集团内部财务管理办法.doc

集团内部财务管理措施第一章 总 则 第一条 为认真落实国家相关财经法规，规范企业财务行为，加强经济管理和财务管理，提升经济效益，维护社会主义市场经济秩序，依据会计法、施工、房地产开发企业财务制度、企业会计制度等法律法规，结合市政工程特点及其管理要求，制订本措施。第二条 本措施适适用于集团企业、分企业及以资本为纽带全资子企业和控股子企业（以下统称企业）。第三条 企业财务管理基础标准是，建立健全企业内部财务管理措施和内部会计控制规范，如实反应企业资产、负债、损益情况，依法计算和缴纳国家税收，确保投资者权益不受侵犯。第四条 企业财务管理基础任务和方法是，做好各项财务收支计划、控制、核实、分析和考评工作，依法合理筹集资金，有效利用企业多种资产，努力提升经济效益。第五条企业内部财务管理措施形式可依据企业规模、管理特点而定，大、中型企业应按具体业务事项、相关内容制订各单项内部财务管理措施，小型企业能够制订一个总内部财务管理措施。第六条 企业其它职能部门要配合财务部门制订企业内部财务管理措施，并经企业董事会（领导办公会）审议经过，同时报集团企业财务部审查后实施。第七条 企业制订内部财务管理措施要确保落实实施，并接收主管财政部门、社会中介机构和集团企业财务、审计部门监督检验。第二章 内部财务管理基础工作第八条 企业应根据国家财政部相关要求，建立内部财务管理措施和内部会计控制规范，健全约束机制，确保财务会计工作依法有序地进行。第九条 企业应该依据会计业务需要设置会计部门，配置持有主管财政部门颁发会计从业资格证书会计人员。不含有单独设置会计部门条件，应该在相关部门中配置会计主管人员。第十条 企业会计部门责任人（会计主管人员）任免，要经集团企业人事、财务部门审批。第十一条 企业要制订会计人员管理制度，包含各类会计人员岗位设置、业绩考评、业务水平判定、调整使用、任免等方面内容。第十二条 企业要制订原始统计管理和填报制度，包含明确生产经营活动中各步骤原始统计工作；统一规范多种原始统计格式、内容、填制方法及签署、传输、聚集、反馈要求等方面内容。第十三条 企业要制订优异合理定额管理制度，包含制订定额依据、方法和程序；劳动定额、物资定额、费用定额、人员定额、工时定额、设备利用率和各项成本开支标准；和定额实施、考评措施及定时修订等方面内容。第十四条 企业要制订计量验收管理制度，包含多种计量手段配置及其管理、校正、维修等要求；要求多种财产物资购建、领用、运输、转移、销售等各步骤计量验收；已完工程和未完工程计量计价；和计量验收责任等方面内容。第十五条 企业要制订财产物资管理和清查盘点制度，包含财产物资转移、调入、调出、领退、盘盈、盘亏、毁损、报废手续和程序；固定资产台账和设备操作、使用、维护、检修岗位责任；在用临时设施、周转材料和低值易耗品管理责任；和对多种财产物资、分包工程、已完工程和未完工程定时盘点等方面内容。第十六条 企业要制订内部结算价格管理制度，包含参考市场价格制订多种原材料、低值易耗品、动力、设备、劳务等内部结算价格；内部结算价格实施范围及审批程序等方面内容。第十七条 企业要制订财务预算管理制度，包含财务预算种类、作用、编制方法和程序；预算审批及调整权限等方面内容。第十八条企业要制订内部稽核管理制度，包含内部稽核工作职责分工、内容、要求；审核凭证及复核账表方法等方面内容。第十九条 企业要制订工程价款结算签证和催收管理制度，包含工程价款结算条件、手续、时间；填制结算凭证要求；建立催收工程价款责任等方面内容。第二十条 企业要制订财务信息管理制度，包含财务档案保管、调用手续、销毁期限；财务信息分类标准和方法等方面内容。第二十一条 实施会计电算化企业，要制订会计电算化内部管理制度。第三章 资金管理和筹集第二十二条 企业资金管理应该遵照统筹安排、合理使用、提升效益标准，确保生产经营、技术改造和技术开发等方面资金需要，严格控制非生产性开支。第二十三条 企业应根据生产经营、固定资产投资、对外投资、非生产性开支等分类按月、季度、年度编制资金使用计划。第二十四条 企业要制订适合本企业业务特点和管理要求货币资金内部会计控制规范，确保货币资金安全。第二十五条 企业筹集资本金，按投资主体分为国家资本金、法人资本金、个人资本金等。企业筹集资本金，在生产经营期间内，投资者除依法转让外，不得以任何方法抽走。投资者根据出资百分比或依据广州市国有资产收益收缴管理措施要求，分享企业利润和分担风险和亏损。第二十六条 企业接收捐赠财产、资产重估确定价值差额、国家拨入专款等，按要求转入资本公积。企业资本公积用于转增资本金时，要报集团企业审批。第二十七条 企业根据要求百分比从净利润中提取盈余公积，应该用于企业发展。如用于填补亏损（潜亏）、非生产性开支、转增资本金时，要报集团企业审批。第二十八条 企业短期借款应计利息支出，计入财务费用；长久借款应计利息支出，在购建固定资产期间，计入资产价值；生产经营期间，计入财务费用。企业根据相关协议要求预提应交给其它单位费用，包含租金、利息等，如超出协议要求付款期仍未支付，不得继续预提，并将预提或多提数在年底进行调整。