控股集团审计稽核管控制度与操作流程样本.doc
《控股集团审计稽核管控制度与操作流程样本.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《控股集团审计稽核管控制度与操作流程样本.doc(76页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、母子企业管控体系制度汇编之五宁波天汉控股集团股份审计稽核管控制度和操作步骤服务单位: 上海华彩管理咨询二零零七年八月目 录第一部分 管控制度3内部审计管理制度3第一章 总则3第二章 审计准备4第三章 审计实施6第四章 审计终止9第五章 审计意见和决定11第六章 审计档案12第七章 审计人员职业道德、纪律和法律保护12第八章 对内部审计人员考评和评价13第九章 附则13内部审计工作细则指导手册15一、 资产类151. 货币资金审计目标和程序152. 短期投资审计目标和程序163. 应收票据审计目标和程序174. 应收帐款审计目标和程序175. 坏帐准备审计目标和程序186. 预付帐款审计目标和程
2、序197. 其它应收款审计目标和程序208. 待摊费用审计目标和程序209. 存货审计目标和程序2110. 待处理流动资产净损失审计目标和程序2311. 长久投资审计目标和程序2412. 固定资产及累计折旧审计目标和程序2513. 固定资产清理审计目标和程序2514. 在建工程审计目标和程序2615. 待处理固定资产净损失审计目标和程序2716. 无形资产审计目标和程序2717. 递延资产审计目标和程序28二、 负债类2818. 短期借款审计目标和程序2819. 应付票据审计目标和程序2920. 应付帐款审计目标和程序3021. 预收帐款审计目标和程序3122. 应付工资审计目标和程序3123
3、. 应付福利费审计目标和程序3224. 未付利润审计目标和程序3225. 未交税金审计目标和程序3226. 其它未交款审计目标和程序3427. 其它应付款审计目标和程序3428. 预提费用审计目标和程序3529. 长久借款审计目标和程序3530. 应付债券审计目标和程序3631. 长久应付款审计目标和程序3632. 实收资本审计目标和程序3733. 资本公积审计目标和程序3834. 盈余公积审计目标和程序3835. 未分配利润审计目标和程序39三、 损益类3936. 产品销售收入审计目标和程序3937. 产品销售成本审计目标和程序4038. 产品销售费用审计目标和程序4239. 管理费用审计目
4、标和程序4240. 财务费用审计目标和程序4341. 产品销售税金及附加审计目标和程序4442. 其它业务利润审计目标和程序4443. 投资收益审计目标和程序4544. 营业外收入审计目标和程序4545. 营业外支出审计目标和程序4546. 以前年度损益调整审计目标和程序4647. 所得税审计目标和程序46四、 其 它4748. 或有损失审核程序4749. 审计总体计划4750. 审计标识4951. 符合性测试常规程序销售和收款循环5052. 符合性测试常规程序购置和付款循环5153. 合性测试常规程序仓储和存货循环5254. 符合性测试常规程序生产循环5255. 符合性测试常规程序工薪和人事
5、循环5456. 符合性测试常规程序融资和投资循环55第二部分 操作步骤58内部审计步骤58第一部分 管控制度内部审计管理制度第一章 总则第一条 为了实现审计工作法制化、制度化、规范化,依据中国审计法和审计署相关实施审计工作制度若干要求,结合天汉集团工作实践,制订本管理制度。第二条 本制度是集团审计稽核部对二级子企业办理审计事项准则,审计人员必需遵照本制度。本制度内容包含审计人员对二级子企业在实施审计项目过程中审计准备、审计实施、审计终止、审计意见和决定实施,和审计档案管理。第三条 对二级子企业内部审计关键活动约定内部审计本质就是鉴证、评价和监督。内部审计日常化、制度化,能够立即发觉二级子企业经
