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内部审计工作制度
目 录
第一章 总 则 3
第二章 内部审计机构 3
第三章 运行保障部工作权限 7
第四章 审计人员行为规范和工作纪律 9
第五章 审计工作程序 10
第六章 审计人员 11
第八章 附 则 13
附： XXX药业内部审计细则 14
一、财务审计细则： 14
(一)、财务管理部： 14
(二)、会计部： 14
(三)、销售会计部： 15
二、经营审计细则： 15
（一）、采购审计 15
（二）、市场管理步骤 16
1、广告媒体审计 16
2、市场活动信息搜集、分析步骤审计 16
（三）、营销审计 16
（四）储运步骤审计 18
（五）、人力资源步骤审计 19
三、关键管理者任期责任审计内容 20
四、基建专题审计 21
（一）施工图预算审计 21
（二）工程完工结算审计 22
（三）、工程完工决算审计 22
五、离职审计 22
六、大药房、经营企业审计细则： 23
（一）、财务部 23
（二）、营运防损部 23
（三）、储运部 24
（四）、市场部 24
（五）、拓展部 25
（六）、质检部 25
（七）、行政部 26
（八）、门店管理 26
（九）、信息部 27
（十）、经营企业采购部 27
（十一）、经营企业销售部 28
七、审计时限： 28
八、审计事项汇报步骤 29

第一章 总 则
第一条 为了规范企业内部审计行为，发挥内部审计独立评价和防范风险功效，确保XXX整体业务健康有效运作，依据国家相关法规，结合企业实际情况，制订本条例。
第二条 各子企业、企业内部各部门经营管理工作均为内部审计工作对象。
第三条 运行保障部为企业内部审计工作实施部门，在企业董事会直接领导下独立开展内部审计工作。
第四条 各子企业、各部门责任人是协调、配合内部审计工作第一责任人。
第五条 内部审计工作遵照独立、客观、公正标准。
第六条 内部审计依据：
（1）国家法律、法规
（2）企业内部各项步骤、制度、标准
（3）企业发展战略及经营目标
第二章 内部审计机构
第七条 内部审计机构职责
1. 制订内部审计规章制度及工作规则，推进审计工作向法制化、制度化、规范化、程序化方向发展。
2. 健全和完善审计职能，配置审计人员，指导审计人员根据本条例相关要求开展工作。
3. 依据企业总体方针目标要求，确定年度、月度审计工作计划和具体审计方案。
4. 对企业所属各子企业、部门实施各类审计。
5. 帮助会计师事务所等中介机构对企业进行审计、评定工作。
6. 管理审计工作档案。
7. 负责开展下述审计工作：
（1）财务审计
以政策、法规、财务制度、会计制度为依据，检验财务部门财务管理、会计工作情况和内部会计控制制度，检验各子企业、各部门遵守企业财务会计制度情况。
检验和评价内部会计控制制度健全性、合适性和可行性；确定企业资产统计真实性、完整性，保护财产安全。
检验企业全部会计报表数据正确性。
（2）经营审计
对各子企业、各部门管理活动和经营活动效益性和内部控制制度有效性、健全性进行评价、监督，保障组织结构设置和职务分工合理有效；各项规章制度、业务步骤、作业标准、计划目标全部已建立，而且是完善有效；既定政策、法规、制度、程序和高层领导指令得以落实，建立标准得以遵照，资源利用合理有效，单位责任人绩效目标得以达成，经营风险和管理风险得到控制和防范。
（3）企业各级管理人员任期责任审计和各类人员离职审计
（4）专题审计
负责企业基建项目、投资项目、研发项目等成本费用审计。
完成企业要求其它专题审计。
第八条 审计工作人员职责
1、运行保障部经理工作职责
