国寿投资控股有限公司固定资产投资内部审计制度模板.doc
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1、国寿投资控股固定资产投资 内部审计制度 第一章 总 则 第一条 为了规范国寿投资控股(以下简称国寿投资)系统固定资产投资内部审计内容、程序和方法,依据内部审计基础准则及内部审计实务指南制订本制度。 第二条 本制度所称固定资产投资包含建设项目、房地产开发投资和和固定资产相关并符合相关要求金额更新改造项目(以下统称建设项目),是指组织内部审计机构和人员对固定资产投资实施全过程真实、正当、效益性所进行独立监督和评价活动。第三条 本制度适适用于国寿投资系统各层级内部审计机构、内部审计人员及其从事内部审计活动。第四条 固定资产投资内部审计目标是为了促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标。 (一)质
2、量目标是指工程实体质量和工作质量达成要求; (二)速度目标是指工程进度和工作效率达成要求; (三)效益目标是指工程成本及项目效益达成要求。 第五条 固定资产投资内部审计是财务审计和管理审计融合,应将风险管理、内部控制、效益审查和评价贯穿于建设项目各个步骤,并和项目法人制、招标投标制、协议制、监理制实施情况检验相结合。 固定资产投资内部审计内容包含对项目投资立项、设计(勘察)管理、招投标、协议管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、完工验收、财务管理、后评价等过程审查和评价。 第六条 在开展固定资产投资内部审计时,应考虑成本效益标准,结合本组织内部审计资源和实际情况,既能够进行项目全过程审计,
3、也能够进行项目部分步骤专题审计。 第七条 固定资产投资内部审计在工作中应遵照以下标准及方法: (一)技术经济审查、项目过程管理审查和财务审计相结合; (二)事前审计、事中审计和事后审计相结合; (三)注意和项目各专业管理部门亲密协调、合作参与。 (四)依据不一样审计对象、审计所需证据和项目审计各步骤审计目标选择不一样方法,以确保审计工作质量和审计资源有效配置。 第二章 投资立项审计 第八条 投资立项审计是指对已立项建设项目标决议程序和可行性研究汇报真实性、完整性和科学性进行审查和评价。 第九条 在投资立项审计中,应关键依据行业主管部门公布投资项目可行性研究指南及组织决议过程相关资料。 第十条
4、投资立项审计关键包含以下内容: (一)可行性研究前期工作审计。即检验项目是否含有经同意项目提议书,项目调查汇报是否经过充足论证;(二)可行性研究汇报真实性审计。即检验市场调查及市场估计中数据获取方法合适性及合理性;检验财务估算中成本项目是否完整,对历史价格、实际价格、内部价格及成本水平真实性进行测试。(三)可行性研究汇报内容完整性审计。该项审计包含以下关键内容: 1.检验可行性研究汇报是否含有行业主管部门公布投资项目可行性研究指南要求内容; 2.检验可行性研究汇报内容关键包含:汇报中是否说明建设项目标目标;是否说明建设项目在工艺技术可行性、经济合理性及决定项目规模、原材料供给、市场销售条件、技
5、术装备水平、成本收益等方面经济目标;是否说明建设地点及当地自然条件和社会条件、环境保护约束条件,并进行选址比较;是否说明投资项目何时开始投资、何时建成投产、何时收回投资;是否说明项目建设资金筹措方法等。 (四)可行性研究汇报科学性审计。该项审计包含以下关键内容: 检验参与可行性研究机构资质及论证教授专业结构和资格;检验投资方案、投资规模、生产规模、布局选址、技术、设备、环境保护等方面资料起源;检验原材料、燃料、动力供给和交通及公用配套设施是否满足项目要求;检验是否在多方案比较选择基础上进行决议;检验拟建项目和类似已建成项目标相关技术经济指标和投资预算对比情况;检验工程设计是否符合国家环境保护法
