审计实施专业方案.doc

审计实施方案
一、 组织机构
1、 机构框图
2、 企业内部质量管理体系
二、 方法内容方法
1、审计工作制度
2、审计工作进度计划
3、审计工作步骤
4、 项目组人员（含项目责任人）岗位职责
5、 审计工作内容、方法和方法
6、 有针对政府投资特点应采取关键控制方法和方法……

审 计 实 施 方 案

一、组织机构：
1、机构框架图：组织框架及职责分工
委托协议签订以后，依据委托建设项目标规模、特点，委托具体内容（事前、事中、事后不一样阶段有不一样工作内容、工作方法、工作关键），企业成立由注册造价师为主组成专业配置百分比合理项目审计小组。为了使项目人员熟悉相关建设项目法律、法规依据、标准、正确掌握政策界限和委托部门要求，在正式工作前组织培训学习，同时对全部项目组人员强调相关工作纪律，认真按时写好工作日志。
a、采取以下组织形式
造价工程师

审核组组长

土建专业审核小组 安装专业审核小组 设备专业审核小组 道路专业审核小组
b、人员组成及分工
依据受托工程项目标具体专业特点，确定人员组成及分工；
通常组成：
组长1人；负责组织、协调、指挥；
专业小组长若干人；负责各专业小组组织、协调、实施，针对具体问题定方法、定标准、定标准；
总复核1人由总工担任；负责总控审核质量、研究决定审核中出现技术问题；
专业小组组员若干人；在小组长安排下开展具体审核工作，搜集形成审核证据，编制审核工作底稿。
2、企业内部质量管理体系：
a、确定项目责任人，明确各岗位职责、审计工作制度
指定工作经验丰富造价工程师为项目责任人全方面负责整个项目组工作计划安排，任务分配、组织实施、项目小组组员审核结论及结果文件。
①项目责任人工作职责：帮助企业签署委托协议，制订审计实施计划，指定审计项目组组员，按专业分配审计任务，主审具体业务，复核项目组其它人员审核结论，协调和建设方、监理方、施工方工作关系、组织三方查对，出具相关审计汇报并签章，负责审计资料整理并归档。
②项目组组员工作职责：帮助配合项目责任人工作，实施具体审计工作，出具经三方签字确定单位工程造价结算审定单。
二、方法内容方法
1、审计工作制度：
严格根据《工程造价咨询业务操作指导规程》、《工程造价咨询单位执业行为准则》要求建立三级复核业务质量控制体系，对于任何结果文件全部要经过具体审核人员自核、互核，项目责任人复核，企业技术责任人复核及法定代表人签发三级复核程序。做到：
a、廉----不接收承包方吃、请、娱乐；不个人单独和承包方实施审核；现场工作期间不单独个人行动；
b、勤----勤奋工作，勤问参与工程项目标监理、业主、设计人员，勤于测量工程量、观察施工做法；
c、准----计算、测量正确，对政策、协议了解把握正确，掌握信息全方面、正确；
d、公----公平、公正、公开执业。
2、审计工作进度计划：
依据建设方委托项目标规模及难易程度制订具体进度计划：
①工作规模在1000万元以内，20个工作日完成全部工作，其中初审资料、现场堪量8个工作日，现场三方查对并出具工程造价审定单8个工作日，出具正式审计汇报并审计资料归档4个工作日。
②工作规模在1000万元以上，25个工作日完成全部工作，其中初审资料、现场堪量8个工作日，现场三方查对并出具工程造价审定单13个工作日，出具正式审计汇报并审计资料归档4个工作日。
3、审计工作步骤（详见步骤图）

基础工作步骤图
后续归档阶段
汇报阶段
准备阶段
实施阶段

依据用户要求签定委托协议，明确权责范围

部门经理审核咨询汇报，并提出审核意见

技术责任人审核咨询汇报，并提出审核意见

总经理审核咨询汇报，并提出审核意见并签发咨询汇报

咨询资料整理归档并装订
发送咨询汇报至委托单位
项目经理出具咨询汇报初稿，并征求委托单位意见，深入核实相关情况，完善咨询汇报
确定审核结论，三方签署审核结论。

建设方、施工方、审核方三方查对，交换意见。
现场勘察、实地丈量，查对工程资料
依据工程情况制订实施方案。
组成项目组，确定项目经理、明确组员分工
内部培训、召开进点会,搜集相关资料。