6、营中存在问题,并督促加以更正,使得二级子企业一直沿着正确经营轨道前进。1、 稽核审计:集团对二级子企业进行控制关键手段是进行稽核审计,稽核由集团和二级子企业财务部门内部进行。审计分为常态审计和很态审计,常态审计是每十二个月组织四次定时审计,以加强控制。很态审计是在特殊情况下,或接到举报时,由集团随时进行审计。内部审计管控关键内容包含财务收支审计、管理审计、经济责任审计、离任审计等。2、 临时审计工作组:为使二级子企业和集团在战略方向和政策上保持一致,产生充足战略协同、管理协同效应,集团审计稽核部牵头,定时组织抽调各二级子企业财务人员组成临时审计工作组,负责对相关二级子企业进行专题审计。临时审计
7、工作组完成审计任务后就返回各岗位,需要时再回到小组。 3、 预警机制:集团建立预警系统,对于二级子企业指标异动分层次处理:轻微偏差(预警);较重大偏差(二级子企业高层领导随时来总部述职);严重偏差(向二级子企业派驻常务副总,临时接管以前总经理职责),或深入细分。4、 尽职和胜任调查:经过对二级子企业经理层进行尽职和胜任调查,考察经理层业绩、能力和胜任情况,经过对经理人掌控和尽职胜任考察,来加强对二级子企业管控。5、 立体举报机制:建立内部立体举报机制,二级子企业内部职员不管层级可随时向集团审计稽核部或二级子企业审计稽核部门举报发觉问题,不管真伪,集团审计稽核部应立即着手进行调查真相并对属实情况
8、进行处理。第四条 适用范围本管理要求适用集团全部二级子企业审计管理。第二章 审计准备第五条 确定审计事项集团审计稽核部应依据对二级子企业当年年度审计计划和集团领导临时交办任务确定审计事项。第六条 组成审计组确定了审计事项后,集团审计稽核部牵头,定时组织抽调各二级子企业财务人员组成临时审计工作组,并委任审计组组长。审计组实施审计组组长负责制,组长负责审计项目标实施工作。审计人员应含有和其从事审计工作相适应专业知识和业务能力,应该明确职责,相互配合。审计人员办理审计事项,和被审计二级子企业或审计事项有利害关系,应该回避。第七条 搜集资料审计组在编写审计方案前,应该了解二级子企业和审计事项相关法律、
9、法规、规章、政策,并向被审计二级子企业和相关部门搜集和审计项目相关资料。审计组要求被审计二级子企业提供真实、完整下列资料,被审单位不得拒绝:一、被审计二级子企业性质、规模、经营范围等基础概况和资产情况;二、组织机构和管理层人员结构、财务隶属关系、人员编制情况;三、银行帐户、会计报表、纳税判定、关键经济指标完成情况表及其它相关会计资料;四、会计基础工作情况、财务会计机构和工作岗位设置情况及工作情况;五、相关内部控制制度;六、企业章程、关键经济协议、协议、董事会会议纪要等;七、前次接收审计检验情况;八、宏观经济形势对被审计二级子企业影响;九、其它需要了解情况。第八条 编制审计工作方案一、审计组在实
10、施审计之前,应该依据项目审计要求和被审二级子企业情况,确定审计目标和审计关键,编制总体审计方案和具体审计计划。二、总体审计方案是从审计立项、组成审计组到出具审计汇报整个过程基础工作内容综合计划。具体审计计划是依据总体审计方案制订,对实施总体审计方案所需要审计程序性质、时间和范围所作具体要求和说明。总体审计方案应包含以下内容:(一)被审计二级子企业名称和审计事项名称;(二)审计方法;(三)审计依据、审计目标、审计范围、审计策略;(四)关键会计问题及关键审计领域;(五)估计审计工作进度、时间;(六)审计小组组成及人员分工要求;(七)其它相关内容;(八)编制总体审计方案日期。总体审计方案应该由集团审
11、计稽核部责任人审核同意,关键审计事项报经主管领导同意后实施。三、具体审计计划应该包含具体审计项目标以下基础内容:(一)审计项目名称;(二)审计目标;(三)审计程序(包含符合性测试程序和实质性测试程序);(四)实施人和实施日期;(五)审计工作底稿索引号;(六)其它相关内容。具体审计计划由审计组组长负责制订。第九条 发送审计通知书集团审计稽核部应该在实施审计3日前,向被审计二级子企业送达审计通知书,并抄送相关部门。特殊情况,审计通知书亦可在审计组进驻被审计二级子企业时递交。审计通知书一式两联。审计通知书内容包含:一、被审计二级子企业名称;二、审计依据、范围、内容、方法和时间;三、审计组组长和其它组
