实业公司内部会计管理与控制制度模板.doc

  广州市达宇实业内部会计管理和控制制度
第一部分：会计管理制度
为了加强企业会计基础工作，建立规范会计工作秩序，提升会计工作水平，依据《中国会计法》、《会计基础工作规范》、《企业会计准则》和《施工企业会计制度》相关要求，制订本管理制度。
1.企业财务审计处会计核实部门和所属单位、部门会计核实部门是会计工作管理和实施机构。
2. 企业会计机构，应该依据国家相关法律、法规和本管理制度要求，确保企业会计工作依法有序进行。
3. 企业总经理、财务总监和会计主管对企业会计工作负有领导责任。
一、会计机构和会计人员
1.财务总监
（一） 财务总监是企业财务、会计工作最高业务责任人，全方面负责企业经济核实。财务总监在总经理领导下，主管企业全方面经济核实、内部审计和财务会计工作。
（二） 对企业会计机构设置和会计人员配置、会计专业职务设置和聘用提出方案，组织会计人员进行业务培训和考评，支持会计人员依法行使职权。
（四） 组织编制和审核预算、财务收支计划、信贷计划和会计报表，确定资金筹措和使用方案，审查财务预决算，开辟财源，有效地使用资金。
（五） 进行成本费用估计、计划、控制、核实、分析和考评，督促企业相关部门降低消耗、节省费用、提升经济效益，严格控制计划内费用支出，对计划外重大费用开支，在和费用列支部门主管副总经理协商平衡后，提请总经理或董事会审批。
（六） 建立健全企业经济核实制度，利用会计资料定时组织经济活动分析。
（七） 负责编制主管工作方针目标，对分管范围内目标进行审核、检验和落实。
（八） 资金预算之实施及控制事项。
（九） 各项对外借款之洽办及清偿事项。
（十） 资金起源利用表之编制事项。
（十一） 多种有价证券、全部权情况保管和统计事项。
（十二） 其它和财务调度相关之事项
（十三） 具体负责企业资金筹措、投放、收入分配等工作。
（十四） 参与主持制订本企业各项财务制度，结合本企业生产经营和供给等具体情况，按期编制财务成本计划、信贷计划，并监督落实实施。
（十五） 会同相关部门组织对企业各项资金核定工作，多渠道筹措资金，降低资金成本，提升资金使用效果并立即完成税利上交任务。
（十六） 定时开展经济活动分析，找出管理中微弱步骤，提出改善经营管理提议和方法，挖掘增收节支潜力。

（十七） 和会计主管共同计算、核实利润。
（十八） 按国家要求利润分配程序分配计算利润，并通知会计科转帐。
（十九） 税金核实和缴纳。
（二十） 审查损益表和利润分配表，并编制销售利润计划。
（二十一） 参与应付利润分配会议。
（二十二） 分析利润增减原因及应采取对策。
（二十三） 参与投资方案选择和确定。
（二十四） 参与企业股票、债券发行和借款协议签署。
（二十五） 对外投资可行性研究。
（二十六） 基建投资和设备改造可行性研究。
（二十七） 用户商情调查和信用情况调查。
（二十八） 资金使用效果分析和考评。
2. 出纳岗位
（一）办理现金收付和银行结算业务。
1、 严格根据国家相关现金和银行结算制度要求，依据财务审计处主办会计审核签章收款和付款凭证上，办理款项收付。
2、 收付款后，要在收付款凭证及原始凭证附件上加盖 “收讫”、“付讫”戳记，并在登记后于次日将收付款凭证加主办会计。
（二）登记现金和银行存款日志帐。
1、在会计人员制证无误情况下负责现金收付业务，并立即登记日志账，结出余额和实存现金查对。
2、编制库存现金和银行存款日报表，立即清查未达帐项。
3、按币别和账号分开设置并登记“现金日志账”“银行存款日志账”
（三）保管库存现金和多种有价证券。
　　1、对于现金和多种有价证券，要确保其安全和完整无缺，如有短缺，要负赔款责任。
　　2、要保守保险柜秘码，保管好钥匙，不得任意转交她人。
（四）保管相关印章、空白收据和空白支票。
(1) 负责登记多种票据领用登记簿。
(2) 负责保管所持银行预留印鉴。
(3) 对于空白收据和空白支票，必需严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用手续。
(4) 严格控制签发空白支票。
3.会计主管
（一） 会同相关部门拟订存货管理和核实实施措施。
（二） 审查汇编存货采购用款计划，控制存货采购成本。
（三） 负责存货明细核实和相关往来结算业务。
