认、不存在异议评价标准。所以，衡量标准难确定，为客观公正地出具审计结果造成了困难。 但在海尔，经过2 0年发展，集团已经有了较为成熟运作模式，产品部、物流、商流、海外营销、资金流等管理体系职责清楚，分工明确，这就为经济责任审计工作规范化提供了便利条件。所以，海尔集团审计中心建立了含有海尔特色“经济责任审计平台)，并针对各关键指标建立了经营指标审计标准BOM，以标准化审计模式确保了审计结果正确性： 1、经济责任审计项目操作平台：该平台是针对海尔经济责任审计共性步骤制订，其目标是确保业务实施步骤规范性。关键由以下内容组成： A经济责任审计目标、适用范围及操作特点： B作业步骤(日常监控作业步骤、月度考评预警作业步骤、年度绩效确定步骤、经济责任审计结果汇总汇报步骤)： C职责分工(审计中心职责、被审计单位及领导干部职责、考评数据支持部门职责)、 D.工作咬合标准及索酬索赔标准(针对审计每一项步骤制订统一工作标准；制订审计人员对该标准实际实施情况给索酬或索赔金额标准) E.月度、年度、汇总审计相关附表资料(二十五项)等： 2关键审计指标考评BOM：为确保对集团关键关注现金流量、收入、利润、库存、应收账款等经营指标正确考评，审计中心制订了以下指标考评BOM，经过对各项审计项目标具体说明，明确了经济责任指标界定标准，以相同口径考评集团范围内同类业务单位，确保了审计结果权威性。 A收入真实性审计BOM：对收入完整性、真实性给出明确界定标准，如对销售收入截止期认定、销售数量、单位真实性认定、销售退回真实性、虚开发票认定标准、关联方收入抵销等。 B利润真实性审计BOM：分别从和收入相关利润调整(少计、多计收入)、和成本相关利润调整(材料、产成品、在产品、制造成本中折旧问题等)、和期间费用相关利润调整、和资产盈亏造成利润调整等方面具体列示审计确定标准。 C成本及存货真实性审计BOM以产品结转步骤(材料生产成本产成品销售成本)为线，对各项资料投入真实性、入账及结转真实性作出审计界定标准。 D货币资金及应收账款审计BOM：关键对日现金流量审查、货币资金及应收款项真实性、完整性、账务处理合规性等列示了审计确定标准。 E、资产质量审查确定BOM对影响资产质量项目列示了项目存在确实定标准、项目消化确实定标准、进行利润调整确实定标准等，统一了对资产质量项目标经济责任界定口径， 3、经济责任审计案例库：统计了多种经济责任审计中查出问题点，为确保审计工作质量奠定基础。 7月，海尔集团企业以该平台为标准教材，编制了3 0 0道试题纳入集团干部培训题库中，作为对领导干部考评管理基础资料。这表明审计平台中经济责任审计标准已完全达成海尔集团这一国际化现代企业集团内部管理标准。 难点三、经济责任审计结果落实难度 实施一票到底预警和现场推进风险降低审计模式 对于通常企业来说，经济责任审计目标是为了揭示干部任期内经济责任，但对于审计结果落实，审计问题整改则鞭长莫及了，结果形成了同类问题在审计汇报中反复出现现象。但在海尔，内部审计更要关注怎样推进日常审计中发觉各项问题处理。集团对内审工作提出了明确目标：“经过端对端地推进步骤咬合、零距离、零时滞地发觉和处理问题，为集团资源整合提速、提效、提值提供一票到底、一站到位审计增值服务支持”。 为此、我们建立了“一票到底预警及现场推进风险降低模式”。依据该模式、审计部门和审计人员要全程负责：揭示问题并提出预警：确定责任人：现场纠偏以挽回损失或降低资金占用；监控和判定问题整改情况；提出优化工作步骤提议等一系列工作，达成“问题清零”根本目标。