山东公司财务会计管理办法模板.doc
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1、SDH 山东港湾建设管理标准 Q/SDH.A23-001- 财务会计管理措施-04-28公布 -04-28实施山东港湾建设 发 布目 次序言本标准依据山东港湾建设管理要求编制。本标准是山东港湾建设财务管理依据。本标准由山东港湾建设财务审计部归口。本标准起草单位:山东港湾建设财务审计部本标准关键起草人:曹秀玲、徐晔。财务会计管理措施1 范围 本标准要求了山东港湾建设财务管理体制及财务会计管理基础程序和要求。本标准适适用于山东港湾建设财务会计核实管理。2 职责权限2.1 分管领导具体组织实施国家相关财经纪律、法规、方针、政策和制度,保护企业财产。2.2 财务审计部负责企业财务管理、成本管理、预算管
2、理、会计核实和会计监督等方面工作,宣传落实国家相关财务会计政策,参与关键经济问题分析和决议。3 财务管理体制3.1 企业财务管理体制,根据统一领导、分级管理标准,分工负责,各有侧重。3.2 企业财务审计部负责全方面经济核实和财务管理工作,在基础建设、技术改造、科技研究、新项目开发等投资方面,把好效益关,并依据上级及企业财务管理制度和要求,建立健全内部相关强化企业财务管理各项制度,完善内部经济责任制,努力开源节流,增收节支,降低消耗,增加盈利。3.3 企业及所属分企业、项目部应该建立健全财务管理制度,完善内部经济责任制,严格实施各项财务开支范围和标准。会计核实要严格根据国家要求会计制度实施,据实
3、核实成本、费用和利润,如实反应企业财务情况和经营结果,依法计算缴纳国家税收,并接收相关部门检验和监督。4 总则4.1 财务管理基础任务和方法,应隶属于企业生产经营目标任务,利用价值形式组织财务活动,强化财务管理,搞好经济核实,围绕生产经营中心开展财务工作,为完成和超额完成各项目标任务做出不懈努力。4.2 要做好各项财务收支计划、控制、分析和考评等工作。计划要按月分解,财务收支要重视日常控制和管理,分析和考评要做到资料齐全、数字正确清楚,分析有理有据,利用事前计划估计、事中核实控制、事后分析考评方法,搞好全方面财务管理,依法合理筹集和利用资金,并有效地使用各项资产,发挥其应有效能,努力提升经济效
4、益。5 财务管理基础工作5.1 生产经营活动中产量、质量、工时、设备利用、存货消耗、收发、领退、转移和各项财产物资毁损等各步骤原始统计格式、内容和填制方法、签署、传输、聚集和反馈应按相关职能部门统一规范,确保各项原始统计真实、完整、正确、清楚、立即,健全财务核实资料。5.2 各分企业、项目部按企业定时修订下达各项综合定额指标,制订本部门切实可行劳动、资金、物料消耗、材料贮备、单项能耗、设备维修、单位产品成本等定额,各项定额要科学合理、严格考评、合理奖惩,使各项定额管理达成制度化、标准化,以期在企业管理中发挥作用。5.3 各项财产物资实施物资供给计划、订货和采购标准、入库验收保管、出库标准,各项
5、财产物资进出消耗,全部经过严格计量验收,做到手续齐全,计量正确。5.4 做好财产物资清查工作,定时或不定时地进行财产清查,立即报批处理盘盈、盘亏、毁损、报废等问题,做到账、卡、物三相符。5.5 按内部价格管理制度,加强内部计划价格管理,严格实施内部计划价格。5.6 加强内部财务收支预算管理,按预算办理财务事务,企业及所属分企业、项目部按年度编制财务计划,并按月分解落实,年度计划经审批后严格实施,实施中如有调整事项,应经企业相关部门会同研究同意,包含对外投资项目,相关部门审查后报党政联席会研究同意。5 资金筹集5.1 企业资金筹集严格遵照国家和集团相关要求实施。企业资本金在企业一级核实,所属分企
6、业、项目部不发生资本金业务。5.2 负债分为:a) 流动负债:是指将在十二个月或超出十二个月一个营业周期内偿还债务,包含短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职员薪酬、应付股利、应交税费、其它暂收应付款、预提费用和十二个月内到期非流动负债等,各项应付款项要按明细登记,立即清理、偿还。b) 长久负债:是指偿还期限在十二个月或超出十二个月一个营业周期以上债务,包含长久借款、应付债券、长久应付款等。5.3 长、短期借款由企业财务审计部负责统一办理。所属分企业、项目部必需本着既满足生产经营需要,又节省资金标准加强资金管理,合理制订资金使用计划并上报企业财务审计部,做到既能满足生产经营需要而又不造
