经典建筑综合标准施工企业财务综合流程及会计账务处理.docx

建筑施工企业财务步骤及会计账务处理

1、企业性质为建筑施工企业集团，管理层次分为集团企业、分企业、项目部三级。

2、本步骤设计目标关键是让财务部门相关人员了解本岗位工作内容和和相关业务部门工作联络。

3、本步骤设计依据是企业会计制度、企业内部相关制度及要求，其中包含税金交纳部分内容，含有该企业特点，其它企业恐不含有参考意义。

4、此文为我工作中一点总结，错漏之处欢迎各位视野网友砸砖。

XX建筑施工企业财务及相关业务步骤

一、材料业务步骤
1、申购：每个月初，由各工程项目部依据施工进度估算每个月需耗用材料品种、规格、数量，向企业材料部提出申请。
2、供给商选择和评价：
材料部依据供给商资质、供给能力、信誉等条件编制供给商名册，对达成要求供给商评出对应等级，优先选择高等级供给商，果断杜绝不合格供给商参与投标和供货。
按材料供给商建立采购信息档案，并对已验收材料做好对应标识，确保多种材料可追溯性。
3、采购：材料部收到项目部提出材料申请后，根据交易额大小采取招标、直接采购等方法，向在册供给商进行询价，根据同质低价标准决定供货商和供货数量。
4、验收：
供给商送货至项目部，项目部材料保管员根据提出申请材料品种、规格、质量、数量逐一查对无误后，办理入库手续并在验收单上签字，同时报经各项目部材料员签字确定。
材料验收单一式三联，一联留材料保管员处作为登记仓库材料账依据，一联交供给商作为结账凭据，一联送企业财务部入账。
5、领用：
项目部各班组，应严格按摄影应施工进度材料需用量领用，不得集中领用或领用和目前施工不相符材料。
   领用时，应由仓库保管员填制领料单，由领用班组签字，同时应报经项目部责任人签字同意后，仓管员按领料单上品名、规格、数量发料。
6、结存：每个月月末（26日前），各项目部应对库存多种材料（临时对钢筋、钢材、水泥三种材料）进行盘点，编制材料收发存月报表，填清结存材料数量、单价、金额，经盘点人员和仓管员签字后于当月29日前报送至企业财务部。
7、库存管理：
材料仓库应根据库存材料品种、属性分别采取有效保管方法，以确保库存物资完好无损。
   材料仓库应建立库存材料台账，严格按收料单、领料单登记，月末立即计算出多种材料账面结存数，定时盘点库存。如有差额，应即使查找原因，并按实际盘点数调整账面数，做到账实相符。
8、废旧物资处理：
9、检验和督导：企业材料部对各项目部库存材料使用、管理负有检验、督导责任。材料部应定时不定时地对各项目部库存材料管理进行检验，发觉问题立即给予指出。

二、产值申报步骤
1、确定形象进度：每个月月末由经营部依据各在建工程形象进度计算出完工百分比。
2、确定当月产值：经营部按各在建工程总造价乘以完工百分比，计算出当月完工产值。
3、申报产值：经营部将各项目标当月产值，报财务部入账。
4、财务部依据经营部经理签字产值确定单，作为当月收入入账，同时确定各在建工程对应建设单位应收账款。

三、报表编制、报送步骤
1、结账：各单位总账会计于每个月末收入、成本、费用、资产、负债、权益等相关业务处理完成后，先对固定资产、工资等相关系统进行结账，最终对总账系统进行结账。
2、报表编制：总账会计根据集团企业要求，按月编制资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表等9表及按季撰写财务分析。
3、分企业确定：报表编制完成由分企业财务责任人签字后，报至分企业责任人签字确定。
4、上报：
每个月5号下午5：00前，各分企业财务部应将经分企业总经理签字确定后上月报表电子文件以电邮方法发至集团财务部合并报表会计处。
每个月报表正式文本以邮寄方法按月或按季度寄至集团财务部。
5、合并报表：
合并报表会计在收到各单位会计报表后，应对其先行复核，勾稽关系不符报表应退回更正。
合并报表会计根据要求模板编制集团合并会计报表，并于每个月8日下午5：00前上报至集团财务部经理处。
6、财务分析：集团财务部经理依据合并会计报表及各单位财务分析，撰写集团财务分析，并于每个月10日下午下班前报集团企业总会计师审核后上报集团董事会。