（1）全方面负责企业内部审计工作，并对此负担领导责任。在董事会领导下对企业范围内各部门、子企业、分企业进行内部审计、风险评定，以督促、确保各部门业务实施和中国法律、法规和股东利益相一致，和企业远景使命和目标一致，和管理政策制度一致。
（2）经过建立和完善企业有效事前和事后控制体系，预防企业资产浪费和损失。
（3）组织审计人员对企业经济活动真实性、正当性、效益性进行审计监督，检验经济活动是否真实，会计资料是否符合实际情况，检验经济活动是否符合国家法律法规和企业内部规章制度，并检验经济活动效果和效率。
（4）确定企业运行过程高风险步骤，组织审计人员对企业运行过程中高风险步骤进行检验监督，审核经营体系（制度，步骤等）是否含有足够风险防范能力，审核经营活动事实是否遵守体系要求。
（5）依据企业经营战略需要，制订内部审计计划和审计程序和相关工作制度和规章，按计划实施审计任务，并适时依据企业战略改变及要求，修订相关条款。
（6）根据内部审计工作使命，为决议层提供客观、公正审计汇报，帮助各子企业、各部门有效地推行职责。
（7）依据企业发展需要，计划内部审计中心阶段工作方向，制订审计目标，完善审计过程，指导审计工作开展。
（8）依据企业绩效管理政策，对本部门人员进行绩效考评，检验、评价审计人员工作结果，立即提出改善方案，帮助检验审计人员提升专业知识和工作技能，考评制度公开、透明，方便考评结果公正、公平，建立良好审计工作气氛。
（9）依据审计人员费用报销管理要求，认真审批发生一切费用。
（10）主动协调内部审计人员和其它各部门之间工作。
（11）
根据上级授权，对被审计对象违规违纪行为，行使经济处罚、行政处理权力。
2、财务审计人职员作职责：
（1）在运行保障部经理领导下，对企业各部门、子企业进行审计、风险评定，以督促、确保各部门业务实施和国家法律、法规和股东权益相一致，和企业远景使命和目标一致，和管理政策制度保持一致。
（2）对企业各项控制制度和程序有效性、健全性负有监督、检验、评价责任，主动帮助企业各部门和各子企业建立良好控制环境，促进各岗位组员有效地推行其职责。
（3）对企业经济活动真实性、正当性和是否符合企业内部规章制度进行审计监督，对企业会计资料真实性、完整性和正当性负有监督和审计责任，并对出具审计汇报负责。
（4）依据运行保障部经理制订审计计划和程序，对企业范围内各部门、子（分）企业运行所需要各类资产使用有效性进行内部审计、风险评定。
（5）对企业经营管理活动效益性进行鉴证，评价其效果性和效率，使其和企业确定方针、目标相一致。
（6）对内部审计包含相关事项进行调查，并获取充足、有力、相关、有用审计证据，方便为审计发觉和审计意见、提议提供坚实基础。
（7）依据企业总体工作目标，根据“以合理成本促进有效控制”标准，提出审计工作计划提议，明确审计工作目标，以确保企业各项资产安全。
（8）检验、测试保护资产方法，必需时抽查、核实这些资产是否存在。
（9）严守职业道德，保持审计人员应有职业谨慎态度，客观真实地反应问题，勤奋工作，严格遵守企业保密纪律，维护企业利益。
（10）搜集、整理审计相关证据，填制工作底稿，出具审计汇报，整理审计档案。
3、经营审计人职员作职责：
（1）经过建立和完善企业有效事前和事后控制体系，督促人员、资源使用效率，预防企业资产浪费和损失。
（2）对企业经济活动效益性进行审计监督，检验经济活动效果和效率。
（3）对企业运行过程中高风险步骤进行检验监督，审核经营体系（制度，步骤等）是否含有足够预防风险发生能力，审核经营活动事实是否遵守体系要求。
（4）立即搜集相关信息，进行调研，了解市场行情，掌握第一手资料，为市场询价打下基础。
（5）制订审计计划和审计程序，有计划按步骤开展审计工作。
第三章 运行保障部工作权限