7、成资金过多沉淀,努力降低资金使用成本。5.4 各分企业、项目部应对因债权人特殊原因确实无法支付应付款项立即做好说明上报企业财务审计部,由企业财务审计部做营业外收入处理。5.5 流动负债利息支出,计入财务费用。长久负债应计利息支出,在同时含有下列三个条件时,开始资本化:a) 资产支出已经发生;b) 借款费用已经发生;c) 为使资产达成预定可使用状态所必需购建活动已经开始。其它借款利息,折价或溢价摊销和汇兑差额,在发生当期确定为费用。企业发生存款利息收入冲减利息支出。6 流动资产6.1 流动资产是企业资产关键组成部分,是指估计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用,或关键为交易目标而持有,或估计在资
8、产负债表日起十二个月内(含十二个月)变现资产,和自资产负债表日起十二个月内,交换其它资产或清偿负债能力不受限制现金或现金等价物等资产。这部分资产含有流动性大、周转期限短等特点。企业严格根据相关要求对流动资产进行管理。并制订对应内部控制措施加强对流动资产管理。6.2 流动资产包含现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。6.3 现金、银行存款管理6.3.1 严格实施中国人民银行制订现金管理制度和银行结算措施。所属分企业、项目部和总部部室要加强对现金及多种存款管理,必需遵照上级及企业下达现金管理制度要求范围支付现金。企业各分企业、项目部、总部部室之间结算经过企业财务审计部结算。和
9、外单位之间结算,标准上实施转账结算。企业及所属分企业、项目部收取现金必需在当日送存开户银行,不得坐支。所属分企业、项目部现金库存不得突破核定限额。6.3.2 为把资金管好、用好,企业各分企业、项目部除另有要求外,一律在企业要求银行开设结算户,必需严格实施企业银行开户管理要求,以加强资金管理,节省使用资金。6.3.3 严格实施银行结算纪律,加强银行结算管理。企业及所属分企业、项目部和总部部室有其它货币资金,应加强对其它货币资金管理,严格控制因公使用信用卡持有些人范围,确因工作需要办理信用卡,必需经企业总经理同意方可办理。信用卡使用人于使用后必需取得对应账单发票及信用卡签账单副联向财务审计部报销。
10、无账单发票及信用卡签账单副联,财务审计部应拒绝报销、信用卡不得用于私人用途。6.3.4 企业及所属分企业、项目部应建立现金检验制度,不定时检验现金使用、保管情况。如发觉现金短缺、白条抵库及超限额库存现金,应立即作出处理。6.3.5 财务审计部银行存款日志账应定时和“银行对账单”查对,最少每个月查对一次,月份终了,如有差额,应查明原因,并立即编制“银行存款余额调整表”调整相符。6.3.6 银行存款余额调整表含有稽查核实性质,不得由出纳人员编制,由财务审计部稽核员或其它会计人员编制。6.4 应收及预付款项包含:应收票据、应收账款、预付账款、待摊费用和其它应收款等。6.4.1 企业及所属分企业、项目
11、部对应收账款、预付账款、其它应收款要立即登记所发生每笔往来款项,正确反应其形成、回收及增减改变情况,每个月或季终了对往来款项向对方发一次对账单等形式进行查对,在确保相符基础上对各往来款项余额在结算类账户余额明细表中按户列出明细。6.4.2 加强对应收及预付款项管理,每个月或季终了对应收账款要按其账龄长短逐项进行分析,对账龄较长应收账款,应派专员外出催收,企业及所属分企业、项目部要制订严格责任制,明确责任,主动清理并立即回收账款,使账款立即转变为货币资金,参与企业资金周转,缓解资金担心矛盾。6.4.3 各分企业、项目部和总部部室必需严格控制预付账款,同时还需依据生产发展情况和资金情况进行定额采购