采取“一票到底”和现场推进风险降低相结合审计模式，修审计能够深入问题终端，立即发觉企业步骤中最短板，从事前确保了系统基础信息正确性和完整性；建立审计整改反馈机制，使审计效果在闭环中受控，有效提升了内部审计力度和效率，使内部审计定单附加值得到了最充足表现。 以对某产品部备件管理一票到底推进项目为例：在对某事业部经济责任审计中，发觉其售后备件寄送控制步骤存在严重管理“盲区”，如采取昂贵特快专递方法递送一般备件定单(仅这种情况浪费资金占速递费用9 07)，同时在特快专递寄送过程中，一个特快专递仅递送一个备件，造成不能享受价格优惠(这种情况占总费用2 5)，整年共发生一般邮件速递费362万元，即多支付费用335万元! 审计人员立即开展了对备件发运方法调研，对中国现有多种发送方法，从价格、到货周期、单价差异、价格差异倍数等内容进行逐项对比，发觉该部完全能够依据备件发送业务性质选择经济有效运输方法，如一般定单能够用中铁快运、加急定单采取特快专遵方法、在完全能满足到货时间要求情况下、同时节省年度费用。 经现场协调，该部立即浮止目前技运模式：同时查明备件发运管理失控责壬人，建立备件曼送管理平台、依据定单时间要求确定最经济、有效运输方法及考评标准，并在集团内其它单位同时运行。经过审计推进，仅在该事业部即可降低运费907，在年度备件发送规模不变情况下，降低无效资金支出335万元。 难点四、经营者责任全方面性I和审计范围不足 海尔集团为经济责任审计所提供优势资源 企业经营管理是多方面，领导者经济责任也是多层面，但传统经济责任审计往往局限于对财务数据核实， “就数审数”，无法查出深层次问题。但在海尔，因为经济责任考评全方面性，要求审计必需有强有力信息资源及权力支持，所以，集团企业给内部审计部门提供了以下优势资源： 1确立审计在“海尔市场链同时步骤”中关键地位：前已述及，内部审计被海尔集团纳入市场链步骤最高一环“管理步骤”中，其权威性、影响力得到空前提升，集团领导对内部审计工作在对“人”经营中所发挥作用给了充足重视和肯定，对经济责任审计创新服务形成有力支持。 2明确了内审部门审查权限：在海尔集团，内部审计作为管理步骤关键组成部分，独立于其它职能部门、业务部门，审计汇报直接向总裁汇报。审计部门对集团内各本部、事业部责任人经营效绩、内控闸口含有日常审查及评价权限、并负有对查出问题一票到底推进整改到位职责。审计审查结果作为对中高层干部月度、年度业绩确定唯一有效数据，确保了审计部门工作开展权威性： 3全方面开放网络信息渠道：集团授权将内部信息系统查询权限对审计部门全部开放，使审计部门能够立即取得各单位经营活动中相关数据，经过适时捕捉差异信息，进行根源化差异分析，并最终推进整改到位。 4建立审计监督信息化管理系统：依据经济责任审计信息化发展需要，审计中心建立了“信息化监控系统，实施网上远程管理、考评。并专门设置信息系统监审人员，负责每日对各系统数据进行纵向、横向监控分析，必需时联查其它系统相关数据复核，从而即时发觉差异点并进行审查、考评。 5配置高素质审计人才，并重视审计人员技能提升：截止现在，集团审计中心内审人员1 0 0为大学以上文凭，7 0以上人员获会计师(审计师)资格，并前后有3人取得国际注册内部审计师资格、l人取得注册会计师资格，现有审计人员全部有丰富财务、管理实践经验，部分人员还有组织海外建厂、进行海外资产管理等国际化拓展管理经验。 6对财务人员考评激励权力：在经济责任审计考评过程中，财务信息系统是确保审计结果真实性最关键原因。为确保经济责任审计所需要信息系统步骤通畅、数据正确、支持增值服务目标实现，集团领导指示，由审计中心制订网络审计一票到底考评平台，并负责对财务人员实施星级考评。从而从源头上确保了审计工作质量。 