第九条 运行保障部内部审计人员在进行审计时，有权正确行使以下权利：
1、 强制报送资料权
依据工作需要，有权要求各子企业、各部门按时报送计划、预决算等报表，相关文件、资料等，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。
2、 监督检验权
运行保障部进行审计时，有权审核被审计单位会计凭证、帐表、预决算;实地清查库存物资及珍贵物品;核实和审计事项相关物资；在各子企业、各部门工作现场进行巡查。对此，被审计单位不得拒绝，更不得转移、隐匿、篡改、毁弃相关资料。
3、 调查取证权
审计人员能够就审计包含相关事项向相关单位和个人进行调查，并经过复印、拍照等措施取得相关证实材料，对此，相关单位和个人应该支持、帮助审计机关工作，如实向审计机关反应情况，提供相关证实材料。
4、 违纪行为阻止权
在审计过程中，审计人员若发觉被审计单位正在进行经营活动违反国家要求或企业规章制度，有权给予阻止，对被审计单位转移、篡改、隐匿、毁弃相关审计资料，有权给予阻止，并报董事长同意后，能够采取相关方法。
5、 经济业务事前介入权
各子企业、各部门发生招投标（含议标）和签署较大金额合相同关键经济活动，必需主动事先通知运行保障部派内审人员参与。
6、 列席会议权
在审计期间，各子企业、各部门召开管理人员会议或招集少数人议论审计事项，必需主动邀请审计小组组员参与会议。
7、 通报批评权
对阻挠、妨碍审计工作或严重损害企业利益单位或个人，有权在企业内通报批评。
8、 责令限期整改权
审计汇报指出整改事项，被审计对象必需在限定时限内进行整改。
9、 违规违纪提议处罚权
第四章 审计人员行为规范和工作纪律
第十条 审计人员行为规范
1、 在推行其任务和职责时，必需老实、客观和勤奋，切实有效地推行职责，改善管理，降低浪费，堵塞漏洞。
2、开展审计工作时，注意尊重她人，不做不利于团结事，不说不利于团结话。
3、在各项审计工作中应该对企业忠诚，不能参与任何不妥活动，也不能从事损害审计工作声誉行为或活动。
4、必需避免参与任何可能和企业利益有利害冲突或使其不能客观地推行其任务和职责活动。
5、严禁接收来自和企业相关个人、委托人、经销商、供给商等利益相关者任何有价值物品、现金或有价证券。
6、必需慎重地使用推行职责时所取得资料，不能为了任何个人和单位利益，滥用审计资料，损害企业利益。
7、在汇报结果时，必需客观、公正地揭示全部了解审计事实，不得歪曲和有意隐瞒。
8、必需为提升本身专业技能、工作质量和工作结果有效性而不停努力。
第十一条 审计人职员作纪律
1、严格遵守各被审计单位作息时间，不得迟到、早退。
2、不准接收被审计单位、个人或用户任何宴请。
3、不准利用审计工作期间，和被审计单位任何人员开展不健康娱乐活动。
4、在审计工作期间，不准利用工作时间游览名胜古迹。
5、不准占用被审计单位或个人电话费、交通费。
6、不准以权谋私、徇私舞弊，利用职权打击报复。
7、严格遵守审计工作一切机密，保护举报人、知情人。
8、尊重她人，团结同事。
第五章 审计工作程序
第十二条 计划准备阶段
（1）制订年度审计计划，报企业董事长办公会同意。
（2）明确审计项目目标。
（3）组织审计工作小组，确定小组人员分工。
（4）确定项目工作方案，报主管领导同意后实施。
（5）常规审计项目在审计实施前三日以书面形式下达《审计通知书》。
（6）搜集审计资料，确定审计工作时间。
第十三条 审计实施阶段
（1）就地审计，获取审计证据，形成审计工作底稿。
（2）分析复核工作底稿，形成审计意见。
（3）运行保障部经理、审计小组和被审计单位充足交换审计意见，商谈审计结果。
第十四条 审计汇报阶段
（1）审计小组依据已经形成审计意见，出具审计汇报。