（四） 配合相关部门制订存货消耗定额和标准，会同相关部门编制存货计划成本目录。
（五） 参与存货清查盘点。
（六） 会同相关部门拟订固定资产管理和实施措施。
（七） 负责固定资产明细核实，编制固定资产报表。
（八） 计提固定资产折旧，核实和控制固定资产修理费用。
（九） 参与固定资产清查盘点，分析固定资产使用效果。
（十） 审核发放工资、奖金，负责工资发放和工资分配核实。
（十一） 按要求计提职员福利费、职员教育经费和工会经费，并立即向相关部门拨交工会经费及职员多种基金。
（十二） 拟订成本核实措施，加强成本管理基础工作。
（十三） 编制成本、费用计划。
（十四） 核实产品成本，编制成本、费用报表。
（十五） 进行成本、费用分析和考评。
（十六） 帮助管理存货及存货成本结转。
（十七） 建立往来款项清算手续，办理各项应收、应付、预收、预付款项往来结算业务。
（十八） 负责内部备用金管理和核实。
（十九） 负责债权、债务和备用金明细核实。
（二十） 办理多种应收、应付票据核实。
（二十一） 设置总帐帐户，并负责登记总帐，同时督促其它会计人员立即登记明细帐。
（二十二） 编制资产负债表、损益表、财务情况变动表、财务情况说明书等会计报表资料，并综合全套会计报表，进行查对。
（二十三） 管理会计凭证、帐簿、报表等会计档案。
二、会计人员职业道德
第二十五条 会计人员在会计工作中应该遵守职业道德，树立良好职业品质，严谨工作作风，严守工作纪律，努力提升工作效率和工作质量。
第二十六条 会计人员应该热爱本职员作，努力钻研业务，使自己知识和技能适应所从事工作要求。
第二十七条 会计人员应该熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。
第二十八条 会计人员应该根据会计法律、法规和国家统一会计制度要求程序和要求进行会计工作，确保所提供会计信息正当、正确、立即、完整。
第二十九条 会计人员办理会计事务应该实事求是、客观公正。
第三十条 会计人员应该熟悉企业生产经营和业务管理情况，利用掌握会计信息和会计方法，为改善企业内部管理、提升经济效益服务。
第三十一条 会计人员应该保守企业商业秘密，除法律要求和企业领导人同意外，不能私自向外界提供或泄露企业会计信息。
第三十二条 企业财务审计处定时检验会计人员遵守职业道德情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘用专业职务、表彰奖励关键考评依据。对于违反职业道德，视其情节分别作出行政处罚和经济处罚，调离工作岗位和上报会计主管部门吊销会计证和专业资格证书。
三、会计工作交接
1. 会计人职员作调动或因故离职，必需将本人所经管会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续，不得调动或离职。
2. 接替人员应该认真接管移交工作，并继续办理移交未了事项。
3. 会计人员办理移交手续前，必需做好以下工作：
(1)已经受理经济业务，如还未填制会计凭证，应该填制完成。
(2)还未登记帐目，应该登记完成，并在最终一笔余额后加盖经办人员印章。
(3)整理应该移交各项资料，对未了事项写出书面材料。
(4)编制移交清册，列明应该移交会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其它会计资料和物品（会计软件及密码、会计软件数据磁盘及相关资料、实物等）等内容。
4. 会计人员办理交接手续，必需有监交人负责监交，通常会计人员交接，由会计机构责任人、会计主管人员负责监交；会计机构责任人、会计主管人员交接，由总会计师或企业总经理负责监交。
5. 移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交，接替人员要逐项查对点收。
（一） 现金、有价证券要依据会计帐目相关统计进行点交。库存现金、有价证券必需和会计帐簿统计保持一致。不一致时，移交人员必需限期查清。
（二） 会计凭证、会计帐簿、会计报表和其它会计资料必需完整无缺。如有短缺，必需查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。