12、员名单;四、被审计二级子企业配合审计工作具体要求;五、审计机构公章和签发日期。集团审计稽核部认为需要被审计二级子企业自查,应该在审计通知书中明确自查内容、要求和期限。集团审计稽核部向被审计二级子企业送达审计通知书时,应该要求被审计二级子企业法定代表人(或行政责任人)和财务主管人员就提供和审计事项相关会计资料真实性、正当性、完整性做出书面承诺,作为审计证据编入审计工作底稿。第三章 审计实施第十条 听取情况介绍审计组进驻被审单位后,应向其二级子企业领导说明审计意图,提出相关要求,并听取被审单位和财务责任人介绍情况。关键听取被审计二级子企业管理体制、机构设置、经营规模、范围、财务管理情况和内部控制制
13、度建立和实施情况。依据审计事项要求,审计组应随时调取相关资料,填写资料记录表,办理接收、归还手续。第十一条 实施检验审计人员依据审计工作方案确定分工,根据具体审计计划,可利用详查、内控测评,抽样审计、计算、分析性复核、观察、询证、盘点监督和计算机辅助审计等方法,审查被审计二级子企业银行帐户、会计凭证、帐表;检验现金、实物、有价证券;向相关人员问询调查;检验内部控制制度。审计关键应依据不一样行业和审计种类确定,但通常应放在检验资产真实、完整、保值、增值步骤上。审计组对曾经审计单位,应该注意利用原有审计档案资料,并可利用经核实后社会审计组织审计结果。第十二条 搜集证据一、审计证据是审计机构搜集用以
14、证实审计事项真相并作为审计结论基础材料。审计证据有下列多个:(一)以书面形式存在并证实审计事项书面证据;(二)以实物形态存在并证实审计事项实物证据;(三)以录音录像或计算机储存、处理证实审计事项视听材料;(五)和审计事项相关人员提供言证材料;(六)专门机构或专门人员判定结论和勘验笔录;(七)其它证据。二、审计人员搜集审计证据,必需遵守下列要求:(一)客观公正、实事求是,预防主观臆断,确保审计证据含有客观性;(二)对搜集审计证据进行分析、判定,决定取舍,确保审计证据含有和审计目标相关联相关性;(三)搜集足以证实审计事实真相证实材料,确保审计证据含有充足性;(四)严格遵遵法律、法规要求,确保审计证
15、据含有正当性;(五)调查取证时,审计人员不得少于两人在场。三、审计人员现场搜集审计证据,应该经过审计组组长复核后,交被审计二级子企业相关人员、被审计二级子企业或被审计二级子企业相关部门署名或盖章;审计人员调查取得其它审计证据,应该注明起源,并由提供者署名或签章。四、被审计二级子企业或相关人员对其出具审计证据拒绝署名或签章,审计人员应该在审计证据或另附材料上注明拒绝署名或签章原因和日期。该证据仍可作为审计证据。五、审计人员对被审计二级子企业或相关人员有异议审计证据,应该进行核实,对确有错误和偏差,应该重新取证。六、审计中如有特殊需要,能够聘用专门机构或有专门知识人员,对审计事项中一些专门问题进行
16、判定,取得判定结论,作为审计证据。七、审计组对现金、有价证券盘点监督,对被审计二级子企业违反国家要求财务收支行为取证,和对审计事项进行调查时,应该指派两名以上审计人员办理。审计人员向相关单位和个人进行调查时,应该出示审计人员工作证件和审计通知书副本。八、审计组对搜集审计证据,要按审计目标要求进行整理、归纳、分类分析和评价,方便形成对应审计结论。九、审计组应该在编写审计汇报前,对审计证据客观性、相关性、充足性和正当性进行判定,发觉审计证据不足或取证手续不完备时,应立即补充取证或补办手续。第十三条 编制审计工作底稿一、审计人员实施审计时,应该对审计工作进行统计,编制审计工作底稿。二、审计工作底稿应
17、记载审计人员在审计中取得证实材料名称、起源和时间等,并附有证实材料。审计人员应该对编制审计工作底稿真实性负责。三、审计工作底稿应由审计人员依据审计方案确定审计项目内容,逐项逐事编制形成,做到一项一稿或一事一稿。四、审计人员编制审计工作底稿应包含以下关键内容:(一)被审计二级子企业名称;(二)审计项目名称和实施时间;(三)审计过程统计;(四)审计标识及其说明;(五)审计人员对审计事项评价、初步处理意见及提议;(六)编制者姓名及编制日期;(七)复核者姓名及复核日期;(八)索引号及页次;(九)其它说明事项。五、编制审计工作底稿应该做到内容完整、真实、关键突出,如实反应被审计二级子企业经营活动及财务收