（2）运行保障部经理审阅签字后，下发给被审计单位征求意见。
（3）被审计单位在收到审计汇报后三日内做出回复，如有异议可提出书面意见，运行保障部对书面意见审核，依据需要决定是否实施追加审计程序。被审计单位在收到审计汇报后三日内如没有做出回复，则视为认可该审计汇报。
（4）运行保障部将审计汇报、被审计单位意见及审计小组追加审计程序后形成书面说明送运行保障部经理再次审核。
（5）运行保障部经理将书面意见连同审计汇报、审计说明、被审计单位书面意见送董事长办公会审议。
（6）运行保障部依据董事长办公会审议意见修订审计汇报，经董事长核准后生效。
第十五条 审计处理阶段
（1） 董事长办公会依据生效审计汇报做出审计决定，被审计单位实施审计决定。
（2） 运行保障部检验被审计单位采纳审计意见和实施审计决定情况。
（3） 审计工作结束后，运行保障部立即进行项目、月度、年度总结，并将工作计划、方案、通知书、审计工作底稿、复制材料、审计汇报结论、决定、审计总结等整理归档，以备查考。
（4） 后续审计。运行保障部在审计决定生效后，将不定时地对决定实施情况进行监督和信息反馈，并将后续审计内容进行立案，以保障审计决定顺利实施。
第六章 审计人员
第十六条 审计人员资格要求:
（1）含有财务、审计或工商管理等专业大专以上学历，或含有中级技术职称，从事专业工作3年以上。
（2）经验丰富，品质良好，身体健康。
第十七条 审计人员实施继续教育制度，每十二个月最少培训学习二周，由企业人力资源部组织实施。
审计人员任免，依据企业人力资源部人事任免程序，由运行保障部经理提出，报董事会同意实施。
第七章 审计人员考评细则
第十八条 为了确保审计人员在独立实施审计任务时，能够做到以事实为依据，以国家法律、法规、企业制度、要求为准绳，使审计汇报公平、公正，对审计人员特做以下考评要求：
（1）严格遵守保密制度，工作中发觉重大问题在未做出处理之前，要严守机密，不得向当事人及其它人员泄露或暗示，违者免当月奖金，情节严重者给予开除。
（2）审计人员接收被审计人员或单位宴请，和宴请被审计人员一次罚款1000元。
（3）外出审计，工作时间私自回家、借工作之名游山玩水、吃住豪华饭店，所发生费用一律自负，并扣罚1000元，责任人调离审计岗位；情节严重、影响恶劣者给予开除。
（4）严格遵守被审计单位作息时间，迟到或早退一次罚款500元。
（5）外出审计人员要严格遵守出差考勤制度，天天晚7：00按时向部门领导汇报当日工作情况，未汇报工作者，每次扣罚责任人200元。
（6）审计人员在审计过程中，发觉问题要立即向部门领导汇报，对重大事项知情不报者，给予开除。
（7）审计人员要做到事前有计划，事中有统计，事后有汇报。对审计工作敷衍塞责，审计汇报无内容、无深度，拖延完成审计计划，每次扣罚责任人1000元。
（8）审计人员对违反企业规章制度、侵害企业利益行为不予阻止，致使造成一定经济损失，对审计责任人扣罚1000元。
（9）在审计过程中，不坚持标准、检验不认真、重大问题漏审，将对审计人员给免奖处分，有意掩盖问题，情节严重，造成重大经济损失给予开除。
（10）审计过程中，审计资料使用不妥，造成审计结论和实际情况偏差较大，对审计责任人扣罚1000元。
（11）审计过程中，审计人员要以客观事实为依据，以国家法律、法规和企业规章、制度为准绳，对带有个人感情色彩用事，无中生有，歪曲事实者，扣罚1000元，并调离审计岗位。
第八章 附 则
第十九条 本条例由企业董事会负责解释，运行保障部依据此条例制订审计细则报董事会审批。
第二十条 本条例自董事长办公会经过之日起实施。

XXX药业董事会
11月12日

附： XXX药业内部审计细则
一、财务审计细则：