（三） 银行存款帐户余额要和银行对帐单查对，应该编制银行存款余额调整表调整相符，多种财产物资和债权债务明细帐户余额要和总帐相关帐户余额查对相符；必需时，要抽查部分帐户余额，和实物查对，或和往来单位、个人查对。
（四） 移交人员经管票据、印章和其它实物等，必需交接清楚；移交人员从事会计电算化工作，应对相关电子数据在实际操作状态下进行交接。
6. 会计机构责任人、会计主管人员移交工作时，还必需将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员情况等，向接替人员具体介绍。对需要移交遗留问题，应该写出书面材料。
7. 交接完成后，交接双方和监交人要在移交清册上署名或盖章。并应在移交清册上注明单位、部门名称、交接日期、交接双方和监交人员职务、姓名、移交清册页数和需要说明问题和意见等。移交清册应该填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。
8. 接替人员应该继续使用移交会计帐簿，不得自行另立新帐，要保持会计统计连续性。
9. 会计人员临时离职或因病不能工作，需要接替或代理，会计机构责任人、会计主管人员应指定相关人员接替或代理，并办理交接手续；临时离职或因病不能工作会计人员，恢复工作时，应该和接替或代理人员办理交接手续；移交人员因病或其它特殊原因不能亲自办理移交手续，经企业总会计师同意，可由移交人员委托她人代办移交，委托人员应该负担和移交人员相同责任。
10. 企业所属部门和单位撤销时，必需留有必需会计人员，会同相关人员办理清理工作，编制决算。进行会计工作移交，未移交前，会计人员不得离职。企业所属部门和单位合并、分立，其会计工作交接手续比照上述各条要求办理。
11. 移交人员对所移交会计凭证、会计帐簿、会计报表和其它相关资料正当性、真实性负担法律责任。
四、会计核实
一、  会计科目及明细科目标设置和使用
第四十四条 企业会计核实所使用会计科目标名称应合适表示其反应经济内容，保持相对稳定，简明适用。
第四十五条 会计处理会计科目包含总帐科目和明细科目，按帐户性质，将会计科目分为资产类、负债类、全部者权益类、成本费用类、损益类等五类科目。在此基础上设置总帐科目（基础科目或一级科目），总账科目是对企业经济活动进行总括核实科目。总账科目下还可深入划分为二级、三级和明细科目（次级科目），必需时总账科目和次级科目能够相互替换。
第四十六条 会计科目标设置和使用应符合国家统一会计制度要求。
二、会计凭证
1. 会计凭证是会计工作中用来统计经济业务、明确经济责任并据以登记帐簿书面证实。会计凭证分为原始凭证和记帐凭证两大类。
第四十八条 原始凭证是对会计信息原始资料进行统计工具，其基础要求是忠实反应经济业务内容，方便会计人员据以科学分类并编制记帐凭证。原始凭证可分为自制原始凭证和外来原始凭证两类。
（一）原始凭证基础要求：
(1) 管理上需要哪些信息；
(2) 经济业务发生时包含哪些信息；
(3) 业务发生时应办理哪些手续；
(4) 是满足本单位使用还是对外使用；
(5) 是否包含数量、单价、计量单位和其它附件。
（二）原始凭证基础要素包含：
(1) 原始凭证名称；
(2) 填制原始凭证单位名称；
(3) 原始凭证编号及填制日期；
(4) 接收原始凭证单位名称；
(5) 经济业务内容摘要；
(6)经济业务发生实物数量和金额；
(7) 经办人员署名盖章。
（三）原始凭证传输：
经办人员--业务部门责任人--财务审计处（会计人员）--企业领导--财务审计处（制作记帐凭证）--出纳人员。
1. 记帐凭证是依据原始凭证或原始凭证汇总表填制分录凭证，是登记帐簿依据。企业采取通用记帐凭证，以汇总记账凭证形式登记帐簿。
（一）记帐凭证应含有以下要素：
(1) 记帐凭证名称；
(2) 填制凭证日期；
(3) 凭证字号；
(4) 经济业务内容摘要；
(5)借、贷方会计科目（含明细科目）；
(6) 经济业务发生额；
(7)记帐备注；
(8) 附件统计；
(9) 相关人员（制证、稽核、记帐、会计主管、出纳等）签章。
（二）记帐凭证传输：
会计制证人员--稽核人员--会计主管--出纳（记账）
五、会计帐簿
1. 会计帐簿是由一系列相互联结帐页组成，用来序时、分类统计和反应各项经济业务簿籍。企业会计帐簿分为序时帐（日志帐）、分类帐和备查帐。
2. 序时帐包含一般日志帐、现金日志帐、银行存款日志帐、采购日志帐、销售日志帐。均采取订本式帐簿。
