旧制度审计考试真题及答案样本.doc
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2、认为正确答案,在答题卡对应位置上用2B铅笔填涂对应答案代码。答案写在试题卷上无效。) (一)A注册会计师负责对甲企业208年度财务报表进行审计。在计划审计工作时,A注册会计师碰到下列事项,请代为做出正确专业判定。 1.在本期审计业务开始时,A注册会计师应该开展初步业务活动是()。 A.就审计范围和甲企业管理层沟通 B.获取甲企业管理层申明书 C.就审计责任和甲企业治理层沟通 D.评价项目组组员独立性 【答案】D 【解析】注册会计师需要在本期审计业务开始时依据会计师事务所质量控制准则第5101号业务质量控制和中国注册会计师审计准则第1121号历史财务信息审计质量控制要求,针对保持用户关系和具体审
3、计业务实施对应质量控制程序,尤其是评价用户诚信度,并依据中国注册会计师职业道德规范要求,评价是否含有独立性和专业胜任能力。参考教材P136。 2.在制订总体审计策略初始阶段,A注册会计师应该做工作是( )。 A.识别可能预防、发觉并纠正舞弊特定内部控制活动 B.评价甲企业会计估量合理性 C.和甲企业管理层讨论实施审计程序时间 D.向律师问询是否存在还未披露诉讼 【答案】C 【解析】总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向,并指导制订具体审计计划。选项ABD均为具体审计程序。参考教材P140。 3.在制订总体审计策略时,A注册会计师应该考虑关键原因是()。 A.推断控制有效性高于其实际有效性风险
4、 B.推断某一重大错报不存在而实际存在风险 C.潜在重大错报风险 D.推断某一重大错报存在而实际存在风险 【答案】C 【解析】注册会计师应该考虑潜在重大错报风险领域,从而合理安排审计范围、时间和方向。选项ABD均为实施具体审计程序需要考虑原因。 4.在制订具体审计计划时,A注册会计师应该考虑包含内容是()。 A.计划实施风险评定程序性质、时间和范围 B.计划和管理层和治理层沟通日期 C.计划向高风险领域分配项目组组员 D.计划召开项目组会议时间 【答案】A 【解析】BCD均为总体审计策略应该考虑内容。参考教材P143。 5.在确定对项目组组员指导、监督和复核性质、时间和范围时,A注册会计师应该
5、考虑关键原因是()。 A.针对用户关系和具体审计业务实施对应质量控制程序 B.重大错报风险 C.独立性要求 D.审计时间预算 【答案】B 【解析】依据风险模型,重大错报风险高低直接影响到检验风险,注册会计师应该合理确实定指导、监督和复核性质、时间和范围,以将检验风险降低至可接收水平。 (二)A注册会计师负责对甲企业208年度财务报表进行审计,在了解内部控制时,A注册会计师碰到下列事项,请代为做出正确专业判定. 6.在了解甲企业内部控制时,A注册会计师最应该关注是()。 A.内部控制是否根据管理层意图,实现了经营效率 B.内部控制是否能够预防或发觉并纠正错误或舞弊 C.内部控制是否明确区分控制要
6、素 D.内部控制是否没有因串通而失效 【答案】B 【解析】注册会计师应该关键考虑被审计单位某项控制,是否能够和怎样预防或发觉并纠正各类交易、账户余额、列报存在重大错报。参考教材P175。 7.甲企业存在下列事项中,最可能造成A注册会计师解除业务约定是()。 A.甲企业没有书面内部控制 B.管理层诚信存在严重问题 C.管理层凌驾于内部控制之上 D.管理层没有立即完善内部控制存在缺点 【答案】B 【解析】相较而言,管理层诚信影响最为严重,最可能造成财务报表整体正当性和公允性,最可能造成解除业务约定书。 8在了解内部控制时,A注册会计师通常不实施审计程序是()。 A.了解控制活动是否得到实施 B.了
