编制财务报表业务流程模板.doc

9.1编制财务报表业务步骤

一、 业务目标
1 财务目标
1.1 确保合并会计报表真实、完整、正确和合适披露。
1.2 确保立即满足股份企业会计信息使用者需要。
2 合规目标
2.1 确保财务报表编制符合国家要求及上市地监管部门要求和股份企业内部会计制度。

二、 业务风险
1 财务风险
1.1 未立即完成业务关账，造成报表合并基础不正确。
1.2 未立即结账，造成财务报表数据不正确。
1.3 未按编报要求填列，造成报表项目数据不正确，披露信息不完整。
1.4 操作失误，造成财务报表存在错误，和信息失真。
1.5 纳入合并报表单位和报表内容不完整，造成报表合并基础不正确。
1.6 合并抵销基础事项及金额归集不完整，造成合并抵销分录不正确。
1.7 抵销分录及合并报表工作底稿不完整，造成财务报表错误。
1.8 财务报表编制不立即, 造成信息披露延误和未能满足各方信息需要。
2 合规风险
2.1 不符合要求编制财务报表，造成受相关部门处罚。

三、 业务步骤步骤和控制点
1 制订财务报表编制方案
1.1 编报单位财务部门制订财务报表编制方案,由编报单位财务部门责任人审核。
财务报表编制方案应明确财务汇报编制方法(包含合并方法/范围和标准、会计政策调整和标准、财务汇报编制步骤、责任和分工（包含牵头部门和相关配合部门分工和责任）、编报时间安排等。
1.2 编报单位财务部门负责督促并考评本单位编报财务报表工作进度。
需要编制合并（汇总）报表单位，编报单位财务部门负责督促并考评纳入合并范围内各单位编报会计报表工作进度。
2 制订重大事项会计核实方法
2.1 在会计期末30天之前，财务部及分（子）企业财务部门应该关注以下关键事项，并将对当期有影响会计事项报上级部门：
●以前年度审计调整和相关事项对当期影响
●会计准则改变及对会计报表影响
●新增业务及对会计报表影响
●对会计报表有重大影响其它新发生事项
●年度内合并（汇总）报表范围改变及对会计报表影响。
2.2 财务部对于需要专业判定重大会计事项，制订合理正当会计核实措施，经财务部主任审核后，报总裁办公会审批后下达各相关单位实施。
3 依据岗位分工，编制本单位部分财务报表并经审核无误后上报。
3.1 编制本单位财务报表编制分工表，由财务部门责任人审核，确定报表编制范围完整。
3.2 编报单位财务部门审核本单位各项经济业务（含对账、调账、差错更正等业务）是否已经处理完成，相关业务关账是否完成；经部门责任人确定后，实施关账操作。
3.3 报表编制人员根据分工在要求时间内完成本人负责财务报表，交由总帐岗统一审核。
4 需要编制合并（汇总）报表单位，分级搜集合并范围内基础单位会计报表并审核，编报合并报表。
4.1 编报单位财务部门依据经同级法律事务部门确定产权（股权）结构图，由财务部门责任人审核、确定合并范围是否完整。
4.2 编报单位财务部门搜集、审核下级单位会计报表，并汇总出本级次会计报表，经本汇总单位财务部门责任人审核。
4.3 编报单位总会计师负责审核报送给上级单位会计报表，确保其完整、正确并符合编报要求。
4.4 编报单位财务部门制订内部交易和事项查对表及填制要求，报经财务部门责任人审批后下发纳入合并范围内各单位。
4.5 编报单位财务部门查对本单位及纳入合并范围内各单位之间内部交易事项和金额，如有差异，应立即查明原因并进行调整。
4.6 编报单位财务部门责任人审核内部交易表及内部往来表。
4.7 系统自动生成常规性合并抵销分录，并有对应标准文件和证据进行支持，由编报单位财务部门责任人审核。
4.8 对经授权同意合并抵销分录和实际录入合并抵销分录进行查对并生成合并工作底稿，且查对和录入工作不得由同一会计人员完成。
4.9 编报单位最终完成合并会计报表，需经财务部门责任人、总会计师审核、同意。

四、 相关制度目录 (制度后标号为《内控手册配套规章制度汇编》目录索引号 )
1 财政部《企业会计准则第33号——合并财务报表》
---9.14
2 相关印发《中国石油化工股份内部会计制度》通知（石化股财 [] 508号） ----1.6.11