12、。6.4.4 对其它应收款要立即清收,尤其是发生对外借款或个人借款要严格控制并限期收回,对外借款长久收不回,应报上级部门和企业董事会进行讨论处理;对个人借款应立即督促催还,如不能立即归还,可从其工资中直接扣除。6.4.5 待摊费用是企业已经支出但应分期摊入本期和以后各期成本费用各项费用。企业发生待摊费用项目必需经企业财务审计部同意,而且必需在当年分摊完成,在年末不得留有余额。6.5 坏账损失采取备抵法核实。6.5.1 坏账准备采取账龄分析法,对账龄在十二个月以内账款余额提取3%坏账准备;对账龄在十二个月以上两年以内账款余额,提取10%坏账准备;对账龄在两年以上三年以内账款余额,提取20%坏账准
13、备;对账龄在三年以上四年以内账款余额,提取40%坏账准备;对账龄在四年以上五年以内账款余额,提取80%坏账准备;对账龄在五年以上账款余额,全额提取坏账准备。6.5.2 坏账确定标准:a) 债务人破产或死亡,以其破产财产或遗产清偿后,仍然不能收回;b) 债务人逾期未推行偿债义务超出三年且有显著特征表明无法收回应收款项。6.5.3 企业及所属分企业、项目部遵照“坏账损失”含义对发生长久收不回来应收款项具体内容如欠款单位、欠款时间、欠款原因、欠款金额等上报企业财务审计部,由企业财务审计部同意后报主管税务机关批复核准,列坏账损失处理,同时做好立案存查,确保做到债销账留。收回已核销坏账,要对应地冲减坏账
14、准备。6.5.4 企业依据应收账款发生情况,核定关键分企业、项目部应收账款月末余额限额。6.6 存货是指在生产中为销售或耗用贮备物资,包含:燃材料、周转材料、在途材料、库存商品、在产品及产成品等。6.7 各类存货购入和入库按实际成本计价。购入存货,按买价加相关税费、运输费、装卸费、保险费、和其它可归属于存货采购成本费用。各类存货发出按部分计价法计价;周转材料领用按一次摊销法摊销。存货盘存制度采取永续盘存法。年末,在对存货进行全方面盘点基础上,对存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因,估计其成本不可收回部分,提取存货跌价准备。提取时按单个存货项目标成本高于其可变现净值差额确定。
15、6.8 要建立、健全对存货管理,健全进、领、退保管制度,确保账、卡、物三相符。对存货必需定时或不定时进行盘点,年度终了前必需进行一次全方面盘点清查。对于盘盈、盘亏、毁损和报废存货,立即查明原因,报企业财务审计部,经董事会同意后,分别情况进行处理。6.9 盘盈存货冲减当期管理费用;盘亏、毁损及报废存货,扣除过失人或保险企业赔款和残料价值以后,计入管理费用,存货毁损属于很损失部分,扣除保险企业赔款和残料价值后,计入营业外支出。7 固定资产7.1 固定资产是指使用期限超出1年房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其它和生产、经营相关设备、器具、工具等。7.2 固定资产在取得时,按取得时成本入账。取得时
16、成本包含买价、相关税费、运输和保险等相关费用和为使固定资产达成预定可使用状态前所必需支出。固定资产价值一经入账,不得随意变动。7.3 固定资产分类 固定资产按使用情况分为: a) 生产用固定资产:指参与生产过程或直接为生产服务车辆、装卸机械、港务设施、库场设施、运输船舶及辅助船舶、通信导航设备、机器设备、房屋、建筑物及其它生产用固定资产。b) 非生产用固定资产:指不直接在生产领域内使用多种固定资产。7.4 为管好用好固定资产,对固定资产实施企业相关职能部门、分企业、项目部二级管理内部管理制度。7.4.1 企业物资设备部负责对企业固定资产进行全方面管理,财务审计部负责对企业固定资产进行帐务处理,
17、设备使用部门负责对生产经营用固定资产进行日常管理。7.4.2 企业财务审计部和物资设备部对固定资产数量、原值、已提折旧、净值、规格型号、产地、建置年月、设备情况、大修统计等,分别设账、卡进行管理,账、卡必需相一致。7.4.3 各分企业和项目部对各自管理使用固定资产,要逐台设账、卡管理(只统计资产名称、数量、规格型号、设备编号、产地、原值、建置年月、设备情况、大修统计)。7.5 固定资产增加 固定资产增加必需按企业同意下达预算计划实施,任何单位和个人不得巧立名目,私自购置固定资产。企业及所属分企业、项目部对建置房屋、建筑物及机械设备,通常组成固定资产,完工后应立即结算并办理固定资产手续。7.6