(一)、财务管理部：
1、审计财务管理制度制订合理性、可行性。
2、审计是否对多种投资机会进行分析，是否有分析汇报。
3、审计企业预算制订、平衡、修改是否符合要求步骤。
4、是否定时编制预算和实际差异分析汇报，并指出存在问题。
5、是否依据实际经营情况，定时滚动更新已编制预算，使预算更趋合理。
6、票据审核是否立即，正确。
7、财务分析是否立即、合理、正确。
8、是否拟订了多种筹资方案，并对同意方案组织实施。
9、是否做好信用和风险管理工作。
10、是否制订了合理绩效考评指标。
(二)、会计部：
1、内部会计控制制度制订和实施情况
2、审查是否根据《会计法》和《会计准则》要求建立会计帐册，进行会计核实，对提供相关资产、负债、全部者权益、收入、费用、利润等会计资料，是否正当、正确、完整。会计报表数据是否真实、正确。
3、审查各项财务收支活动是否合规正当，审查权限内财务审批情况是否有舞弊行为。
4、审查是否加强日常资金管理，充足降低经营成本，提升资金使用效率，债权、债务往来帐项是否清楚，有没有长久拖欠形成呆帐、坏帐和因为资金管理不善而造成其它重大经济问题。
5、审查多种税费上缴情况，有没有隐匿、截留、滥支、乱用等违反财经纪律问题。
6、审查是否有不按制度实施，私自借款及领取支票，私自汇款行为。
7、审查企业各项物料消耗定额及成本考评是否按企业制度实施，多种奖惩是否到位。
8、应收帐款清单和明细余额差异调整表是否立即编制，是否经过领导审阅同意
9、多种票证及有价证券保管和控制、签收
10、固定资产
（1）业务情况
（2）管理和独立控制
（3）资产安全控制
（4）固定资产清理
（5）计价和折旧政策是否合适
(三)、销售会计部：
1、销售内勤管理要求制订和实施情况。
2、销售发票开票规范性、立即性、正确性审计。
销售票和退货发票编号连续性、登记情况
全部发票是否全部有对应提单和发运统计
3、用户资信额度审核、确定、控制情况审计。
4、销售回款录入正确性、立即性审计。
5、审查是否建立了明确应收帐款管理责任制。
应收帐款帐龄分析和对帐、呆死帐处理
销售应收帐款差异分析和处理立即性
6、销售费用申请、报销程序性、真实性审计。
二、经营审计细则：
（一）、采购审计
1、审查签定协议或临时采购行为是否根据企业要求步骤办理。
2、审查变更协议条款原因是否合理，是否存在损害企业利益条款。
3、审查采购计划同意是否有越权行为，采购是否立即。
4、审查是否实施了比价招标采购管理。
5、审查在招标过程中渎职行为和是否建立了责任追究制度。
6、审查是否严格按企业招标制度进行招标。
7、审查付款计划是否根据步骤要求实施。
8、
9、企业食堂及服务部采购及定价合理性审计
（二）、市场管理步骤
1、广告媒体审计
（1）、审核广告制作有没有计划，是否经过企业领导同意。
（2）、审核广告是否经过招标，费用收取是否合理。
（3）、广告付款是否根据协议或排期实施。
（4）、经办人员有没有跟踪广告播出次数核查统计，漏播广告是否补播或做对应扣款处理。
（5）、广告播放是否和销售市场相配合，是否有没有效广告，浪费资金行为。
（6）、广告经办人员是否有吃回扣、损公肥私行为。
2、市场活动信息搜集、分析步骤审计
（1）促销品制作及领用立即性
（2）产品促销活动计划立即性和效果
（3）促销活动费用真实性
（4）竞争对手信息搜集和分析立即正确性
（三）、营销审计
1、审查销售费用使用步骤
（1）、费用报批合规性，审查是否有越权审批行为。
（2）费用报批立即性
（3）费用真实性、效果追踪
2、营销计划和管理步骤中销售计划制订、实施、协调、衔接性审计
3、销售管理步骤审计
（1）用户信息真实正确性
（2）资信合理性、实施情况
（3）协议正当、合规、真实性