4、项目组人员岗位职责：
第一级：项目组组员互审，项目小组内各组员相互复查对方工作底稿，关键复查对工程量计算是否正确，取费计算是否正确，关键材料、辅助材料用量、价格是否和实际相符、项目协议签署是否规范、是否超概预算及其原因；
第二级：项目责任人初审，项目审核工作初步完成后，项目经理要对项目组各组员做出咨询结论进行复核并提出具体复核意见，关键复核审核内容是否有遗漏，咨询结论数据是否正确，概预算实施情况分析是否正确，其它财务分析或需要披露是否合理、必需；
第三级：技术责任人（总工）终审，技术责任人对项目责任人提交完整咨询结论进行全方面复核和评价，关键审查工作程序是否完整，咨询结论汇报书初稿是否规范，支撑咨询结论各项附件材料是否齐全，全方面评价此次审查工作成效，对于部分特殊专业或项目情况比较复杂项目，技术责任人有权依据复核情况提请企业组织教授小组对整个项目标工作进行会审，以确保咨询结果质量；
最终，由企业责任人签发咨询汇报，签发时，检验项目审核工作中每一层面是否有专员签字把关，每一级复核意见是否均已得到落实，审核归档资料是否齐全；
5、审计工作内容、方法和方法
A、事前控制阶段：
事先阶段工作内容系指在建设方和施工方正式签订施工承包协议之前，对代理企业招标文件、立即发出工程量清单、施工单位投标文件及投标预算、施工双方协议条款内容进行审核，为建设方和施工方签定一个正当、公平施工承包协议提供一个依据。具体工作内容及关键以下：
1、资料搜集：
关键搜集用于投标施工设计图纸、工程量清单、招标文件、投标文件及投标报价、立即签订施工协议。
关键关注：资料搜集要齐整，确保是一手原始资料。
2、设计图纸审核
关键审核设计图纸内容是否齐全，各专业图纸之间是否有矛盾，图纸中要求材料、设备是否注明规格及品牌，施工节点是否有大样图或注明图集索引等，对图纸内容中影响工程报价较大内容要关键关注。
3、工程量清单审核
审核工程量计算是否正确，依据施工图纸内容是否有漏项，关键关注项目特征描述是否正确、全方面。
4、招标文件审核
关键审核：招标文件中内容是否符合招投法相关要求，招标条件是否有倾向性。
5、投标报价审核
关键审核：施工企业报价是否实施工程量清单格式，综合单价是否正确，有没有虚高或偏低情况，有没有显著不平衡报价倾向。
6、施工承包协议条款审核
协议内容是否符合相关协议法要求，条款中用辞是否清楚正确，有没有歧义，关键关注协议条款中相关工程结算条款。