18、固定资产调拨7.6.1 企业各分企业、项目部、总部部室之间固定资产相互调拨,须经企业物资设备部和财务审计部同意,调拨手续由分管领导及设备、财务人员签字或盖章,并由企业物资设备部签发调拨单,调拨单一式四份,物资设备部自留一份,财务审计部一份,调入、调出单位各一份。企业财务审计部应凭调拨单立即使用单位变更手续。7.6.2 对外调拨固定资产,按要求实施有偿调拨,并经相关部门和企业领导同意后,方可办理调拨手续。7.7 固定资产报废 对固定资产必需进行维护、保养,充足发挥其效能,不能只管用,不管修,更不得任意拆除报废。如确需报废,首先由使用单位如实填写“固定资产报废申请表”一式四份,由物资设备部和财务、
19、使用部门判定后,报分管领导同意后报集团批复。7.8 固定资产清查为确保固定资产在使用过程中安全完整,达成账、物相符,必需定时或不定时对固定资产进行盘点清查,年度终了前必需进行一次全方面盘点清查。对清查出来问题分情况进行处理,以明确经济责任。 清理报废固定资产变价净损益和其账面净值差额计入营业外支出或营业外收入;盘盈固定资产,根据原价减估量折旧差额计入营业外收入;盘亏及毁损固定资产,根据原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险企业赔款后差额计入营业外支出;在施工过程中发生固定资产清理净损益,计入相关工程成本。7.9 固定资产修理支出 发生固定资产修理支出,应视具体情况,分别计入当期费用或固定资产
20、账面价值。7.10 固定资产折旧7.10.1 除以下情况外,企业应对全部固定资产计提折旧:a) 已提足折旧仍继续使用固定资产;b) 根据要求单独估价作为固定资产入账土地;7.10.2 固定资产折旧采取直线法平均计算,并按各类固定资产原值和估量使用年限扣除残值(原值5%)确定其折旧率,年分类折旧率以下:资产类别使用年限年折旧率港务设施402.38装卸机械设备8-127.92-11.88辅助船舶127.92运输车辆616.83辅助车辆616.83通讯导航设备811.88辅助机械设备109.50办公设备519.00房屋30-402.38-3.17建筑物204.75其它固定资产5-109.50-19.
21、007.10.3 月份内开始使用固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧;月份内降低或停用固定资产,当月仍计提折旧,从下月起停止计提折旧;提前报废固定资产,其净损失计入营业外支出,不补提折旧。各分企业、项目部根据要求提取固定资产折旧,计入成本、费用。7.11 固定资产减值准备 年末,对固定资产逐项进行检验,假如因为技术陈旧、损坏、长久闲置等原因,造成其可收回金额低于期末账面价值,则对可收回金额低于其账面价值部分按单项项目计提固定资产减值准备。存在下列情况之一时,根据该项固定资产账面价值全额计提固定资产减值准备:a) 长久闲置不用,在可预见未来不会再使用,且已无转让价值固定资产;b) 因为技术
22、进步等原因,已不可使用固定资产;c) 即使固定资产尚可使用,但使用后产生大量不合格品固定资产;d) 已遭毁损,以致于不再含有使用价值和转让价值固定资产;e) 其它实质上已经不能再给企业带来经济利益固定资产。7.12 在建工程指建造或修理固定资产而进行各项建筑和安装工程,包含固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程等。 7.13 在建工程由企业相关总部部室统一管理,按企业同意预算和计划实施。对已经下达计划或预算,通常不做调整。企业及所属分企业、项目部一定要加强工程管理,降低工程造价,节省使用资金,确保按时、按质完成工程项目,如计划超支,应查明原因,追究相关人员责任;在建工程结束,如有结余物资应立
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