3. 分类帐簿包含总帐和明细帐两种。总分类帐采取订本式帐簿；明细帐采取活页式和卡片式帐簿，包含三栏式明细帐、数量金额式明细帐和多栏式明细帐。
4. 备查帐是对一些在日志帐和分类帐中未能登记事项进行补充登记帐簿。包含代管财物登记簿（租入固定资产和货物登记簿、受托加工存货登记簿、代销商品登记簿）、帐外财物登记簿（支票领用登记簿、已经列作费用低值易耗品登记簿）和其它登记簿（经济协议实施情况统计、股东名册、应收票据贴现等）
5. 登记会计帐簿应采取国家统一会计制度要求和会计基础工作规范要求进行。
6. 会计人员要根据要求定时结帐，年度终了要把各帐户余额结转到下一会计年度。定时对会计帐簿统计相关数字和库存实物、货币资金、有价证券、往来单位和个人进行相互查对，确保帐帐相符、帐证相符、帐实相符。
六、财务汇报
 1.企业及所属部门和单位会计机构必需根据国家统一会计制度要求，定时编制财务汇报。财务汇报包含会计报表及其说明。会计报表包含会计报表主表、会计报表附表、会计报表附注。
2. 对外报送财务汇报应该依据国家统一会计制度要求格式和要求编制上报。
3.条 会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系数字，应该相互一致，做到数字真实、计算正确、内容完整、说明清楚。
七、会计核实形式
 会计核实形式，即会计记帐程序，是以复式记帐和帐簿体系为关键，把会计凭证、帐簿和会计报表进行科学组合技术组织方法。也就是从填制会计凭证，依据会计凭证登记多种会计帐簿，直到依据帐簿统计编制完成会计报表方法和步骤。

第二部分：会计控制制度
(一) 货币资金管理控制制度
为了加强对企业货币资金内部控制和管理，确保货币资金安全，规范本企业内部财务管理工作，健全财务审批制度，确保本企业成本核实立即、正确、真实、完整，提升企业经济效益，依据《会计法》和财政部《内部会计控制规范-货币资金》等法律法规，结合本企业内部管理要求，特制订本制度。
        本制度所称货币资金是指企业拥有现金、银行存款和其它货币资金。
        一、岗位职责分工
        1.在财务部设置专职出纳员，负责办理货币资金收付业务。会计不得兼任出纳。出纳不得兼任稽核、会计档案保管，除登记现金、银行存款日志账，不得兼管收入、费用、债券债务账目标登记工作。
2.全部现金和银行存款收付，全部必需经过经办会计在审核原始凭证无误后填制记账凭证，然后由出纳员检验所附原始凭证是否完整后办理收付款，并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。
二、现金和银行存款管理
1.根据国务院颁布<<现金管理暂行条例>>要求，本企业现金开支范围以下：
                (1).职职员资性支出；
                (2).个人劳务酬劳；
                (3).个人福利劳保支出；
                (4).出差人员差旅费；
                (5).转账结算金额起点(1000元)以下零星开支。
                不属于上述现金开支范围业务应该经过银行办理转账结算。其它特殊情况使用现金需经单位总经理和财务总监同意。
2.企业多种渠道收入现金要立即送存银行，不得坐支，严格实施银行对现金管理制度，现金库存金额不许可超出开户银行所要求限额，立即做好现金日志帐登记工作，不得用任何借口以白条抵库。
3.现金必需根据人民银行要求使用范围使用，凡超出现金开支限额多种支出款项，除支付个人以外一律经过银行划拨。
4.企业存款或支取款项，要严格遵守金融部门相关制度要求，自觉接收银行监督。
5.作好银行日志帐登记工作，银行存款收支发生在取得凭证后，立即入帐并结出余额。
6.立即进行银行存款查对清查工作，清理未达帐项，并编制银行存款余额调整表。
7.加强多种支票管理，规范支票书写，不得签发空头支票、不得签发远期支票，对作废支票要进行妥善保管和处理。出纳员应依据银行支票编号按次序签发，未使用空白支票应妥善保管。作废支票应加盖“作废”戳记并和存根联一起保留。同时应设置支票登记簿，对已经使用和作废支票要在登记簿上作具体统计。
8.不得向外单位和任何个人，出租、转借、转让本单位开户银行帐户，或代存、代领现金。