另外，海尔集团步骤再造和整合是海尔在组织结构上创新，同时也组成了经济责任审计良好环境基础，在界定和评价相关经济责任、降低审计控制风险和检验风险、提升审计效率和工作质量方面均发挥了主动作用。 五经济责任审计关键做法 前已述及，海尔经济责任审计是一个前瞻性、以日常监控考评为主系统化、信息化工程，对经营者考评关键由以下四个步骤组成，各步骤环环相扣，成为一个完整、严密考评体系： 1信息系统日常监控： 在集团整合过程中，为适应网络经济要求，集团企业建立起含有海尔特色信息化管理机制，前后应用了物流SAP(System Application ProductData)系统、资金流用友财务系统、lotus Notes办公系统等信息化系统，并自行开发了商流费用预算控制系统、SBU损益日清系统等一系列财务、业务软件，将其链接成为一个信息互通、能够随时复核监控综合网络系统。审计部门充足利用了这种信息高度集成资源优势，在这一全新领域设置审计闸口，建立了审计中心“信息化监控系统，对系统数据进行远程监控，从而实现了对经营者经营信息、增值信息数据网络化管理。现在集团内3 7个事业(本)部信息全部纳入系统，近期，经过信息系统远程审计查出并推进清理经济责任问题金额已占到当期服务结果总额6 2。 以 “SBU”损益日清监控系统为例，为确保立即取得各单位实际经营信息，集团企业开发了SBU损益日清系统，每日可出具当日及累计损益情况、现金流量情况及和预算对比差异所以，审计中心将SBU损益日清系统和日常经济责任考评台账相链接，为日常经济责任考评体系流畅运作添加了信息化辅助工具，成为日常考评工作开展“加速器。 2月度经营信息和增值效果预警 在日常监控基础上，审计中心每个月对经营者绩效实现情况出具评价结论，并报集团考评。现在，审计部门已将集团内3 7个事业(本)部经营、内控情况纳入全方面预算审计监控系统中，经过系统化日常审计考评管理，对全部被监控对象每个月均可出具1份经营绩效审计结果(经营信息审计结果、增值信息审计结果)，且月度内每七天经营数据掌控误差率控制在1以内，内部审计服务效能已达成中国优异水平。 3年度经营绩效确定 年度终了，依据干部和集团签署年度承包经营指标确定审计项目，如市场链收入、市场链利润、经营费用率等，由集团审计中心组织各部门进行年度报表决算审计及年度经济责任目标完成情况审计，依据海尔集团负债经营承包协议、年度经济责任目标审查标准和日常电子监控台帐、月度审计结果登记资料，出具审查总结汇报。比如，在终了后，审计中心仅用了三天时间，就完成了对集团内37个事业(本)部年度经营责任目标情况审查，出具了海尔集团企业目标完成情况汇总表)、海尔集团资产质量情况汇总表，未达标企业经营问题分析等总结性审计汇报，为集团正确全方面掌握各单位经营情况、干部工作业绩提供了第一手资料。 4经济责任审计结果汇总汇报 在上述日常监控、考评机制有效实施后，干部离任审计就只是汇总、核实、抽查过程：依据确定日常监控考评信息台账内容登记离任交接资料相关信息；审计中心对最终一次审计期间至离任时期间进行现场审查，必需时，追查至以前期间；依据汇总、核实、抽查结果出具离任审计汇报，直接上报集团领导。作为集团领导选拔任用干部基础资料。审计汇报披露关键内容以下： A任期内实现效益界定 由审计中心依据日常监控和此次审计结果，对任期内各期实际投入、产出、实现盈利情况实施审计界定 B企业资产质量及责任人认定 对企业目前全部影响报表质量问题(全部增、减全部者权益原因)进行披露，并确定各期责任人、责任金额。这一部分内容也作为界定接任干部经济责任初始数据。 C揭示内部控制关键问题点 分别从三个方面(经营管理关键问题点、内部控制方面、财务管理方面)对干部任期内内部控制问题点实施排查确定， 并落实问题责任人、制订整改方法。 