（4）订单处理立即性
（5）退换货处理立即性、规范性
（6）返利立即性、正确性、程序合规性
（7）审查业务管理方面，在卖方市场环境下，是否有些人为抬高物价，伪造虚假协议，贪污、侵吞公款现象。
（8）审查是否有和商家合谋，骗取紧俏药品，共同分得好处行为。
（9）审查是否有不跟踪商品流向，造成商家低价倾销，扰乱市场价格行为。
（10）审查销售制度实施情况，对超期限形成呆帐、死帐是否对责任人惩 罚追究。
（11）销售市场促销活动评价
(12)市场信息反馈
4、用户服务步骤审计
（1）用户档案信息更新立即性
（2）用户投诉追踪和统计、处理、反馈立即性
（3）用户满意度调调查机制建立、调查频率
（4）用户培训到位和反馈
（5）药品不良反应处理立即性及处理效果
（四）储运步骤审计
1、原辅料出入库步骤
（1）入库请印单填写立即性
（2）审查仓库帐实是否相符，长久未用物品是否立即书面上报并进行了原因分析，造成浪费责任人是否得到了处罚。
(3)原辅料存放规范性
（4）入库单填写规范性
（5）出库方法正确性
（6）货物卡填写立即性、正确性
（7）上帐立即性、正确性
（8）出库程序合规性
（9）出入库物品批号统计正确、完整、立即性
（10）安全库存控制
2、成品出入库步骤
（1）成品入库存放规范性
（2）入库请验单填写立即性、正确性
（3）入库登账、卡立即正确性
（4）出库程序合规性
（5）出库立即性、正确性
（6）登账、卡立即正确性
（7）报表立即正确性
（8）安全库存控制
（9）异地发货指令立即性、
（10）发货单号连续性、是否和订单查对。
3、备货和发货步骤
（1）备货和发货立即性
（2）异地发货指令立即性
（3）送货通知单单填制正确性、规范性
（4）运输协议实施情况
（5）收货差异处理立即性
4、仓库盘点
（1）异地仓库库存报表查对
（2）库存差异上报、处理立即性、正确性
（五）、人力资源步骤审计
1、人力资源计划审计
（1）职位结构/资源分析、调整职务编制计划立即性和正确性
（2）培训计划制订立即性
2、招聘管理步骤
（1）招聘计划完成情况（质量），计划外招人审批
（2）招聘程序合规性、背景调查正确性
（3）职员流动性审查
3、培训效果、计划实施情况、培训档案更新、步骤实施情况审计
4、步骤衔接性审计
三、关键管理者任期责任审计内容
关键包含管理责任、业务责任和个人经济行为责任三个方面，具体表现为：
（1）、审计其遵纪守规，推行职责情况，在明确权利范围内，是否遵守国家法律、政策、法规，是否落实实施了集团内部规章制度。
（2）审查是否制订出适合企业发展要求、科学管理程序，检验、测评。内控制度是否健全，是否认真实施并达成了预期效果。
（3）审查企业是否按要求建立会计帐册，进行会计核实，立即提供相关会 计信息，并确保其正当、真实、正确、完整。
（4）审查企业各项财务收支活动是否合规、正当，各项经济活动发生是否真实、有效，审计各部门业务开展有没有重大失误和舞弊行为。
（5）审查是否加强日常资金管理，是否按要求程序办理现金、银行存款收付业务，是否有越权审批行为。
（6）审查是否加强各项费用管理，充足降低经营成本，提升资金使用效率。审查任期内要求各项经济指标完成及物耗超标等情况。
（7）审查债权、债务往来帐项是否清楚，有没有长久拖欠，形成呆帐、坏帐和因资金管理不善而造成其它重大经济损失问题。审计部门经济纠纷及遗留问题。
（8）审查企业资产是否得到合理使用并保持增值。审计部门物资管理、资金收入、使用及上缴情况。
（9）审查是否根据法律、法规组织经营，并取得正当效益。
（10）审查有没有采取不正当处理方法，歪曲或掩盖企业财务结果及经营结果。