三、其它货币资金管理
1. 本科目核实本企业银行汇票存款。
2. 银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票按要求存入银行款项。本单位在填送"银行汇票申请书"并将款项交存银行，取得银行汇票后，依据银行盖章退回申请书存根，借记本科目，贷记"银行存款"科目。本单位使用银行汇票后，依据发票账单等相关凭证，借记"物资采购"、"原材料"、"固定资产"科目，贷记本科目；如有多出款或因超出付款期等原所以退回款项，依据开户银行转来银行汇票等四联（多出款收账通知），借记"银行存款"科目，贷记本科目。
3. 本科目期末余额，反应本企业实际持有其它货币资金。
(二) 实物资产控制制度
1. 实物保管：实物包含企业固定资产、材料、燃料、文具办公用具和低值易耗品等计划、购置、验收、入库、保管、出库全部要有专员负责，而且计划和审批、购置和验收、入库和保管等职责应该分开，以建立严格物品管理责任制度，做到计划合理、购置公开、验收严格、手续完备，相互牵制，定时查对检验，确保账账相符、账物相符。
2．实物清查盘点：存放部门应定时会同财务处对在用及在库材料、低值易耗品进行抽查，每十二个月必需进行一次全方面清查盘点，对盘盈盘亏、报损、报废物品按要求程序报经同意后才能进行相关账务处理，以做到账实相符、账账相符。其中对非正常损失应追究相关当事人责任。
(三) 采购和付款控制制度
一、采购控制制度
1. 采购部门应该依据物品或劳务性质及其供给情况确定采购方法。通常物品或劳务等采购应采取订单采购或协议订货等方法，小额零星物品或劳务等采购能够采取直接购置等方法。
2. 采购部门应该充足了解和掌握供给商信誉、供货能力等相关情况，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价程序，并按要求授权同意程序确定供给商。小额零星采购也应由经授权部门事先对价格等相关内容进行审查。
二、付款控制制度
1.根据《现金管理暂行条例》、《支付结算措施》和《内部会计控制规范—货币资金(试行)》等要求办理采购付款业务。
　　 2. 财会部门在办理付款业务时，应该对采购发票、结算凭证、验收证实等相关凭证真实性、完整性、正当性及合规性进行严格审核。
　　 3.建立预付账款和定金授权同意制度，加强预付账款和定金管理。
　　 4.加强应付账款和应付票据管理，由财务部根据约定付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期应付款项须经单位总经理或财务总监审批后方可办理结算和支付。
　　 5.建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确要求，立即收回退货货款。
6.定时和供给商查对应付账款、应付票预付账款等往来款项。如有不符，应查明原因，立即处理。
(四) 销售和收款控制制度　　
一、岗位分工和授权同意
　　1.建立销售和收款业务岗位责任制，明确相关部门和岗位职责、权限，确保办理销售和收款业务不相容岗位相互分离、制约和监督。
　　2.将办理销售、发货、收款三项业务部门（或岗位）分别设置。
　　（1）销售部门（或岗位）关键负责处理订单、签署协议、实施销售政策和信用政策、催收货款。
　　（2）发货部门（或岗位）关键负责审核销售发货单据是否齐全并办剪发货具体事宜。
　　（3）财会部门（或岗位）关键负责销售款项结算和统计、监督管理货款回收。
　　3.不得由同一部门或个人办理销售和收款业务全过程。依据具体情况对办理销售和收款业务人员进行岗位轮换。
　　4.单位应该对销售和收款业务建立严格授权同意制度，明确审批人员对销售和收款业务授权同意方法、权限、程序、责任和相关控制方法，要求经办人职责范围和工作要求。审批人应该依据销售和收款授权同意制度要求，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应该在职责范围内，根据审批人同意意见办理销售和收款业务。对于审批人超越授权范围审批销售和收款业务，经办人员有权拒绝办理，并立即向审批人上级授权部门汇报。
　　5.对于超出单位既定销售政策和信用政策要求范围特殊销售业务，单位应该进行集体决议，预防决议失误而造成严重损失。