四、会计核实（出纳、成本、总账、固定资产）步骤
1、基础步骤：凭证制单——凭证审核——记账——对账——其它系统结账——总账系统结账。
2、支付社会保险费：
划出社保费用时，借：管理费用——职员保险（企业缴付部分）
                    其它应收款——职员保险（个人缴付部分）
                    内部往来——XX分企业（按全额）
                    贷：银行存款
发放工资时，借：应付工资（按未扣除社保费金额）
                贷：其它应收款——职员保险（个人缴付部分）
                    银行存款或现金（按其差额）
3、交纳税金：
开具工程款发票时，在沪各分企业不做会计处理，上海办事处作，
借：应收账款——建设单位
   贷：工程结算收入——各项目
在沪分企业收到办事处按已交税费金额开具收据时，
借：应交税金——各税种
    其它应交款——各费种
  贷：银行存款（或内部往来——上海办事处）
4、固定资产：收到购进单据——在固定资产系统“日常处理——资产增加——固定资产卡片”——在固定资产系统中生成凭证——月末计提折旧——和总账系统查对无误——对固定资产系统进行结账。
固定资产增加时，借：固定资产——各部门
                  贷：银行存款（或应付账款）
计提折旧时，借：管理费用——折旧费（管理部门用）
                工程施工——项目部（生产用、项目部管理用）
               贷：累计折旧
5、低值易耗品：对按相关要求应作为低值易耗品核实，先计入低值易耗品科目——按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本——另10%在该低值易耗品报废时给予核销，转入相关成本。
购进时，借：低值易耗品——具体名称
          贷：银行存款（或应付账款）
领用时，借：工程施工——项目部——办公用具等科目
            管理费用——低值易耗品摊销
           贷：低值易耗品——具体名称
如有些人为遗失或损坏，应追究相关人员责任，按该低值易耗品10%余额，

借：待处理财产损失——待处理流动资产损失
  贷：低值易耗品——具体名称
经研究决定处理措施后，
借：现金（或其它应收款——相关责任人）
    营业外支出（余额大于赔偿差额）
   贷：低值易耗品——具体名称
       营业外收入（赔偿大于余额差额）
自然报废时，按其10%余额，借：工程施工（或管理费用）
                                                                                      贷：低值易耗品——具体名称
6、库存材料：项目部购进关键材料（钢筋、钢材、水泥）时，计入库存材料科目——月末项目部进行实地盘点，编制材料收发存月报表送交企业财务部成本会计处——成本会计依据月末结存数，倒扎出各项目部关键材料实际使用量及金额，作为当月成本。
7、临时设施：对按相关要求应作为临时设施核实，先计入临时设施科目——首次使用该临时设施项目部按总造价60%计入该项目部成本——第二次使用该临时设施项目部，按原总造价40%和为拆卸、重新搭建该临时设施而发生成本计入该项目部成本。
购进临时设施时：借：临时设施——具体临时设施
                   贷：银行存款（或应付账款）
进项目部成本时：借：工程施工——项目部——临时设施摊销
                   贷：临时设施摊销
8、计提无形资产摊销：依据自制计算表，在要求使用年限内对账面无形资产平均进行摊销。即：
借：工程施工（或管理费用）
    贷：无形资产
9、计提工资、福利费：依据每个月末人力资源部和各项目部报来考勤统计分部门分别计算出管理人员、点工当月出勤总工日——根据要求日工资率分部门分人员计算当月应计入成本、费用工资和福利费金额——制作相关会计凭证。即：
借：管理费用——工资（或福利费）
    工程施工——项目部——项目管理人职员资、点工工资、福利费
   贷：应付工资——管理人员、项目管理人员、点工工资
       应付福利费
10、确定工程结算收入：每个月末经营部报来当月产值确定单——总账会计依据各项目产值确定当月各项目部工程结算收入。即：
借：应收账款——建设单位
  贷：工程结算收入——各项目部
11、计提流转税金：依据每个月末经营部报来产值确定单，根据各项应缴税费比率，分项目计算出应交税金和其它应交款，即：
借：主营业务税金及附加（各项目部）
   贷：应交税金（各税种）
       其它应交款（各费种）
12、成本结转：月末前，成本会计将当月应计入各项目部成本单据所载事项计入相关项目成本——总账会计按项目部将当月全部成本发生额结转至工程结算成本科目标对应项目。即：
借：工程结算成本——各项目部
  贷：工程施工——工程结转
13、结转损益：按当月全部损益类科目标发生进行损益结转，自动生成凭证为，

借：本年利润
    有贷方发生额各明细科目
   贷：有借方发生额各明细科目
       本年利润
14、凭证审核：出纳、成本制作凭证由总账会计审核，总账会计制作凭证由财务部经理审核。
15、在月末结账日查对现金、银行存款账实数，编制现金盘点表和银行余额调整表，如有差异，应立即查找原因进行处理。
16、记账和结账：凭证经审核后进行记账，在记账、对账无误和其它系统均已结账后，对总账系统进行结账。
17、数据备份：财务软件中数据应按企业要求定时进行备份，备份工作由企业网络管理员负责。

五、费用报销步骤
1、填制费用报销单：费用经手人员填制费用报销单，并将原始单据按费用类别汇总填列，粘贴附后，并在报销单上署名。
2、部门责任人审核：部门责任人对部门所属人员经手费用签署意见，同意报销经审核无误后署名。
3、企业总经理审批：关键审查费用报销凭证是否真实、是否符合企业费用列支要求。
4、财务部经理审核：审核拟报销费用票据是否真实、正当，是否符合财务制度要求。
5、出纳给予报销：出纳只能接收审批手续齐全、原始票据和费用报销单记载一致、金额无误费用报销凭证。
6、制作出纳凭证：出纳依据已报销原始凭证立即制作现金、银行凭证，做到科目利用正确，凭证处理立即，账实查对日清月结。