7、解内疗控制设计 C.统计了解内部控制 D.寻求内部控制运行中缺点 【答案】D 【解析】选项D属于控制测试中测试控制实施有效性需要考虑。 9在下列原因中,最不影响A注册会计师考虑内疗控制范围是()。 A.完成审计业务时间预算 B.甲企业业务规模和复杂性 C.特定内部控制性质 D.以前取得审计甲企业经验 【答案】C 【解析】特定控制性质是确定控制测试性质时需要考虑内容。参考教材P222。 (三)A注册会计师负责对甲企业208年度财务报表进行审计,在设计审计程序时,A注册会计师碰到下列事项,请代为做出正确专业判定. 10.A注册会计师下列做法中,正确是()。 A.设计相关可靠审计程序,以消除财务报表
8、中存在重大错误错报风险 B.在应对认定层次重大错报风险时,优先考虑合理确定审计程序范围 C.假如将特定重大账户重大错报风险评定为低水平,且控制测试支持这一评定结果,则不实施实质性程序 D.不因获取审计证据困难和成本养活不可替换审计程序 【答案】D 【解析】选项A不正确,对于重大错报风险是不能被消除;选项B不正确,在应对评定风险时,合理确定审计程序性质是最关键;这是因为不一样审计程序应对特定认定错报风险效力不一样;选项C不正确,实质性程序是必需。 11.A注册会主师实施下列控制测试程序中,通常能获取最可靠审计证据是()。 A.问询 B.检验控制实施留下书面证据 C.观察 D.重新实施 【答案】D
9、 【解析】重新实施会获取更可靠证据,不过其效率较低,通常只有当问询、观察和检验程序结合在一起仍无法取得充足证据时,注册会计师才考虑经过重新实施来证实控制是否有效运行。参考教材P221。 12A注册会计师在对应收账款实施函证程序时,针对下列方面通常难以获取有效审计证据是()。 A应收账款存在性 B应收账款可变现净值 C应收账款金额正确性 D应收账款是否归属于甲企业 【答案】B 【解析】应收账款可变现净值依据注册会计师对该应收账款可收回性判定,函证是难以获取该方面证据。 13A注册会计师获取甲企业管理层申明通常不需要包含内容是()。 A甲企业战略目标可实现性 B管理层对财务报表责任 C甲企业提供董
10、事会会议统计完整性 D公允价值计量和披露中包含重大假设合理性 【答案】A 【解析】对于一些对财务报表含有重大影响事项而言,比如包含管理层判定、意图和仅限于管理层知悉事实事项,能够合理预期除实施问询程序取得证据外,不存在其它充足、合适审计证据。在这种情况下,注册会计师应该将问询结果取得管理层签字确定,获取书面申明。选项B正确,获取申明以确定管理层对财务报表责任认可;选项C属于仅限于管理层知悉事实事项;选项D包含管理层意图。参考教材P486。 14A注册会计师对估计负债完整性认定进行审计时,下列审计程序中通常不能提供相关审计证据是()。 A分析律师费用异常变动 B检验董事会会议纪要 C向往来银行进
11、行询证 D从估计负债明细账追查至记账凭证 【答案】D 【解析】选项D能够证实估计负债存在认定。选项A,经过分析律师费用异常变动,能够发觉律师费用增加很多,不过估计负债金额却极少请况;选项B,经过检验董事会会议纪要能够获取蛛丝马迹,发觉未统计估计负债;选项C,银行函证能够提供或有事项完整性相关证据。 (四)A注册会计师负责对拟设置甲有限责任企业(以下简称甲企业)注册资本进行审验。甲企业注册资本为5000万元,拟分三资出资,在审验过程中,A注册会计师碰到下列事项,请代为做出正确专业判定。 15A注册会计师相关验资业务性质下列判定中,错误是()。 A验资业务属于历史财务信息审计或审阅以外其它鉴证业务
12、 B自然人出资、家庭组员共同出资或关联方共同出资验资业务通常存在较高验资风险 C实施验资业务也应遵照职业道德规范独立性要求 DA注册会计师责任是对甲企业注册资本实收情况进行审验,出具验资汇报 【答案】A 【解析】验资属于历史财务信息审计业务。 16甲企业出资者在出资协议中约定下列出资方法和出资金额,A注册会计师认为正确做法是()。 A货币出资1000万元,房产出资3200万元,专利权出资800万元 B首次出资额800万元,其它部分自甲企业成立之日起2年内缴足 C出资房产按国家相关要求进行评定,并承诺自甲企业成立之日起6个月内办妥财产权转移手续 D出资专利权按国家关要求进行评定,并在验资前办妥财
