镇农村干部任期经济责任审计实施方案样本.doc

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寮步镇第四届农村（小区）干部
任期经济责任审计实施方案
为确保我镇村级换届选举工作顺利进行，正确评价和选择村干部，加强农村基层组织建设，依据《相关做好第四届农村（小区）干部任期经济责任审计工作通知》[东府办函[]282号]精神，和《东莞市农村集体经济审计措施》及《东莞市农村干部任期经济责任审计措施（试行）》，结合我镇实际，制订本实施方案。
一、审计对象
审计对象为下述四种人员在任期内经济活动：
1、村（小区）党支部书记
2、村民（小区居民）委员会主任
3、经济联合社（股份经济联合社）理事机构中关键责任人
4、部分资产问题较大、群众意见较多股份经济合作社理事长
二、审计范围
这次审计范围是第四届村民（小区居民）委员会任期开始以来股份经济联合社（或股份经济合作社）财务收支和相关经济活动，必需时可依据实际情况追溯和延伸。
三、审计期间（任期）及审计基准日
审计期间（任期）为5月1日至6月30日；审计基准日为6月30日。
四、审计工作领导和组织实施机构
为确保工作顺利开展，确保按时、按质完成工作任务，现成立寮步镇农村（小区）干部任期经济责任审计领导小组，负责统一领导此次审计工作，领导小组由副镇长刘松泰任组长。
领导小组下设办公室，设在农资办。办公室主任由陈永光兼任，副主任由韩惠球担任，办公室组员由农资办、农村会计中心组员组成。领导小组内设审计工作组，由叶雪平任组长，负责总协调和对各组审计结果复查、总结；审计工作组将抽调部分委派会计，分成五个工作小组，分批组织实施此次任期经济责任审计，并处理日常工作。
鉴于此次审计时间紧、任务重、政策性强，所以需要各村会计在审计期间全力帮助审计组工作，并遵守审计回避制度（详见分组审计安排表），故各村委会应协调安排好本村会计在被审计期间暂代工作。
五、审计内容
（一）财务收支计划实施情况
审查审计对象任期内关键经营目标完成情况，上级考评各项经济指标是否完成。
（二）国家财经法律法规、农村财务管理制度实施情况
1、有没有违反国家财经法律法规和农村集体资产管理制度，有没有正确实施村务财务公开制度、民主管理制度。
2、有没有隐瞒或虚报集体收入。
3、有没有行贿受贿、贪污，和利用职权私吞、挪用、截留、转移集体资产及其收益等行为。
4、有没有营私舞弊、弄虚作假、潜亏挂账、虚盈实亏、损失浪费行为。
5、有没有违规购建和处理集体资产，违规分配集体福利，违规转让、出租土地造成集体资产和土地流失。
（三）资产管理、使用和保值增值情况
1、审查货币资金真实性和正当合规性，关键审查货币资金有没有白条抵库、坐收坐支、公款私存或账外设账情况。
2、审查存货购入、保管、发出、使用情况，有没有建立健全存货保管、领用和核实制度，有没有定时进行清查盘点，盈亏处理是否合理，账实是否相符。
3、各类固定资产（包含动产、商铺、厂房、其它物业及公共设施等）、土地和对外投资（包含股权、证券、期货及自办经济实体等）等长久资产真实性、完整性和正当合规性。关键审查：一是各类资产和投资产权关系是否清楚，产权证实文书是否完备、有效；二是固定资产中生产性和非生产性资产组成情况，非生产性固定资产占比是否控制在30%以内；三是各类固定资产和对外投资是否合规，是否存在借款进行非生产性投资情况等；四是固定资产折旧计提和无形资产摊销是否正确，资产处理是否合规、作价是否合理，有没有隐瞒、转移或不正常买卖资产情况。
4、审查各项工程建设项目标立项、预算、招投标、施工管理、验收、完工决算情况，关键审查工程项目立项是否经过必需程序，有没有严格实施招投标制度，变更、增加工程是否合理和办理必需手续，完工决算是否立即、正确，有没有高估冒算、工程质量问题等情况。
5、审查待摊费用、递延资产和其它资产真实性和合规性，有没有未按要求期限摊销或有没有按原值长久挂账现象。
6、审查集体资产运行效益情况，指正常经营情况下，任期末集体全部者权益和任期初集体全部者权益对比值，大于100%为增值，等于100%为保值。
保值增值率=（期末集体全部者权益/期初集体全部者权益）×100%
在计算任期内农村集体资产保值增值指标时，应增加任期内核销、任期前形成坏账金额，并剔除以下客观原因：
（1）任期内（下同）因国家和镇集体对农村集体多种投资增加全部者权益；
（2）国家和镇集体专题拨款、各项建设基金增加全部者权益；
（3）按国家要求进行资产重估、评定增加或降低全部者权益；
（4）按国家要求进行清产核资增加或降低全部者权益
（5）农村集体经济组织接收捐赠增加全部者权益；
（6）因变卖或转让本村土地使用权而直接增加全部者权益。
（四）债权、债务形成及管理情况