　　6. 严禁未经授权机构和人员经办销售和收款业务。
二、 销售和发货控制
　　1. 对销售业务应该建立严格预算管理制度，制订销售目标，确立销售管理责任制。
　　2. 建立销售定价控制制度，制订价目表、折扣政策、付款政策等并给予实施。
　　3. 在选择用户时，应该充足了解和考虑用户信誉、财务情况等相关情况，降低账款回收中风险。
　　4. 加强对赊销业务管理。赊销业务应遵照要求销售政策和信用政策。对符合赊销条件用户，应经审批人同意后方可办理赊销业务；超出销售政策和信用政策要求赊销业务，应该实施集体决议审批。
　　5. 单位应该根据要求程序办理销售和发货业务。
　　销售谈判。在销售协议签订前，应该指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方法等具体事项和用户进行谈判。谈判人员最少应有两人以上，并和签订协议人员相分离。销售谈判全过程应有完整书面统计。
　　协议签订。授权相关人员和用户签署销售协议。签署协议应符合《中国协议法》要求。金额重大销售协议签订应该咨询法律顾问或教授意见。
　　协议审批。建立健全销售协议审批制度。审批人员应对销售价格、信用政策、发货及收款方法等严格把关。
　　组织销售。销售部门应根据经同意销售协议编制销售计划，向发货部门下达销售通知单，同时编制销售发票通知单；并经审批后下达给财会部门，由财会部门依据销售发票通知单向用户开出销售发票。编制销售发票通知单人员和开具销售发票人员应相互分离。
　　组织发货。发货部门应该对销售发货单据进行审核，严格根据销售通知单所列发货物种和规格、发货数量、发货时间、发货方法组织发货，并建立货物出库、发运等步骤岗位责任制，确保货物安全发运。
　　销货退回。建立销售退回管理制度。单位销售退回必需经销售主管审批后方可实施。销售退回货物应由质检部门检验和仓储部门清点后方可入库。质检部门应对用户退回货物进行检验并出具检验证实；仓储部门应在清点货物、注明退回货物品种和数量后填制退货接收汇报。
　　财会部门应对检验证实、退货接收汇报和退货方出具退货凭证等进行审核后办理对应退款事宜。
　　6. 在销售和发货各步骤设置相关统计、填制对应凭证，建立完整销售登记制度，并加强销售协议、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证相互查对工作。
　　销售部门应设置销售台账，立即反应多种商品、劳务等销售开单、发货、收款情况。销售台账应该附有用户订单、销售协议、用户签收回执等相关购货单据。
　　三、 收款控制
　　1. 根据《现金管理暂行条例》、《支付结算措施》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》等要求，立即办理销售收款业务。
　　2. 将销售收入立即入账，不得账外设账，不得私自坐支现金。销售人员应该避免接触销售现款。
　　3. 建立应收帐款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门应该负责应收账款催收，财会部门应该督促销售部门加紧催收。对催收无效逾期应收账款可经过法律程序给予处理。
　　4.按用户设置应收账款台账，立即登记每一用户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。　　
　　单位对长久往来用户应该建立起完善用户资料，并对用户资料实施动态管理，立即更新。
　　5. 对于可能成为坏账应收账款应该汇报相关决议机构，由其进行审查，确定是否确定为坏账。单位发生各项坏账，应查明原因，明确责任，并在推行要求审批程序后作出会计处理。
　　6. 注销坏账应该进行备查登记，做到账销案存。已注销坏账又收回时应该立即入账，预防形成账外款。
　　7. 应收票据取得和贴现必需经由保管票据以外主管人员书面同意。有专员保管应收票据，对于立即到期应收票据，应立即向付款人提醒付款；已贴现票据应在备查薄中登记，方便以后追踪管理。制订逾期票据冲销管理程序和逾期票据追踪监控制度。
　　8. 定时和往来用户经过函证等方法查对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，立即处理。
　　四、 监督检验