6、律法规相关政策,需要配套环境治理项目是否编制并和建设项目同时进行等。(五)可行性研究汇报投资估算和资金筹措审计。即检验投资估算和资金筹措安排是否合理;检验投资估算是否正确,并按现值法或终值法对估算进行测试。(六)可行性研究汇报财务评价审计。即检验项目投资、投产后成本和利润、借款偿还能力、投资回收期等计算方法是否科学合适;检验计算结果是否正确、所用指标是否合理。(七) 决议程序审计。该项审计包含以下关键内容: 检验决议程序民主化、科学化,评价决议方案是否经过分析、选择、实施、控制等过程;检验决议是否符合国家宏观政策及组织发展战略、是否以提升组织关键竞争能力为宗旨;检验对推荐方案是否进行了总体描述
7、和优缺点描述;检验有没相关键争论和分歧意见说明;关键检验内容有没有违反决议程序及决议失误情况等。 第十一条 投资立项审计关键方法包含审阅法、对比分析法等。 对比分析法是经过相关资料和技术经济指标对比(拟建项目和中国同类项目对比)来确定差异,发觉问题方法。 第三章 设计(勘察)管理审计 第十二条 设计(勘察)管理审计是指对项目建设过程中勘察、设计步骤各项管理工作质量及绩效进行审查和评价。 设计(勘察)管理审计目标关键是:审查和评价设计(勘察)步骤内部控制及风险管理合适性、正当性和有效性;勘察、设计资料依据充足性和可靠性;委托设计(勘察)、初步设计、施工图设计等各项管理活动真实性、正当性和效益性。
8、 第十三条 设计(勘察)管理审计应依据以下关键资料: (一)委托设计(勘察)管理制度;(二)经同意可行性研究汇报及估算;(三)设计所需气象资料、水文资料、地质资料、技术方案、建设条件同意文件、设计界面划分文件、能源介质管网资料、环境保护资料概预算编制标准、计价依据等基础资料;(四)勘察和设计招标资料; (五)勘察和设计协议; (六)初步设计审查及同意制度; (七)初步设计审查会议纪要等相关文件; (八)组织管理部门和勘察、设计商往来函件; (九)经同意初步设计文件及概算; (十)修正概算审批制度; (十一)施工图设计管理制度; (十二)施工图交底和会审会议纪要; (十三)经会审施工图设计文件及
9、施工图预算; (十四)设计变更管理制度及变更文件; (十五)设计资料管理制度等。 第十四条 设计(勘察)管理审计关键包含以下内容: (一)委托设计(勘察)管理审计 1.检验是否建立、健全委托设计(勘察)内部控制,看其实施是否有效; 2.检验委托设计(勘察)范围是否符合已报经同意可行性研究汇报; 3.检验是否采取招投标方法来选择设计(勘察)商及其相关单位资质是否正当合规;招投标程序是否正当、公开,其结果是否真实、公正,有没有因选择设计(勘察)商失误而造成委托风险; 4.检验组织管理部门是否立即组织技术交流,其所提供基础资料是否正确、立即; 5.检验设计(勘察)协议内容是否正当、合规,其中是否明确
10、要求双方权力和义务和针对设计商激励条款; 6.检验设计(勘察)协议推行情况,索赔和反索赔是否符合协议相关要求。 (二) 初步设计管理审计 1.检验是否建立、健全初步设计审查和同意内部控制,看其实施是否有效; 2.检验是否立即对中国外初步设计进行协调; 3.检验初步设计完成时间及其对建设进度影响; 4.检验是否立即对初步设计进行审查,并进行多个方案比较和选择; 5.检验报经同意初步设计方案和概算是否符合经同意可行性研究汇报及估算; 6.检验初步设计方案及概算修改情况; 7.检验初步设计深度是否符合要求,有没有因设计深度不足而造成投资失控风险; 8.检验概算及修正概算编制依据是否有效、内容是否完整
