清产核资专项审计报告书样本.doc

清产核资专题审计汇报

X X X 字［200X］第X 号
ABC企业：
我们接收委托，对ABC企业(以下简称贵企业)进行清产核资专题财务审计。建立健全内部控制制度，保护资产安全和完整，根据《国有企业清产核资措施》及其它相关要求进行清产核资，确保会计资料和清产核资资料真实、正当、正确和完整，是贵企业管理当局责任；我们责任是在贵企业清产核资基础上，对贵企业以200 X 年X X 月X X日为基准日清产核资报表进行专题财务审计，对贵企业清查出各项资产损失真实性、合理性发表意见。
在审计过程中，我们根据独立、客观、公正标准，实施了包含在抽查基础上检验支持各项资产损失金额和披露证据，评价各项资产损失整体反应等我们认为必需审计程序。我们相信，我们审计工作为发表意见提供了合理基础。审计工作业已完成，现汇报以下：
一、清产核概况
(一) 清产核资范围及内容
根据贵企业决算报表统计口径和清产核资工作方案要求，此次清产核资范围及内容为贵企业及所属全部子企业(含下属机关、分支机构、境外子企业等)全部资产，资产总额X XX 万元，负债总额为X XX万元，全部者权益为X XX万元 (含实收资本X XX万元，资本公积X XX万元。具体单位以下：
(列明参与清产核资具体单位名称、投资百分比及控制关系，在单位较多情况下，能够在汇报中单独附表说明，并在目录中加注页码)
单位名称 投资百分比 控制关系 资产总额 全部者权益
(二)清产核资依据(按实际情况填写)
1、法律依据
(1) 9月2日国资评价［］58号文件《相关印发中央企业清产核资工作方案通知》；
(2) 8月19日国资评价［］45号文件《相关做好实施<企业会计制度>工作通知》；
(3) 7月26日财政部财企［］310号文件《相关国有企业实施<企业会计制度>相关财务政策总是通知》；
(4) 国资委颁发《国有企业清产核资措施》及相差配套制度。
2、行为依据
(1) X X X年X X 月X X日部门X X X 号文件《相关同意ABC企业开展清产核资工作函》；
(2) X X X年X X 月X X日部门X X X 号文件《相关同意ABC企业子企业以账面数作为清产核资工作结果函》。
(三) 清产核资组织实施情况
1、基准日：X X X年X X月X X日
2、起止日期：X X X年X X月X X日至X X X年X X月X X日
3、具体实施情况
(1) 账务清理情况
(2) 财产清查情况
(3) 损益认定情况
(四) 清产核资结果(企业申报处理资产损失)。
在此次清产核资过程中，ABC企业共清查出资产损失(盈亏相抵)为X X X 万元。其中，按原制度清查出资产损失共X X X笔，金额X X X 万元，按《企业会计制度》清查出估计资产损失X X X 笔，金额X X X万元。

二、清产核资专题审计情况
(一) 关键审计程序
1、培训参与专题审计工作相关人员，帮助ABC企业做好清产核资基础工作；
2、对ABC企业清产核资基准日会计报表进行审计，以确保ABC企业清产核资基准日账面数正确；
3、查对、函证、查实ABC企业债权、债务；
4、对ABC企业资产清查进行临盘；
5、根据国家清产核资政策和相关财务会计制度要求，对ABC企业清查出资产盘盈、资产损失及资金挂账进行审核、鉴证；
6、帮助ABC企业计算实施《企业会计制度》所带来损失、根据相关资金核实批复文件调整账务、编制清产核资后企业会计报表。
(二) 损失确定
经我所审计确定，ABC企业符合清产核资申报条件资产损失共X X X笔，金额X X X万元。其中，按原制度清查出资产损失共X X X笔，金额X X X万元，按《企业会计制度》清查出估计资产损失X X X笔，金额X X X万元。
上述资产损失总额中：
流动资产损失共X X X笔，金额X X X万元；
长久投资损失共X X X笔，金额X X X万元；
固定资产损失共X X X笔，金额X X X万元；
在建工程损失共X X X笔，金额X X X万元；
无形及递延资产损失共X X X笔，金额X X X万元；
流动负债损失共X X X笔，金额X X X万元；
长久负债损失共X X X笔，金额X X X万元。
(三) 损失处理预案
经我所审计确定，按原制度清查出资产损失共X X X笔，金额X X X万元，其中：申报核减全部者权益X X X 万元，自列损益X X X 万元。核减全部者权益具体处理方法以下：
1、拟核减未分配利润X X X万元
2、拟核减盈余公积X X X万元
3、拟核减资本公积X X X万元
4、拟核减实收资本X X X万元
经我所审计确定，按《企业会计制度》清查出估计资产损失X X X笔，金额X X X万元。拟提议转入企业200X年度期初未分配利润，并作为各项资产减值准备期初数，其中：
1、应收款估计损失X X X万元
2、短期投资估计损失X X X万元
3、存货估计损失X X X万元
4、长久投资估计损失X X X万元
5、固定资产估计损失X X X万元
6、在建工程估计损失X X X万元
7、无形资产估计损失X X X万元
8、委托贷款估计损失X X X万元
(四) 申报处理损失原因分析
1、按原制度清查出各项资产损失情况简明分析：

单位：万元
损失原因
损失基础上数
损失金额
一、资产损失

(一)流动资产损失
1、盘盈
2、盘亏
3、毁损
4、报废
5、坏账损失
6、贪污、偷窃、诈骗损失
7、司法败诉强制实施损失
8、其它
(二)固定资产损失
1、盘盈
2、盘亏
3、毁损
4、报废
5、贪污、偷窃、诈骗损失
6、司法败诉强制实施损失
7、其它
(三) 长久投资
1、账外长久投资入账
2、被投资单位破产、倒闭
3、被投资单位长久亏损或资不抵债
4、其它
二、资金挂账
(一) 政策性挂账
(二) 潜亏挂账
三、其它
合 计
2、按《企业会计制度》估计资产损失计提范围、方法、百分比及依据(见附件)。

(五) 处理损失挂账对企业经营和财务情况将产生影响
项 目
核减前金额
核减后金额
实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润

合 计

(六) 其它需要专题说明重大事项
1、在审计中发觉可能对企业损失及挂账认定产生重大影响事项。
2、在审计中发觉企业重大资产和财力问题和向企业提出相关改善提议。
3、依据清产核资政策能够不列入清产核资工作范围子企业，直接以其账面数作为清产核资结果尤其说明。
4、因为特殊原因不能参与清产核资子企业，经同意直接以其账面数作为清产核资结果尤其说明。
5、在清产核资过程中对资产价值重估。

三、汇报使用范围说明
本汇报仅供国有资产管理部门审批、ABC企业主管部门审查清产核资结果和检验清产核资机构之用，非法律、行政法规要求，汇报全部或部分不得提供给其它其它任何单位和个人，不得见诸公开媒体。
附件：
1、损失挂账分项明细表
2、损失挂账申报核销项目审核说明(对分项明细表中列示各类损失项目，按单位和会计科目分项编写说明)
3、损失挂账证实材料(应分类装订成册，若说明材料过多， 则作为备查材料)
4、按《企业会计制度》估计资产损失计提范围、方法、百分比及依据(略)参见“实施《企业会计制度》估计损失指南”
5、主审计会计师资质证实和中介机构营业执照复印件
6、其它相关工作材料

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