（11）审查任期内有没有利用职权挪用资金，侵占企业财产，收受非法所得或授意、暗示相关人员违反要求，弄虚作假，损害企业利益等违法行为。
（12）审查任职期间，在外事交往中，有没有不顾投资者和集团利益，利用职权索礼受贿，牟取私利行为。
（13）审查任职期间，子企业人员进入及调动是否经过集团人力资源部同意，并建立人员档案。
（14）审查任职期间是否遵守企业保密制度，有没有向其它单位和个人泄露企业管理、技术、经济等方面机密行为。
以上均为各责任部门内部审计通常内容。必需时，可依据实际情况实施突击审计或专题审计。
运行保障部在审计结束后，要写出书面审计汇报，并对汇报中内容真实性负责，管理者离任只有在审计汇报签字后，方可办理交接手续。
四、基建专题审计
（一）施工图预算审计
1、直接费审计
（1）定额单位套用审查
（2）工程量审查
（3）工资单价和材料差价审查
（4）运杂费审查
2、施工管理费审查
3、房屋、构筑物施工图预算审查
4、电器工程施工图预算审查
5、管道安装工程施工图预算审查
（二）工程完工结算审计
1、采取预算结算承包制情况下审计关键点
（1）核实乙方提出设计变更资料是否经过了原设计部门认可和业经甲方签证，其中重大设计变更有没有计划或主管部门同意手续。
（2）变更工程量计算是否属实，套用定额和单价是否正确、合适。
（3）设计变更增减是否同时计列，有没有只计增量而不计减量情况。
（4）有没有施工企业自立名目、自行定价、额外取费问题
2、采取招标承包、预算加系数或平方米造价包干承包形式下审计关键点
（1）实施招标承包、其结算应按中标协议价实施。
（三）、工程完工决算审计
1、完工决算报表合规性审计
（1）审查决算报表合规性审计
（2）核查完工决算报表数据真实性及各表间钩稽关系
2、交付使用财产合规性审计
关键审计建设成本计算是否真实、待摊费用分配是否合理、交付使用财产价值是否正确，有没有估量成本、虚增固定资产价值。
五、离职审计
1、了解离职人员岗位情况
2、离职人员交接汇报
3、遗留问题
4、离职相关手续健全性、程序性审计
5、其它问题(钱、财、物等)
六、大药房、经营企业审计细则：
（一）、财务部
1、记账凭证全项检验，是否存在错弊事项
2、财务是否有超期借款长久未还现象
3、因缺发票不能入帐付款统计和原因分析
4、销售发票规范性审查
5、发票审核人员是否有检验统计、对查出问题是否按摄影关要求提出处理意见，处理结果是否有始无终
6、是否根据企业总经理授权范围和限额实施
（二）、营运防损部
1、要货计划填写规范性检验
2、门店销售是否全额上交、打折、降价、批发是否在要求权限内，手续是否齐全
3、自查问题是否立即处理，处理结果是否合理
4、门店促销品台账是否建立
5、门店废品收入是否按要求建账
6、对各门店经理是否按要求进行管理和考评
7、门店是否按要求在要求期限内盘点、是否存在不盘点门店
8、盘点结果是否按要求处理
9、对于在营运过程中发觉问题，是否能够立即制订制度进行约束
（三）、储运部
1、仓库及货架物品码放
2、门店对仓库犯错货物反馈统计
3、近效期药品是否立即上报
4、送货路线及配货时间是否合理
5、周转箱是否能够确保数量
6、送礼品品是否立即统计上报审批
7、出库单打印差错检验
8、对于破损、失效、返仓物品是否立即处理
9、对自查发觉问题是否能够严格考评
（四）、市场部
1、是否严格实施促销费收取标准
2、是否能够对促销厂家严格管理
3、市场部印刷品是否严格验收数量和质量
4、对市场部各项付款真实性调查
（五）、拓展部
1、房屋租赁是否进行了商圈及计划调查
2、是否能够提供可行性分析
3、协议中是否有对企业不利条款
4、协议中对实际付款和发票约定是否轻易造成监察漏洞
5、房屋租赁协议实施情况跟踪和分析
6、对列入拆迁范围门店是否有明确处理意见