11、、数据是否正确; 9.检验修正概算审批制度实施是否有效; 10.检验是否采取限额设计、方案优化等控制工程造价方法,限额设计是否和类似工程进行比较和优化论证,是否采取价值工程等分析方法; 11.检验初步设计文件是否规范、完整。 (三)施工图设计管理审计 1.检验是否建立、健全施工图设计内部控制,看其实施是否有效; 2.检验施工图设计完成时间及其对建设进度影响,有没有因设计图纸拖延交付而造成进度风险; 3.检验施工图设计深度是否符合要求,有没有因设计深度不足而造成投资失控风险; 4.检验施工图交底、施工图会审情况和施工图会审后修改情况; 5.检验施工图设计内容及施工图预算是否符合经同意初步设计方案
12、、概算及标准; 6.检验施工图预算编制依据是否有效、内容是否完整、数据是否正确; 7.检验施工图设计文件是否规范、完整; 8.检验设计商提供现场服务是否全方面、立即,是否存在影响工程进度和质量风险。 (四) 设计变更管理审计 1.检验是否建立、健全设计变更内部控制,有没有针对因过失而造成设计变更责任追究制度和该制度实施是否有效; 2.检验是否采取提升工作效率、加强设计接口部位管理和协调方法; 3.检验是否立即签发和审批设计变更通知单,是否存在影响建设进度风险; 4.检验设计变更内容是否符合经同意初步设计方案; 5.检验设计变更对工程造价和建设进度影响,是否存在工程量只增不减从而提升工程造价风险
13、; 6.检验设计变更文件是否规范、完整; (五) 设计资料管理审计 1.检验是否建立、健全设计资料内部控制,看其实施是否有效; 2.检验施工图、完工图和其它设计资料归档是否规范、完整; 第十五条 设计管理审计关键采取分析性复核法、复算法、文字描述法、现场核查法等方法。 第四章 招投标审计 第十六条 招投标审计是指对建设项目标勘察设计、施工等各方面招标和工程承发包质量及绩效进行审查和评价。 招投标审计目标关键包含:审查和评价招投标步骤内部控制及风险管理合适性、正当性和有效性;招投标资料依据充足性和可靠性;招投标程序及其结果真实性、正当性和公正性,和工程发包正当性和有效性等。 第十七条 招投标审计
14、应依据以下关键资料: (一)招标管理制度; (二)招标文件; (三)招标答疑文件; (四)标底文件; (五)投标保函; (六)投标人资质证实文件; (七)投标文件; (八)投标澄清文件; (九)开标统计; (十)开标鉴证文件; (十一)评标统计; (十二)定标统计; (十三)中标通知书; (十四)专题合相同。 第十八条 招投标审计关键包含以下内容: (一)招投标前准备工作审计 1.检验是否建立、健全招投标内部控制,看其实施是否有效; 2.检验招标项目是否含有相关法规和制度中要求必需条件; 3.检验是否存在人为肢解工程项目、规避招投标等违规操作风险; 4.检验招投标程序和方法是否符合相关法规和制
15、度要求,采取邀请招投标方法时,是否有三个以上投标人参与投标; 5.检验标段划分是否合适,是否符合专业要求和施工界面衔接需要,是否存在标段划分过细,增加工程成本和管理成本问题; 6.检验是否公开公布招标公告、招标公告中信息是否全方面、正确; 7.检验是否存在因有意违反招投标程序时间要求而造成串标风险。 (二) 招投标文件及标底文件审计 1.检验招标文件内容是否正当、合规,是否全方面、正确地表述招标项目标实际情况; 2.检验招标文件是否全方面、正确表述招标人实质性要求; 3.检验采取工程量清单报价方法招标时,其标底是否按建设工程工程量清单计价规范要求填制; 4.检验施工现场实际情况是否符合招标文件
16、要求; 5.检验投标保函额度和送达时间是否符合招标文件要求; 6.检验投标文件送达时间是否符合招标文件要求、法人代表签章是否齐全,有没有存在将废标作为有效标问题。 (三) 开标、评标、定标审计 1.检验是否建立、健全违规行为处罚制度,是否按制度对违规行为进行处罚; 2.检验开标程序是否符合相关法规要求; 3.检验评标标准是否公正,是否存在对某一投标人有利而对其它投标人不利条款; 4.检验是否对投标策略进行评定,是否考虑投标人在类似项目及其它项目上投标报价水平; 5.检验各投标人投标文件,对低于标底报价合理性进行评价; 6.检验中标人承诺采取新材料、新技术、新工艺是否优异,是否有利于确保质量、加