18、支情况。审计工作底稿不得私自删减或修改。审计工作底稿中载明事项、时间、地点、当事人、数据、计量、计算方法和因果关系必需正确无误,前后一致;相关证实材料若矛盾,应该给予判别和说明。六、审计底稿必需要用钢笔书写,方便保留。七、审计工作底稿应有索引号及次序编号八、相关工作底稿之间,应保持清楚勾稽关系。相互引用时,应交叉注明索引编号。审计组组长应该对审计工作底稿进行复核并署名。对需要补充和修改审计工作底稿,应该要求审计人员进行补充和修改。九、审计工作底稿未经集团审计稽核部责任人同意,不得向外提供。十、审计组实施审计过程中碰到重大问题,应立即向集团审计稽核部责任人请示汇报。十一、审计人员结束审计后,应该
19、统一汇总审计证据编制审计取证材料清单,由审计组长及编制人员署名。审计工作底稿必需归类整理,纳入项目审计档案。第四章 审计终止第十四条 编写审计汇报审计汇报是审计组对审计事项实施审计后,就审计工作情况和审计结果向派出审计机构提出书面文书。一、审计组在实施审计后,应将查出问题进行汇总整理,在组内统一认识后向被审计二级子企业主管领导、财务责任人及相关人员口头交换意见,并在口头交换意见结束之日起十五日内提出审计汇报。特殊情况下,经同意,提出审计汇报时间可合适延长。二、审计汇报应该有合适标题、明确署名和汇报日期,做到语言简炼,表示确切,见解鲜明。内容应该包含对被审计二级子企业实事审计相关情况,审计评价意
20、见,和违反国家或集团要求财务收支行为定性、处理,处罚提议及依据。审计汇报应包含下列基础要素:(一)标题(应包含被审计二级子企业名称、审计事项关键内容和时间);(二)主送单位;(三)审计汇报内容;(四)审计组组长署名;(五)汇报日期。三、审计汇报具体内容应包含:(一)审计依据、审计范围、时间;(二)派出审计组审计机构和投入力量;(三)被审计二级子企业基础情况(包含企业性质、财务隶属关系、企业规模、经营结果等);(四)和审计事项相关事实;(五)对审计事项评价;(六)对违反国家财政法规行为定性、处理、处罚提议及其依据。四、审计汇报中对下列事项不作评价:(一)审计过程中未包含具体事项;(二)证据不足、
21、评价依据和标准不明确事项。五、审计组应该依据审计工作底稿和相关资料,在综合分析、归类、整理、核正确基础上,汇总形成审计汇报初稿。其内容应该完整、结构合理、语言简练、表述正确、见解鲜明。六、审计组对审计汇报初稿应该集体讨论,并由审计组组长定稿,送交集团审计稽核部总经理审阅。审计组在提交正式审计汇报前,应该按要求立即征求被审计二级子企业意见。被审计二级子企业应该自收到审计汇报征求意见稿之日起10日内,将书面意见送交审计组或审计机构;逾期不送,可视为对审计汇报没有异议。七、审计组对被审计二级子企业就审计汇报提出异议问题应该进行核实,并写出书面说明;认为需要修改或调整审计汇报,可作必需修改或调整。第十
22、五条 审定审计汇报一、审计组应该将审计汇报立即提交集团审计稽核部,并附被审计二级子企业书面意见及审计组对这些意见核实情况说明。二、集团审计稽核部应对审计组提交审计汇报进行审核,审核关键点以下:(一)审计汇报中所提问题,事实是否清楚,证据是否确凿;依据是否适当,定性是否正确,引述法律、法规、规章是否合适;(二)处理意见是否客观公正,审计提议是否切实可行;(三)汇报结构是否规范,文字表述是否清楚,措词是否合适;(四)对被审计二级子企业和相关部门提出意见是否进行了核实,有没有依据核实结果改定审计汇报;(五)审计过程是否遵照法定程序。三、如发觉审计汇报中有事实不清、证据不足等问题,应责成审计组继续核实
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 控股 集团 审计 稽核 控制 操作 流程 样本
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【快乐****生活】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【快乐****生活】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。