7、对装修预算、决算书合理性审核
8、在房屋租赁和装修过程中，经办人是否存在舞弊行为
（六）、质检部
1、是否有物品因入库检验不立即影响销售现象
2、检验统计是否规范
3、用户投诉是否有接收及处理统计
4、对效期产品是否立即检验、对失效品是否立即上报处理
5、对GSP各项条款对门店是否进行复查
6、对重大质量事故处理是否有具体统计
7、是否存在掩盖问题不上报、私下处理行为
（七）、行政部
1、对门店和后勤电话费、水电费、低值易耗品是否按时统计上报和考评
2、低值易耗品、礼品出入库手续是否齐全、是否按要求程序办理
3、人员档案是否按要求设置台账，借用证件是否进行登记及有跟踪统计
4、人员调动是否手续齐全，是否存在遗留问题
5、宣传资料是否按时出版、下发
6、是否根据企业要求对人员进行培训
7、企业下发文件是否有发放统计、是否存档立案、是否有缺失文件现象
8、车辆耗油定额是否合理、保养是否立即、车审是否漏报
9、门店证件办理是否立即、是否存在因无证件影响开业现象
（八）、门店管理
1、门店每日销售额是否查对正确、是否立即足额上交
2、门店是否根据财务及企业要求设置多种台账
3、对营业外收入和支出是否根据企业要求处理、手续是否齐全
4、是否存在私自打折、截留现金等违规行为
5、多种上报报表、数据是否经过财务部审核
6、是否存在遗留问题长久拖而不决现象
7、店经理是否有私自收取商家好处行为
8、门店人员卫生、纪律等常规检验
（九）、信息部
1、硬件设备及网络维护
2、业务系统维护
3、数据库维护
4、是否对微机操作人员进行培训、并能达成根据步骤规范操作
5、门店上报故障维修请求，是否能够在一日内派人处理、对未作处理是否能够提供合了解释
6、是否存在因微机系统原因、传输不畅造成数据不实现象
（十）、经营企业采购部
1、各品种采购厂家、商家、价格历史统计和分析
2、是否和其它经营企业享受一样优惠
3、采购人员上交促销费统计和分析
4、采购人员是否存在收取对方礼品、赠品、有价证券、现金等好处费不上交损公肥私行为
5、物品采购价格上涨是否向主管领导请示并获同意并能够提供书面证实
6、退货是否立即向购置地联络处理
7、物价员是否能够提供完整调价统计、是否做到各门店调价时间统一
8、采购协议、收货统计等档案资料是否妥善保管、整理归档
（十一）、经营企业销售部
1、销售协议是否规范（正当、授权）
2、销售发票、出库单是否规范、统一
3、销售折扣是否授权同意
4、暗返利是否按要求审批
5、是否根据协议或约定立即回款
6、回款是否有折让、折让是否有审批
7、业务人员是否有吃取差价、损公肥私等违规违纪行为
七、审计时限：
（1）通常生产和管理人员离职，和企业钱、物无关，要求审计人员当日完成审计，出具审计结果。
（2）企业动钱、动物部门通常管理人员，审计时间要求在两日内完成。
（3）营销企业业务人员，因包含业务量较大，通常要求在五日内完成审计，特殊情况需要调查函证者，要求在十日内完成。
（4）企业中高级管理人员离职审计，通常要求在十日内完成，情况复杂、特殊者，可依据具体情况确定，但要求上报董事会同意。
（5）离职审计时，要求调动者必需自提出变动之日起提前2日报到运行保障部。其它审计实施日以领导指令或运行保障部下达审计通知为准。
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八、审计事项汇报步骤
（1）运行保障部在审计过程中，发觉问题，要以书面汇报形式，简明扼要,找出问题关键，并提出处理问题合理化提议。
（2）填写反馈、整改通知单（责任人签字）
（3）实施效果汇报
（4）将审计汇报以书面形式上交董事会。

XXX药业运行保障部

11月12日