B、事中控制阶段：
在施工阶段参与全过程工程管理，立即审核现场签证、设计变更、现场索赔，帮助建设方进行设备材料市场询价，审核建设方进度款拔付计划，立即核定分阶段完工分部工程结算，提供整套跟踪审计结算汇报。具体工作内容及关键以下：
1、熟悉施工图纸
对施工图纸进行清点、整理，检验是否包含了建筑、结构、给排水、暖通、电气等施工图，掌握相关设计深度情况，同时准备好相关标准图及通用图集。
2、熟悉招标文件
了解建筑装饰装修工程招标程序是否符合要求，内容是否完整，步骤是否合理。关键关注对招标文件中包含投标价格计算依据、质量和工期要求、奖罚要求、材料和设备采购供给、工程量清单等内容深入熟悉和掌握。
3、熟悉施工协议
关键对施工协议中工程范围、工期条款（包含工程进度计划、延期开工、暂停施工、工期延误、工期提前等条款）、质量条款、技术资料交付条件条款、材料设备供给条款、检验验收条款、费用条款（包含工程造价、预付款支付、结算方法、时间、保修金）、设计变更处理条款等深入熟悉和掌握。
4、熟悉施工组织设计及施工方案
熟悉施工组织设计，了解施工方案，分析因为施工方法、施工工艺、施工机械选择、劳动力配置、质量及工期确保方法、施工环境等原因对工程造价影响。
5、研究和审核工程量清单
仔细研究和审核招标文件中关键组成部分工程量清单，关键对工程量清单中工程量在施工过程及最终止算时是否会发生变更等情况进行分析，并研究招标单位是否许可对工程量清单内所列工程量误差进行调整。在此基础上，对所提供工程量清单进行必需复核。复核时关键抽查列项是否齐全，有没有漏项或反复，工程量是否正确，做法及用料是否和图纸相符。
6、了解多种内控制度签订情况
了解工程实施过程中多种内控制度建立情况，包含工程项目管理组织和形式、工程项目招投标制度、工程项目协议管理制度、工程项目质量控制制度、工程项目进度控制制度、工程项目成本控制制度、工程项目信息管理制度、工程项目完工验收和后评价制度、工程项目监理制度
7、建立工作协调机制
在具体工作正式开展前，和建设单位、监理单位等一起开会协商，共同签订工作协调机制，具体明确各方在整个项目实施过程中所要完成工作内容、责任、工作程序及联络方法等。
8、参与施工管理工作
每七天定时参与相关例会，不定时依据业主需要参与临时会议；参与隐蔽工程及工程验收；关键对施工管理过程中各步骤所发觉不足及漏洞独立发表意见，随时以项目管理提议书形式向建设单位呈报。
9、进度款控制
依据施工承包协议签订相关付款条件条款，依据现场施工完成形象进度，三日内完成审核施工单位上报每个月或每三个月完成工作量，提供当月或当季度付款提议书，经业主确定后作为支付进度款依据。
10、市场询价
帮助业主对设备、主材进行择优采购，作好询价工作。
11、设计变更审核
在项目实施过程中，业主会出于多种原所以要求设计部门出具设计变更。对此审计人员立即依据不一样原因三日内完成对设计变更合理性、可行性进行分析，作出审计判定，在重大设计变更实施前，以项目管理提议书形式呈报建设单位。
12、现场经济签证、索赔审核
在项目实施过程中，施工单位往往会经过部分现场签证来增加费用，审计人员应依据实际情况对不一样原因引发费用区分对待，对所增工程量计算正确性及单价计算合理性进行关键审计，对于项目实施过程中索赔，审计人员应认真调查，搞清引发索赔原因，分清责任归属，确定索赔主体，做出正确判定。重大经济签证、索赔审核工作应在五日内完成，通常应在三日内完成。

C、事后控制阶段
工程完工后，30天内完成全部资料搜集，包含招投标文件、完工图纸、设计变更、签证、隐蔽验收统计、工程承包协议、工程结算书等。资料搜集齐备以后开始对施工单位报送工程结算进行审核，为建设单位和施工单进行财务结算提供一个正确而有法律效率依据，工作关键及具体内容以下：
1、对照施工协议协议工期、工程质量、违约责任等条款审核双方是否完全推行协议，是否存在违约行为。
2、工程量计算是否符合要求计算规则、是否正确，定额子目标套用是否合规、选择是否合适，工程取费是否实施对应计算基数和费率标准，材料用量是否和定额含量或设计用量一致，利润和税金计算基数、利润率、税率是否符合要求；
3、设计变更手续是否齐全、内容是否真实、费用计算是否正确、计算过程是否有误，必需时，需要进行现场测量和核实；
4、索赔费用、点工费、包干费、施工配合费等是否合规，计算是否正确；
关键：全部结算审核结论要进行三方查对，要以理服人，要明述核增、核减原因，为避免诉讼风险，审核结论要经三方签字同意方能生效方能出具相关工程结算审核汇报。

D、出具咨询结论
在工程建设各个阶段，提交咨询汇报征求意见稿、出具正式咨询汇报包含预审核汇报、全过程跟踪审计汇报、工程结算审核汇报、项目管理提议书等。工作关键以下：
1、咨询汇报征求意见稿、咨询汇报内容要含盖审核全过程全部内容、步骤。要有差异问题及处理意见，要有披露事项，要有针对发觉问题整改方法；
2、咨询汇报征求意见稿、咨询汇报由项目责任人编写，要有注册造价师签字盖章。
3、正式咨间汇报在提交建设单位前，要经过本企业三级质量控制体系复核。
4、汇报格式、字体等全部要符合相关要求要求。
5、提供建设单位完整相关咨询结论资料，包含多种咨询汇报、定案单、定案书及相关审计工作底稿等。
E、整理底稿、归档、建立审核档案，工作关键以下：
1、建设单位审核工作底稿由参与项目审核审核组组员编制。
2、建设单位审核工作底稿由项目组责任人在审核汇报形成前进行复核并署名，以分清职责。审核人员应该依据复核意见修改、补充完善工作底稿。
3、审核档案建立要符合有审核档案相关要求。