13、产权转移手续【答案】D 【解析】选项A不正确,货币出资低于注册资本30;选项B不正确,首次出资额低于注册资本20;选项C不正确,对于实物资产出资必需是在办妥财产权转移手续方可出具验资汇报。 17.在完成验资业务前,A注册会计师应该向甲企业和出资者获取验资事项书面申明。和验资业务相关重大事项书面申明通常不包含内容是()。 A出资者责任 B甲企业责任 C出资者财务情况 D验资汇报使用 【答案】C 【解析】和验资业务相关重大事项书面申明通常包含下列内容:出资者及被审验单位责任;非货币财产评定和价值确定情况;出资者对出资财产在出资前拥有权利,是否未设定担保及已办理财产权转移手续;净资产折合实收资本情况
14、及相关手续办理情况;验资汇报使用;其它对验资产生重大影响事项。参考教材P571。 18在编制验资汇报过程中,A注册会计师下列做法中正确是()。 A注册资本实收情况明细表应由甲企业编制并签署后作为验资汇报附件 B验资事项说明应该包含验资汇报用途、使用责任及注册会计师认为应该说明其它关键事项 C假如在注册资本及实收资本确实定方面和甲企业存在异议,且无法协商一致,A注册会计师应该在验资汇报说明段中清楚地反应相关事项及其差异和理由 D致送工商部门验资汇报附件应该包含已审验注册资本实收情况明细表、验资事项说明和会计师事务所营业执照复印件 【答案】C 【解析】选项A不正确,附件中注册资本实收情况明细表或注
15、册资本、实收资本变更情况明细表是注册会计师自己编制,反应了注册会计师验证结果,而在验资过程中获取被审验单位签署注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表作为被审验单位一个书面申明,是注册会计师应该获取关键证据之一;选项B,验资汇报用途、使用责任及注册会计师应该说明其它关键事项应该在验资汇报中反应;选项D,附加不包含会计师事务所营业执照复印件。二、 多项选择题(本题型共4大题,12小题,每小题1分,本题型共12分,每小题全部有多个正确答案,请从每小题备选答案中选出你认为正确答案,在答题卡对应位置上用2B铅笔填写对应答案代码。每小题全部答案选择正确得分;不答、错答、漏答均不得分。答案
16、写在试题卷上无效) (一)A注册会计师负责对甲企业208年度财务报表进行审计。在组织项目组讨论时,A注册会计师碰到下列事项请代为做出正确专业判定。 1A注册会计师组织项目组讨论关键目标有()。 A强调遵守职业道德必需性 B根据时间预算完成审计工作 C分享对甲企业及其环境了解所形成见解 D考虑甲企业因为舞弊造成重大错报可能性 【答案】CD 【解析】选项AB属于项目组责任人对项目组内部人员提出要求,并不属于项目组内部讨论内容。项目组内部讨论发生在审计业务实施过程中,关键是期望经过讨论为项目组组员提供交信息和分享见解机会,所以选项CD是正确。参考教材P166页。 2A注册会计师组织项目组讨论关键内容
17、有()。 A管理层是否倾向于高估或低估收入 B管理层是否存在严重诚信问题 C会计政策是否发生重大改变 D甲企业是否面临重大经营风险 【答案】ABCD 【解析】项目组应该讨论被审计单位面临经营风险、财务报表轻易发生错报领域和发生错报方法,尤其是因为舞弊造成重大错报可能性。选项A是财务报表轻易发生错报方法,选项B是轻易产生舞弊行为造成重大错报发生可能性,选项C属于财务报表轻易发生错报领域,选项D是被审计单位面临经营风险,所以本题答案应该是ABCD。参考教材P166页。 3.A注册会计师应该要求参与项目组讨论人员有()。 A.项目责任人 B.关键审计人员 C.聘用特定领域教授 D.项目质量控制复核人
18、员 【答案】ABC 【解析】参与项目组讨论人员是项目组关键组员,假如项目组需要拥有信息技术或其它特殊技能教授,这些教授也应该参与讨论。选项AB是项目组关键组员,选项C属于聘用特定领域教授。选项D不是项目组组员,因为项目质量控制复核人员不得是项目组组员,所以不选择。参考教材P166页。 (二)A注册会计师负责对甲企业208年度财务报表进行审计。在实施风险评定程序时,A注册会计师碰到下列事项,请代为做出正确专业判定。 4.在了解被审计单位及其环境时,A注册会计师可能实施风险评定程序有()。 A.问询甲企业管理层和内部其它人员 B.实地查看甲企业生产经营场所和设备 C.检验文件、统计和内部控制手册