六、成本列支步骤：进入成本原始凭证分为收料单、分包工程单、材料倒扎表、项目部费用报销单等。
其基础步骤为：收到成本原始凭证——检验审批手续是否齐全、原始凭证是否真实正当、金额是否正确——入账。
1、收料单：仓库保管员验收材料，开出收料单——项目部材料员签字——成本会计入账。即，

借：库存材料（或工程施工）
   贷：应付账款——供给商
2、分包工程单：经营部开具分包工程单——成本会计依据分包工程单入账。即，

借：工程施工——各项目部——分包工程款
  贷：应付账款——分包商
3、材料倒扎表：项目部材料员盘点库存材料，编制材料收发存月报表——成本会计据以倒扎出库存材料数量金额，是账面数和仓库盘点数相符——其差额为当月实际耗用数，计入成本。即：
借：工程施工——各项目部——材料费
  贷：库存材料——各仓库——材料类别
4、项目部费用报销单：按“费用报销步骤”办理报销手续——出纳将已报销成本出纳凭证交成本会计处——成本会计进行制单。

七、款项支付步骤
1、提出支付申请：由供给商或请款部门填写付款申请单，写明请款事由、收款单位、付款金额，属于应付账款应提供发票。
2、业务部门签署意见：属于材料采购业务应由材料部材料员复核后报材料部经理署名同意；属于费用性支出应由办公室或其它使用部门责任人签署意见。
3、企业总经理审批：关键对拟支付款项按协议约定是否到期，采购价格是否合理等进行审查，并签署审批意见。
4、财务部经理审核：审核拟支付款项是否已到付款时间，提供发票是否真实正当，并依据资金计划安排款项支付时间。
5、办理付款手续：请款人向出纳提交审批手续齐备付款申请，出纳根据已审批金额开具票据付款。

八、工资计发步骤
1、上报考勤：每个月结束后第二个工作日，管理部门考勤表经人力资源部经理审核后，各项目部考勤表经分企业分管副总审核后，提交财务部总账会计处。
2、计提工资：总账会计根据经审核考勤表上记载出勤工日，和企业要求各类人员工资计提标准计提工资、福利费，分别计入当月相关成本和管理费用。
3、编制工资计算表：总账会计根据经审核考勤表记载管理人员出勤工日，成本会计根据经审核考勤表记载点工出勤工日，分别编制企业管理人员、项目管理人员、点工工资表，同时依据人力资源部提供社会保险费扣缴清单，扣发社会保险费个人负担部分。
4、工资表复核：由财务部指定人员对工资计算表出勤工日、工资标准、应扣款项及计算正确性等内容进行复核。
5、财务部经理审核和总经理审批：经审批后，点工工资即可发放。
6、编制打卡通知单：出纳依据经审批工资表编制企业及项目管理人员银行打卡通知单，写明持卡职员姓名、身份证编号、实发工资金额等内容。
7、总经理同意发放：打卡通知单经总经理同意后，加盖企业公章。
8、工资发放：以银行打卡方法发放工资，由出纳依据已审批打卡通知单开具支票，到银行办理打卡手续；以现金方法发放点工工资，由出纳到各项目部发放。
9、新职员工资发放：新职员（包含新入职和分企业间调动）办理手续后，由人力资源部向财务部提交新职员工资发放标准；财务部总帐会计依据考勤表记载新职员出勤工日，计发工资。
10、离职员资结算：人力资源部向财务部提交职员离职移交表，写明工资结算标准、总出勤工日、应扣发款项等内容。财务部根据工资计发步骤进行离职员资结算。

九、预算编制步骤
1、制订预算指标：在预算期开始前，由集团企业预算委员会制订预算指标及相关编制要求。
2、预算报表体系设计和审定：集团企业财务部依据预算委员会制订预算指标，负责设计预算报表体系，经报请预算委员会审定后下发各预算单位。
3、预算组员单位预算编制：由各分企业相关职能部门编制相关业务表格，分企业财务部门汇总后，编制分企业预算，经分企业总经理签字确定后上报集团企业预算委员会办公室。
4、业务数据审核：预算委员会办公室在收到各分企业预算报表后，先交由集团材料部、集团经营部对预算报表相关业务数据及指标进行审核。
5、汇总预算报表编制：集团财务部依据经集团相关业务部门审核无误后各分企业报表，汇总编制集团总预算报表，并上报预算委员会。
6、预算报表审定和同意：预算委员会对集团财务部上报汇总预算报表进行审定、同意。并交由集团财务部依据经审定后预算报表指标起草相关文件，下达至各分企业。