年度审计综合报告及附注模板.doc

审 计 报 告
鄂XX审字()XXX号
XX企业全体股东：
我们审计了后附XX企业（以下简称贵企业）财务报表，包含 12月31日资产负债表，利润表和现金流量表和财务报表附注。
（一）管理层对财务报表责任
编制和公允列报财务报表是XX企业管理层责任，这种责任包含：（1）根据小企业会计准则要求编制财务报表，并使其实现公允反应；(2)设计、实施和维护必需内部控制，以使财务报表不存在因为舞弊或错误造成重大错报。
（二）注册会计师责任
我们责任是在实施审计工作基础上对财务报表发表审计意见。我们根据中国注册会计师审计准则要求实施了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理确保。
审计工作包含实施审计程序，以获取相关财务报表金额和披露审计证据。选择审计程序取决于注册会计师判定，包含对因为舞弊或错误造成财务报表重大错报风险评定。在进行风险评定时，注册会计师考虑和财务报表编制和公允列报相关内部控制，以设计合适审计程序，但目标并非对内部控制有效性发表意见。审计工作还包含评价管理层选择会计政策合适性和作出会计估量合理性，和评价财务报表总体列报。
我们相信，我们获取审计证据是充足、合适，为发表审计意见提供了基础。
（三）审计意见
我们认为，XX企业财务报表在全部重大方面根据小企业会计准则要求编制，公允反应了贵企业12月31日财务情况和经营结果和现金流量。

附件：1、12月31日资产负债表
2、利润表
3、现金流量表
4、财务报表附注
5、审计机构营业执照复印件
6、审计机构执业证书复印件
7、注册会计师执业资格证复印件

XXX会计师事务 中国注册会计师：

中国注册会计师：

中国 武汉 二○一七年六月二十一日
财务报表附注
（12月31日）
（一）企业基础情况
XX企业（以下简称“企业”）系经武汉市东西湖区工商行政管理局同意登记，于01月05日成立，领取了XXX号营业执照。
企业注册资本：人民币伍佰万元整
企业法定代表人：XXX
企业注册地址：武汉市XXX31号（5）
企业业务性质和关键经营活动：XXX设计、清洗、保养及维修服务，智能XXX研发，XXX管理软件开发，信息咨询。（依法须经审批项目，经相关部门审批后方可开展经营活动）