F、工作质量确保方法
1、建立组织一支专业配置齐全精干队伍，任命项目责任人、联络员，明确内部各专业岗位责任；现场设置固定办公地点，和业主现场管理部门、监理部门协同工作，处理日常工作事项。
2、强调工作纪律，项目组组员严禁接收施工方任何馈赠、酬劳、福利待遇，不得在建设单位报销费用，不得利用工作之便谋取私利或干扰建设单位正常管理，如发觉项目组组员有以上行为，一经证实企业将对其进行严厉处理；
3、建立质量确保体系，明确审计工作制度，建立分层次三级质量复核确保体系，即对于任何结果文件全部要经过具体审核人员自核、互核，项目责任人复核，企业技术责任人复核及法定代表人签发三级复核程序。

6、依据政府投资特点应采取关键控制方法和方法:
政府投资对审计要求比较高,在具体工作中应对以下多个步骤采取方法和方法
1、协议管理。
现在建设工程协议共有下列多个形式A、固定总价协议 B、固定单价协议 C、固定总价加变更协议 D、成本加酬金协议。Ⅰ、对工期较短（12月内）、协议金额较少（小于100万）工程能够实施固定总价协议（结算不调整），但事前请基建部门做好前期协议价确实定工作，严格把关，预防协议价过高情况发生。Ⅱ、对于现在采取工程量清单招标工程，协议形式多数是采取固定单价协议，应注意严格限制调整投标单价条件。（结算时除业主书面同意项目外一律不予调整）Ⅲ、现在外包工程多数是采取固定总价加变更协议形式，对此种协议形式管理关键是对变更或增加项目标必需性做好评定。Ⅳ成本加酬金协议通常不采取。提议在签定施工协议前，请基建处专业人员严格把关并依据各工程不一样情况对协议形式及协议专用条款部分给予确定和调整。

2、实施设计变更登记立案制度。
因为施工现场实际情况复杂多变，施工过程中通常会出现设计变更，其中有一部分是为了处理施工过程中新情况、新问题而进行正常设计变更；不过也不乏存在施工企业以“低价中标，高价索赔”方法获取最大利润而进行变更现象。所以，我们要加强施工过程中设计变更监督管理，提议要求施工单位立即报送设计变更计划并同时报送变更工程报价清单，实施设计变更登记立案制度，并在第一时间审核其真实性和必需性，对变更包含金额先予核实，做到先算帐后变更。
3、关键加强签证管理。
签证资料合理性及真实性问题一向是我们审计关键，因为工程项目完工验收后，极难确定变更工程合理性真实性。提议在工程实施过程中，对于包含到相关工程变更和隐蔽工程量现场签证资料必需在一周内由甲方现场管理人员、设计人员或监理人员和施工单位项目经理共同签字确定，签字手续不全或逾期视为无效。 要求业主派出懂专业、负责任在职人员作为现场代表，有可能话派出两位代表，全部签证做到四方会签（业主方两位代表、施工方、监理方、设计方），过期未办签证不予办理，果断杜绝结算审计时补办签证情况。假如人员安排确实有困难可考虑聘用中介机构进行跟踪审计。

4、立即审核主材单价真实性。
提议对于投标报价中已经有材料价格严格实施投标价，不得以任何理由另行签证变更材料价格，对于无法在招投标时确定材料价格按政府部门（当地建委）公布同期价格信息实施，避免为施工单位提升工程造价留下“活口”。所以我们业主代表对材料价格尤其是主材价格要引发高度重视，要注意搜集相关材料价格信息，并立即和施工单位签证资料进行比对审核。
5、决算编制
施工单位应对送审资料真实性和完整性负责任。资料送审后，任何单位和个人对送审价或送审内容均不得再作任何修改变动（可事先在市企业立案），如有漏项视同让利。更不得再补办签证。凡事后补送决算资料（含各类签证等）审计部门应拒绝审核。 对于变更引发造价超出原协议价款5% 及以上部分项目和内容要求经过业主项目管理班子会议讨论决定审批，施工单位如审批手续不全，不得结算工程价款。