1、审查各类应收款项真实性和完整性，结合相关经济协议实施情况，审查各项应收经济收入会计核实是否立即、完整，对长久挂账应收款项有没有立即清理、追收，有没有呆、坏账，和呆坏账核销是否合规。
2、审查各项负债真实性、完整性和合规性，在会计报表上反应是否充足，应付和预收款项是否立即清理。
3、审查各项负债利息支出是否符合要求。
（五）财务收支和管理情况
1、审查各项经济协议和相关权益资料，一是审查协议管理情况，核查协议保管、交接是否按要求实施；二是对征卖地收入、土地管理费、租赁收入、发包收入、直接经营收入及其它收入等多种收入进行核实，审查各项收入是否按权责发生制和相关要求进行会计核实，有没有虚增、隐匿、截留或漏计各项收入情况。
2、审查成本费用开支和核实是否符合财务制度和农村集体资产管理相关要求，是否存在人为调整成本费用和利润情况。关键审查接待费是否按要求进行会计核实，有没有经过其它科目反应接待费和超出要求限额开支接待费；审查落实实施市、镇相关参观学习费文件要求情况，有没有违反要求参观学习费支出。
3、审查待摊费用、发包费用、直接经营支出是否按要求核实并计入当期损益。
4、审查对外投资收益是否按期收回，是否按要求计入利润总额，有没有多计或少计投资利润或隐瞒、转移资产及收益情况。
5、审查其它费用科目，核查有没有将超出要求限额费用支出记入其它费用科目核实。
6、审查多种财产变价净收入及盘盈、盘亏、毁损、报废净损益是否按要求处理和进行会计核实。
（六）收益分配情况
1、审查集体收益分配真实性和合规性，关键审查：有没有超标准计提和使用公益福利费、是否存在超收入分配或变相分配现象、有没有将土地转让收入直接用作福利分配情况。
2、审查村干部和其它人职员资福利提取和支付是否合规，是否存在侵占集体权益情况。
（七）专题资金、基金使用和管理情况
1、审查股本、资本公积、土地基金、统筹基金、盈余公积、征收款、待摊收入和未分配利润等全部者权益各项真实性、合规性，其任期内增减变动是否合规。
2、资产重估是否依法进行，会计核实是否合规。
3、接收捐赠资产是否属实，计价及账务处理是否合规。
（八）重大经济事项决议制订和实施情况
1、对外投资项目是否经过要求审批和实施程序，可行性方案是否经民主讨论。
2、固定资产投资规模和资金筹措能力是否相适应，实际投资额和计划投资额比较是超支还是节省，原因何在。
3、投资项目标生产能力是否达成设计要求，投资效益是否达成预期目标。
4、各项重大决议是否符合国家产业政策，有没有决议失误造成损失。
（九）其它需审计事项
1、村集体对外担保情况，有没有经济纠纷、诉讼，正在实施或未实施重大经济合相同。
2、政府下拨资金、物资及统筹资金管理和使用情况。
3、接收捐赠资金、物资管理和使用情况。
4、其它。
六、审计方法
此次审计采取现场审计方法。
七、审计步骤和时间安排
（一）准备阶段（7月10日— 8月9日）
1、成立审计领导小组及工作小组，确定并上报审计实施方案。
2、设计和印制审计工作底稿和审计调查表格。
3、对审计人员组织一次相关审计业务培训。
4、召开审计工作动员会，会上向被审计人所在单位送达审计通知书，同时抄送被审计人。审计通知书内容包含：被审计单位名称，审计依据、范围、内容、方法和时间；审计工作小组组长及组员名单；需要被审计单位提供相关资料，和对被审计单位配合审计工作具体要求；审计机构公章及签发日期。被审计人自收到审计通知书之日起5日内，向审计工作小组提交任职期间工作总结。
5、对各村会计就审计调查表格填制进行培训，各村会计应自培训之日起5日内，完成表格填写工作并送交所属审计工作小组。
（二）实施阶段（8月16 日— 10 月20 日）
审计开始工作日为8月16日。依据审计实施方案，分组分批对每位审计对象实施审计（具体分组详见附件），并于审计终了15日内出具审计汇报。
审计汇报包含以下内容：

1、审计基础情况（含审计范围、方法、时间等）
2、单位和个人基础情况
3、单位财务收支情况
4、审计查出单位关键问题和个人经济问题
5、审计评价（包含个人推行和财务收支相关经济管理职责情况和个人经济责任确实定）
6、对审计查出问题处理意见和审计提议
7、其它相关情况
审计工作小组在向上级领导部门报送审计汇报前，应征求审计对象所在单位和审计对象意见；审计对象所在单位和审计对象收到审计汇报之日起2日内，提出书面意见交审计工作小组，在要求期限内没有提出书面意见，视为无异议；审计工作小组收到书面意见书之日起3日内重新核定事实，并依据核定结果修改审计汇报，审计汇报修改后报送上级领导部门，并抄送被审计单位和被审计者。
（三）整改总结阶段（10月21日—10月31日）
被审计单位对审计中提出存在问题进行整改，并将整改结果报审计组。审计工作终止后，各审计组副组长负责对本组审计项目形成全部文件材料进行整理，经审计组长复查后，装订成册。

二O一0年七月二十二日