19、D.重新实施内部控制 【答案】ABC 【解析】风险评定程序包含问询、观察和检验、分析程序、穿行测试,所以选项ABC正确。选项D是控制测试程序。参考教材P163页。 5.在识别和评定重大错报风险时,A注册会计师可能实施审计程序有()。 A.识别甲企业全部经营风险 B.考虑识别错报风险造成财务报表发生重大错报可能性 C.考虑识别错报风险是否重大 D.将识别错报风险和认定层次可能发生错报领域相联络【答案】BCD 【解析】在识别和评定重大错报风险时,注册会计师应该实施审计程序包含:在了解被审计单位及其环境整个过程中识别风险、并考虑各类交易、账户余额、列报;将识别风险和认定层次可能发生错报领域相联络;考
20、虑识别风险是否重大;考虑识别风险造成财务报表发生重大错报可能性。选项A错误是因为注册会计师应该识别和财务报表相关经营风险,并不是对全部经营风险均识别。参考教材P173页和202页。 6.在应对仅经过实质性程序无法应正确重大错报风险时,A注册会计师应该考虑关键原因有()。 A.甲企业是否针对这些风险设计了控制 B.相关控制是否能够信赖 C.相关交易是否采取高度自动化处理 D.会计政策是否发生变更 【答案】ABC 【解析】假如认为仅经过是实质性程序获取审计证据无法应对重大错报风险时,注册会计师应该评价被审计单位针对这些风险设计控制,并确定其实施情况,假如该控制采取高度自动化处理情况下,审计证据可能
21、仅经过电子形式存在,其充足性和合适性通常取决于自动化信息系统相关控制有效性,注册会计师应该考虑仅经过实施实质性程序不能够获取充足、合适审计证据。所以选项ABC正确。选项D会计政策改变能够经过实质性程序获取充足合适审计证据。参考教材P206页。 (三)A注册会计师负责对甲企业208年度财务报表进行审计。在实施控制测试时,A注册会计师碰到下列事项,请代为做出正确专业判定。 7.在依据特定控制性质选择所需实施审计程序时,A注册会计师应该考虑关键原因有()。 A.控制是否存在反应运行有效性文件 B.控制是否和认定直接相关 C.控制是否属于自动化应用控制 D.控制是否和认定间接相关 【答案】AC 【解析
22、】考虑特定控制性质确定审计程序时,注册会计师应该考虑控制是否存在反应运行有效性文件和控制是否属于自动化应用控制。参考教材P222页。 8.在依据控制测试目标确定控制测试时间时,A注册会计师应该考虑关键原因有()。 A.控制环境 B.拟信赖相关控制时点或期间 C.错报风险性质 D.对控制运行产生重大影响人事变动 【答案】AB 【解析】假如拟信赖控制在特定时点运行有效性,注册会计师只需要获取该时点审计证据;假如拟信赖控制在某一期间有效运行审计证据,仅获取和时点相关审计证据是不够,还需要辅以其它控制运行有效性审计证据。参考教材P223页。 【提醒】对于本题答案,依据教材内容能够直接确定答案为B,有人
23、见解是AB,有人见解是ABC,请大家讨论一下!我们再一起确定答案。9.在确定控制测试范围时,A注册会计师通常考虑关键原因有()。 A.对控制运行拟信赖程度 B.控制预期偏差率 C.信息技术应用程序 D.拟信赖控制运行有效性时间长度 【答案】ABCD 【解析】注册会计师在确定控制测试范围时,应该考虑:在整个拟信赖期间,被审计单位实施控制频率;在所审计期间,注册会计师拟信赖控制运行有效性时间长度;为证实控制能够预防或发觉并纠正认定层次重大错报,所需要获取审计证据相关性和可靠性;经过测试和认定相关其它控制获取审计证据范围;在风险评定时拟信赖控制运行有效性程度;控制预期偏差率。对自动化控制确实定控制测
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