（二）财务报表编制基础
企业以连续经营为前提，依据实际发生交易和事项，根据财政部于10月18日颁布《小企业会计准则》进行确定和计量，并在此基础上编制财务报表。

（三）遵照企业会计准则申明
企业编制财务报表符合小企业会计准则要求，真实、完整地反应了企业财务情况、经营结果和现金流量等相关信息。

（四）企业关键会计政策、会计估量编制方法
1、会计制度
企业实施《小企业会计准则》及相关补充要求。
2、会计年度
企业会计年度为公历1月1日至12月31日。
3、记账本位币
企业记账本位币为人民币。
4、记账基础和计价标准
企业以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价标准。企业资产根据成本计量，不计提资产减值准备。
5、现金等价物确实定标准
企业将持有期限短（从购置日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小投资确定为现金等价物。
6、短期投资核实方法
（1）以支付现金取得短期投资，应该根据购置价款和相关税费作为成本进行计量。
实际支付价款中包含已宣告但还未发放现金股利或已到付息期但还未领取债券利息，应该单独确定为应收股利或应收利息，不计入短期投资成本。
（2）在短期投资持有期间，被投资单位宣告分配现金股利或在债务人应付利息日根据分期付息、一次还本债券投资票面利率计算利息收入，应该计入投资收益。。
（3）出售短期投资，出售价款扣除其账面余额、相关税费后净额，应该计入投资收益。
7、坏账核实方法
（1）坏账确实定标准：
a.债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿。
b.债务人死亡，或依法被宣告失踪、死亡，其财产或遗产不足清偿。
c.债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证实已无力清偿债务。
d.和债务人达成债务重组协议或法院同意破产重整计划后，无法追偿。
e.因自然灾难、战争等不可抗力造成无法收回。
f.国务院财政、税务主管部门要求其它条件。
（2）坏账损失核实方法：
应收及预付款项坏账损失应该于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。
8、存货核实方法
（1）企业存货关键包含：原材料、在产品、半成品、产成品、库存商品、周转材料、委托加工物资、消耗性生物资产等
（2）企业取得存货，应该根据成本进行计量：
a. 外购存货成本包含：购置价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费和在外购存货过程发生其它直接费用，但不含根据税法要求能够抵扣增值税进项税额。
b.经过深入加工取得存货成本包含：直接材料、直接人工和根据一定方法分配制造费用。
经过1年期以上制造才能达成预定可销售状态存货发生借款费用，也计入存货成本。
前款所称借款费用，是指小企业因借款而发生利息及其它相关成本。包含：借款利息、辅助费用和因外币借款而发生汇兑差额等。
c.投资者投入存货成本，应该根据评定价值确定。
d.提供劳务成本包含：和劳务提供直接相关人工费、材料费和应分摊间接费用。
e.自行栽培、营造、繁殖或养殖消耗性生物资产成本，应该根据下列要求确定：
①.自行栽培大田作物和蔬菜成本包含：在收获前耗用种子、肥料、农药等材料费、人工费和应分摊间接费用。
②.自行营造林木类消耗性生物资产成本包含：郁闭前发生造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊间接费用。
③.自行繁殖育肥畜成本包含：出售前发生饲料费、人工费和应分摊间接费用。
④.水产养殖动物和植物成本包含：在出售或入库前耗用苗种、饲料、肥料等材料费、人工费和应分摊间接费用
f.盘盈存货成本，应该根据同类或类似存货市场价格或评定价值确定。
（3） 存货计价：
采取优异先出法、加权平均法或部分计价法确定发出存货实际成本。计价方法一经选择，不得随意变更。
对于性质和用途相同存货，应该采取相同成本计算方法确定发出存货成本。
对于不能替换使用存货、为特定项目专门购入或制造存货和提供劳务，采取部分计价法确定发出存货成本。
对于周转材料，采取一次转销法进行会计处理，在领用时按其成本计入生产成本或当期损益；金额较大周转材料，也能够采取分次摊销法进行会计处理。出租或出借周转材料，不需要结转其成本，但应该进行备查登记。
对于已售存货，应该将其成本结转为营业成本。
（4）存货盘存制度：企业采取永续盘存制。
存货发生毁损，处理收入、可收回责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后净额，应该计入营业外支出或营业外收入。
盘盈存货实现收益应该计入营业外收入。
盘亏存货发生损失应该计入营业外支出
9、长久股权投资核实方法
（1）以支付现金取得长久股权投资，按实际支付全部价款计价，包含税金、手续费等相关费用。但实际支付价款中包含已宣告但还未领取现金股利不计入长久股权投资成本。
（2）以放弃非货币性资产而取得长久股权投资，投资成本以放弃非货币性资产账面价值加上应支付相关税费确定。
（3）投资收益确实定
采取成本法进行会计处理
在长久股权投资持有期间，被投资单位宣告分配现金股利或利润，应该根据应分得金额确定为投资收益。
处理长久股权投资，处理价款扣除其成本、相关税费后净额，应该计入投资收益。
（4） 长久股权投资损失
长久股权投资符合下列条件之一，减除可收回金额后确定无法收回长久股权投资，作为长久股权投资损失：
a.被投资单位依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或被依法注销、吊销营业执照。
b.被投资单位财务情况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划。
c.对被投资单位不含有控制权，投资期限届满或投资期限已超出，且被投资单位因连续3年经营亏损造成资不抵债。
e.被投资单位财务情况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超出3年以上。
f.国务院财政、税务主管部门要求其它条件。
长久股权投资损失应该于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长久股权投资账面余额。
10、固定资产计价和折旧方法
（1）固定资产确实定条件
本企业固定资产是指为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用寿命超出十二个月有形资产。
和该固定资产相关经济利益很可能流入企业，而且该固定资产成本能够可靠地计量时，固定资产才能给予确定。
本企业固定资产根据取得时实际成本进行初始计量。
（2）固定资产分类及折旧政策
本企业采取年限平均法计提折旧。固定资产自达成预定可使用状态时开始计提折旧，终止确定时或划分为持有待售非流动资产时停止计提折旧。
11、在建工程
在建工程是指购建固定资产使工程达成预定可使用状态前所发生必需支出，包含工程直接材料、直接职员薪酬、待安装设备、工程建筑安装费、工程管理费和工程试运转净损益和许可资本化借款费用等。
在建工程在完成完工决算时转入固定资产。
12、无形资产
（1）无形资产确实定标准：无形资产是指企业拥有或控制，为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有没有实物形态可识别非货币性资产，包含土地使用权、专利权、商标权、著作权、非专利技术等。
（2）无形资产计价方法：根据成本进行计量
（a）外购无形资产成本包含：购置价款、相关税费和相关其它支出（含相关借款费用）。
（b）投资者投入无形资产成本，应该根据评定价值和相关税费确定。
（c）自行开发无形资产成本，由符合资本化条件后至达成预定用途前发生支出（含相关借款费用）组成。
（3）自行开发无形资产发生支出，同时满足下列条件，确定为无形资产：
（a）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上含有可行性；
（b）含有完成该无形资产并使用或出售意图；
（c）能够证实利用该无形资产生产产品存在市场或无形资产本身存在市场，无形资产将在内部使用，应该证实其有用性；
（d）有足够技术、财务资源和其它资源支持，以完成该无形资产开发，并有能力使用或出售该无形资产；
（e）归属于该无形资产开发阶段支出能够可靠地计量。
（4）无形资产摊销方法和期限：在其使用寿命内采取年限平均法进行摊销，依据其受益对象计入相关资产成本或当期损益。
无形资产摊销期自其可供使用时开始至停止使用或出售时止。相关法律要求或协议约定了使用年限，能够根据要求或约定使用年限分期摊销。
不能可靠估量无形资产使用寿命，摊销期不得低于。
13、长久待摊费用
长久待摊费用包含：已提足折旧固定资产改建支出、经营租入固定资产改建支出、固定资产大修理支出和其它长久待摊费用等。
前款所称固定资产大修理支出，是指同时符合下列条件支出：
（一）修理支出达成取得固定资产时计税基础50%以上；
（二）修理后固定资产使用寿命延长2年以上。
长久待摊费用应该在其摊销期限内采取年限平均法进行摊销，依据其受益对象计入相关资产成本或管理费用，并冲减长久待摊费用。
（一）已提足折旧固定资产改建支出，根据固定资产估计尚可使用年限分期摊销。
（二）经营租入固定资产改建支出，根据协议约定剩下租赁期限分期摊销。
（三）固定资产大修理支出，根据固定资产尚可使用年限分期摊销。
（四）其它长久待摊费用，自支出发生月份下月起分期摊销，摊销期不得低于3年。
14、收入确定标准
（1） 当企业已将商品全部权上关键风险和酬劳转移给购货方、对售出商品不再实施控制、和交易相关经济利益能够流入企业、相关收入和成本能够可靠地计量时确定商品销售收入。
（2）在同十二个月度内开始并完成劳务，于劳务完成时按协议总金额确定劳务收入，当劳务开始和完成份属不一样会计年度时，假如交易结果能够可靠地估量，则在资产负债表日按完工百分比法确定劳务收入。
15、所得税会计处理方法
企业采取应付税款法进行所得税会计处理。
根据企业所得税法要求计算当期应纳税额，确定所得税费用。
在利润总额基础上，根据企业所得税法要求进行纳税调整，计算出当期应纳税所得额，根据应纳税所得额和适用所得税税率为基础计算确定当期应纳税额。