D、审计结论 以表格形式汇总列示任期内财务情况(资产负债表中关键指标审查结果)、经营结果(关键界定收入、利润总额)、资产质量(不良资产及增利项)、资本保值增值率(扣除非经营原因影响)，得出审计最终止论，作为集团企业对该领导干部任免直接依据。 E、审计汇报附件 a一票到底跟踪复审方法：列示审计关键问题点、经典案例、审计整改方法、整改期限、整改责任人、审计跟踪人。这部分内容同时录入审计中心“一票到底跟踪复审台账，审计人员将按预算推进整改到位。 b审计期间收入、利润及资产、负债、权益调整表 c资产质量问题调整明细 六开展经济责任审计取得成效 1推进了人力资源管理优化，使海尔“赛马不相马”人才聘用制度优越性得到充足展现，为海尔国际化战略发展进程做出卓越贡献 2 0年来，海尔一直保持着高速、高效发展，取得了有目共睹成绩，这些成绩取得，原因是多方面，而内部经济责任审计对“人” (经营者)成功管理监控和“一票到底增值服务也是关键原因。集团依据经济责任审计结果考评、任免干部，仅，集团企业依据审计中心对3 7个事业(本)部长经济责任审计评价结果，对其中1 2人进行了岗位调整，其中升职7人，降职l人，警示4人。依据审计考评结果，实现了对示范终端正向激励、对问题终端负向激励，经济责任审计在提升经营者业绩、制约负面问题产生方面，发挥了无可替换作用。 集团首席实施官张瑞敏、集团总裁杨绵绵等高层领导对内审工作服务效果给了充足肯定，审计中心历年均被评为集团内部服务优异单位，并取得集团内部管理奖项海尔奖。 2经济责任审计确保了对干部实施有效监督，促进领导者廉洁自律，增强了领导干部勤政意识。 在经济责任审计中，除了界定个人绩效，领导者个人廉洁自律情况一样是审计关键关注内容。比如，本年对某事业部日常监控中，发觉了一家非物流管理供给商，经查证，该事业部未经集团统一竞价、私自确定和领导者相关联关系供给商供货。审计中心立即实施了专题审计，并在全集团范围内通报，当月集团对这名事业部长进行了严厉处理。其后，审计中心对各产品部进行了全方面排查，同类问题已全部根治。 3经济责任审计日常工作“博弈和创新，促进了审计工作质量和工作效果提升。 在对领导干部实施监控和考评过程中，海尔逐步建立了有海尔特色内部审计工作机制，即以经济责任审计为内部审计关键、多种审计信息共享为纽带、日常审计和经济责任审计紧密结合预警审计问题清零体系。 和此同时，以“日常经济责任控制考评法为标志增值型内部审计创新结果受到省审计厅、市审计局等上级部门高度重视，在各级领导悉心指导和大力支持下，“海尔管理审计”尤其是内部经济责任审计成为内审行业中一个著名品牌，在内审领域树起一面创新旗帜。我们也取得了国家、省、市审计部门授予一系列荣誉：2 0 一2 0 期间，海尔集团企业被评为全中国部审计优异单位(2 0 )、山东省内部审计优异单位(2 0 0 3年、2 0 )、各年青岛市优异单位等；另外，我们所发明创新内部审计服务步骤，建立风险审计控制模式被评为青岛市企业管理现代化创新结果。多年来中中国审学会吕培俭会长等国家、省、市审计领导前后莅临海尔指导，并对海尔内部审计工作给了高度评价。 海尔经济责任审计即使取得了一定成绩，不过我们认为现在内审工作创新意识和市场反应速度，和集团快速发展要求尚存有一定差距，仍需和国际和中国优异水平、优异经验加强交流和借鉴。我们将伴随对被服务单位潜在需求深入调研，不停升级、创新内部审计服务模式。审计服务最终目标是满足用户需求最大化。我们将在内审指导部门正确指导和集团创新机制带动下，继续探索、升华二O 0五年四月二十二日