　　1. 建立对销售和收款内部控制监督检验制度，明确监督检验机构或人员职责权限，定时或不定时地进行检验。监督检验机构或人员应经过实施符合性测试和实质性测试检验销售和收款业
务内部控制制度是否健全，各项要求是否得到有效实施。
　　2. 销售和收款内部控制监督检验内容关键包含：
　　（一）销售和收款业务相关岗位及人员设置情况。关键检验是否存在销售和收 款业务不相容职务混岗现象。
　　（二）销售和收款业务授权同意制度实施情况。关键检验授权同意手续是否健全，是否存在越权审批行为。
　　（三）销售管理情况。关键检验信用政策、销售政策实施是否符合要求。
　　（四）收款管理情况。关键检验单位销售收入是否立即入账，应收账款催收是否有效，坏账核销和应收票据管理是否符合要求。
　　（五）销售退回管理情况。关键检验销售退回手续是否齐全、退回贷物是否立即入库。
　　3. 对监督检验过程中发觉销售和收款内部控制中微弱步骤，应该采取方法，立即加以纠正和完善。
(五) 筹资和投资控制制度
1. 企业筹资须经过合适审批，经过借款筹资、债券发行每次须经总经理尤其授权，发行股票必需依据国家相关法规或企业章程要求，由总经理授权，有正式审批程序。本企业投资活动应由高层管理机构进行审批。正当投资业务，应在投资授权、业务实施、业务会计统计、投资资产保管等方面全部有全部有明确分工，不得由一人同时负责上述两项工作。本企业依据财政部印发《内部会计控制规范—货币资金》相关要求对应制订适合本单位业务特点和管理要求内部会计控制制度。
2. 内部会计控制是能够确保交易正确统计、会计信息真实、完全、立即反应系统和制度，关键是为了避免人为篡改或大意疏漏造成记帐不实或定价不合理而造成会计信息不正确。在实际工作中,不仅要建立一套正当、有效、完整和科学内部控制制度,而且要加强内部控制制度落实实施。
3. 加强内部管理控，一是组织控制，加强部门之间合作和制衡,严密内部组织控制。职责分工明确不相容职务相互分离控制,专员负责某项具体事项,写入其岗位职责中,作为考评依据。二是操作控制，形成定时检验监督制度，明确专员负责检验监督企业内部会计控制制度实施情况。三是汇报制度，临时或定时控制部门及上级部门汇报。 四是违规行为监察和控制。要形成一项考评和激励制度制度，并长久持久坚持下去，注意不仅要考虑实施制度人员、而且要考评各级监督检验人员工作，以使企业内部控制制度得以真正落实。（六）成本费用支出控制制度
1. 建立严格成本费用预算制度，成本费用预算应该符合单位发展目标和成本效益标准。
2. 依据成本费用预算内容，分解成本费用指标，落实成本费用责任主体，考评成本费用指标完成情况，制订奖惩方法，实施成本费用责任追究制度。
3. 单位应该结合本身特点，采取合适成本控制方法，提升成本管理效率。 从事生产经营活动单位应该采取标准成本、定额成本或作业成本等成本控制方法利用现代信息技术，结合生产工艺特点，实施对成本控制和管理。
4. 单位应该加强对材料采购和耗用成本控制，将材料成本控制在预算范围内。 相关部门应该依据《内部会计控制规范-采购和付款（试行）》要求，确定材料供给商和采购价格，并采取经济批量等方法确定材料采购批量，控制材料采购成本和储存成本;并应该依据《内部会计控制规范-存货（试行）》要求，并根据生产计划或耗用定额，确定材料物资耗用品种和数量，控制材料耗用成本。
5. 建立人工成本控制制度，合理设置工作岗位，以岗定责，以岗定员，以岗定酬，经过实施严格绩效考评和激励机制控制人工成本。
6. 明确制造费用支出范围和标准，采取弹性预算等方法，加强对制造费用控制。
7. 制订费用开支范围、标准和费用支出申请、审核、审批、支付程序，严格控制各项费用开支。 单位应该依据费用预算和经济业务性质，根据授权同意制度所要求权限，对费用支出申请进行审批。 单位会计机构或人员在办理费用支出业务时，应该依据经同意费用支出申请，对发票、结算凭证等相关凭据真实性、完整性、正当性及合规性进行严格审核。
8. 建立合理成本费用核实制度，成本费用核实制度应符合国家统一会计制度要求，不得随意改变成本费用确实定标准或计量方法，不得虚列、多列、不列或少列成本费用。
9. 单位应该建立成本费用内部汇报制度，实时监控成本费用支出情况，对于实际发生成本费用和成本费用预算差异，应立即查明原因，并作出对应处理。
10. 对需追加成本费用预算，单位应该重新办理审批手续。