17、紧速度和降低投资水平; 7.检验对于投标价低于标底标书是否进行答辩和澄清,和答辩和澄清内容是否真实、合理; 8.检验定标程序及结果是否符合要求; 9.检验中标价是否异常靠近标底,是否有可能发生泄漏标底情况; 10.检验和中标人签署协议是否有悖于招标文件实质性内容。 第十九条 招投标审计关键采取观察法、问询法、分析性复核法、文字描述法、现场核查法等方法。 第五章 协议管理审计 第二十条 协议管理审计是指对项目建设过程中各专题协议内容及各项管理工作质量及绩效进行审查和评价。 协议管理审计目标关键包含:审查和评价协议管理步骤内部控制及风险管理合适性、正当性和有效性;协议管理资料依据充足性和可靠性;协
18、议签署、推行、变更、终止真实性、正当性和协议对整个项目投资效益性。 第二十一条 协议管理审计应依据以下关键资料: (一)协议当事人法人资质资料; (二)协议管理内部控制; (三)专题协议书; (四)专题协议各项支撑材料等。 第二十二条 协议管理审计关键包含以下内容: (一)协议管理制度审计 1.检验组织是否设置专门协议管理机构和专职或兼职协议管理人员是否含有协议管理资格; 2.检验组织是否建立了合适协议管理制度; 3.检验协议管理机构是否建立健全防范重大设计变更、不可抗力、政策变动等风险管理体系。 (二)专题协议通用内容审计 1.检验协议当事人法人资质、协议内容是否符合相关法律和法规要求; 2
19、.检验协议双方是否含有资金、技术及管理等方面推行协议能力; 3.检验协议内容是否和招标文件要求相符合; 4.检验协议条款是否全方面、合理,有没有遗漏关键性内容,有没有不合理限制性条件,法律手续是否完备; 5.检验协议是否明确要求甲乙双方权利和义务; 6.检验协议是否存在损害国家、集体或第三者利益等造成协议无效风险; 7.检验协议是否有过失方负担缔约过失责任要求; 8.检验协议是否有按优先解释次序实施协议要求。 (三) 各类专题协议审计 1.勘察设计协议审计 勘察设计协议审计应检验协议是否明确要求建设项目标名称、规模、投资额、建设地点,具体包含以下内容: (1)检验协议是否明确要求勘察设计基础资
20、料、设计文件及其提供期限; (2)检验协议是否明确要求勘察设计工作范围、进度、质量和勘察设计文件份数; (3)检验勘察设计费计费依据、收费标准及支付方法是否符合相关要求; (4)检验协议是否明确要求双方权力和义务; (5)检验协议是否明确要求协作条款和违约责任条款。 2.施工协议审计 (1)检验协议是否明确要求工程范围,工程范围是否包含工程地址、建筑物数量、结构、建筑面积、工程同意文号等; (2)检验协议是否明确要求工期,和总工期及各单项工程工期能否确保项目工期目标实现; (3)检验协议工程质量标准是否符合相关要求; (4)检验协议工程造价计算标准、计费标准及其确定措施是否合理; (5)检验协
21、议是否明确要求设备和材料供给责任及其质量标准、检验方法; (6)检验所要求付款和结算方法是否适宜; (7)检验隐蔽工程工程量确实定程序及相关内部控制是否健全,有没有防范价格风险方法; (8)检验中间验收内部控制是否健全,交工验收是否以相关要求、施工图纸、施工说明和施工技术文件为依据; (9)检验质量确保期是否符合相关建设工程质量管理要求,是否有履约保函; (10)检验协议所要求双方权力和义务是否对等,有没有明确协作条款和违约责任; (11)检验采取工程量清单计价协议,是否符合建设工程工程量清单计价规范相关要求。 3.委托监理协议审计 (1)检验监理企业监理资质和建设项目标建设规模是否相符; (
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