（五）税项
企业适用关键税种包含：增值税、城市维护建设税、教育费附加、堤防维护费、印花税、企业所得税等。

（六）会计报表关键项目注释
（以下金额单位若未尤其注明者均为人民币元）
1、货币资金
项 目
期末余额
年初余额
库存现金
2,173.00

银行存款
28,498.36

合 计
30,671.36

2、应收账款
项 目
期末余额
年初余额
金 额
坏账准备
金 额
坏账准备
应收账款
29,240.00

合 计
29,240.00

金额较大（前5名）应收账款具体情况：
债务人名称
期末余额
广州XXX招待所
8,945.00
中国人民XXX部队
2,675.00
湖北XXX集团
1,420.00
武汉XXX酒店有限责任企业
1,360.00
武昌XX小学
1,160.00

3、其它应收款
项 目
期末余额
年初余额
金 额
坏账准备
金 额
坏账准备
其它应收款
4,944,050.00

合 计
4,944,050.00

其它应收款具体情况：
债务人名称
期末余额
张XX
4,937,250.00
北京XXX
6,000.00
武汉XXX
800.00
,
4、应交税费
项 目
年初余额
期末余额
应交税费

4,316.96
合 计

4,316.96

5、其它应付款
项 目
期末余额
年初余额
金 额
坏账准备
金 额
坏账准备
其它应付款
428.47

合 计
428.47

其它应付款具体情况：
债务人名称
期末余额
武汉XXX中心
426.4
备付金
2.07

6、实收资本
股东名称
年初余额
本期增加
本期降低
年末余额
张XX

3,500,000.00

3,500,000.0
张XX

1,500,000.00

1,500,000.00
合 计

5,000,000.00

5,000,000.00

7、未分配利润
项 目
期末余额
一、上年年末余额

加：会计政策变更

　　前期差错更正

二、本年年初余额

三、本期净利润
-784.07
四、其它调整

五、本年年末余额
-784.07
合 计
-784.07

8、利润表相关项目注释
（1）营业收入
项 目
金 额
主营业务收入
66,483.50
合 计
66,483.50

（2）营业税金及附加
项　目
金 额
营业税金及附加
197.64
合 计
197.64

（3）管理费用
项 目
金 额
管理费用
66,928.22
合 计
66,928.22

（4）财务费用
项 目
金 额
利息支出

减：利息收入
4.51
手续费
146.22
合 计
141.71

（七）其它关键事项
1、本汇报期内相关企业税金缴纳以税务部门清算为准。
2、本汇报附注仅供此次审计使用。
3、此次审计是在该企业提供资料基础上进行，如有未提供资料造成审计结果产生影响时，其责任由该企业负担，本审计企业不负担相关责任。

XX企业
6月21日