第二十九条 企业要制订负债管理制度，包含对负债进行分类、登记、清理和还债责任等方面内容。第三十条 企业向银行借款所筹集资金，不得用于房地产买卖、股票和期货等风险性投资。第四章 资产管理第三十一条 企业要制订债权管理制度，包含对债权进行分类、登记、清理和催收方法及责任等方面内容。第三十二条 企业要制订周转材料、低值易耗品、临时设施等摊销管理制度，包含摊销范围、类别、方法、领用、退库、报废处理等方面内容。第三十三条 企业应定时清理和核实资产，做到账实相符、账账相符，不得采取多领、少领存货材料等手段调整企业盈亏。第三十四条 企业要按集团企业制订固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产折旧年限、估计净残值、折旧方法，作为进行固定资产核实依据。第三十五条 固定资产修理费用，计入当期成本、费用；符合固定资产改良支出（装修费）条件，经税务部门同意其支出应作递延费用处理，在不短于5年期间内平均摊销，并报集团企业立案。第三十六条 企业在生产经营过程中发生资产损失，包含盘亏、毁损、报废和应收款等净损失，须经资产使用部门责任人审核、财务部门审查、法定代表人签署意见后，报集团企业和主管财政部门审批。企业在报批资产损失时，应提交具体资料，说明损失原因。第五章 对外投资管理第三十七条 企业对外投资（含企业自办各类经济实体）项目必需做好可行性研究，经企业董事会审议决定，并报集团企业审批，再报主管财政部门立案（审批）后，才能实施。第三十八条 生产经营资金不足，资不抵债企业，和对外投资项目酬劳率估计达不到银行存款利率，不得对外投资。第三十九条 企业对外投资包含财产转移，应该按要求进行资产评定和推行报批手续。第四十条 企业要对被投资企业进行跟踪审计和财务管理，立即做好对外投资项目标效益测算和分析评价工作，定时向领导汇报投资收益情况。第四十一条 企业对外投资造成重大损失，应该查明原因，做出对应处理。第六章 成本和费用管理第四十二条 企业在工程施工、提供劳务、作业、房地产开发、销售产品等过程中发生各项支出，根据国家要求计入成本、费用。第四十三条 施工企业必需根据集团企业下发施工项目管理相关文件进行工程直接成本核实。第四十四条 企业发生和其经营活动相关合理销售（营业）费用、管理费用、财务费用，依据相关人员提供证实其真实性正当凭证，计入当期损益；企业根据经济协议要求支付违约金（包含银行罚息）、罚款和诉讼费能够计入当期损益。第四十五条 企业可按实发工资总额百分比14%、2%、1.5% 分别计提职员福利费、工会经费和职员教育经费。第四十六条 企业应按企业所得税税前扣除措施第四十三条要求计算税前扣除业务招待费。申报扣除业务招待费，要提供能证实真实性足够有效凭证或资料。第四十七条 企业坏账准备金提取百分比一律不得超出年末应收账款余额0.5%。发生非购销活动应收债权和关联方之间任何往来账款，不得提取坏账准备金。在核销坏账时，应提供司法、公安、法院、工商等部门证实，经征收机关审核同意，才准予在税前扣除；关联方之间往来账款不得确定为坏账。第四十八条 企业对外出租固定资产收取租赁费用，不得低于该固定资产应该计算提取折旧费用。第四十九条 企业工资增加幅度应该低于本企业经济效益增加幅度，职员实际平均工资增加幅度应该低于本企业劳动生产率增加幅度。第七章 收入、利润及其分配管理第五十条 企业收入包含主营业务收入和其它业务收入等。施工企业建造工程协议收入包含协议中要求首次收入和因协议变更、索赔、奖励等形成收入。第五十一条 企业应依据收入性质，根据收入确定标准，合理地确定和计量各项收入。施工企业应该依据完工百分比法在资产负债表日确定协议收入和费用。第五十二条 企业利润总额包含营业利润、投资收益（亏损）和营业外收支净额等。企业实现利润总额，按国家税法要求作对应调整后，依法计缴所得税。第五十三条 根据广州市国有资产授权经营企业和授权经营企业集团企业管理措施和广州市国有资产收益收缴管理措施要求，企业税后利润收益，扣除经同意填补以前年度亏损数，扣除按要求提取法定盈余公积10% 、法定公益金10% 后余额全部上缴集团企业，上缴税后利润收益余额中20% 由集团企业上缴市国有资产管理部门，余下80% 留存于集团企业，作为国有资本金投入。第五十四条 企业发生年度亏损，经税务部门同意能够用下十二个月度税前利润填补；下十二个月度不足填补，能够在5年内延续填补。5年内不足填补，用税后利润等填补。第五十五条 企业提取法定公益金关键用于集体福利设施建设，不得和应付福利费混同使用，不得用于其它消费性支出，不得以任何名义向职员发放。如企业按要求以法定公益金用于集体福利设施，应以实际发生金额降低法定公益金，同时增加任意盈余公积。第八章 财务会计汇报和财务评价第五十六条 企业必需根据企业财务会计汇报条例要求编制和对外提供财务会计汇报。第五十七条 依据经营管理工作需要，企业每个月必需编制项目工程成本分析表、应收（预收）工程款分析表、会计报表补充资料表、合并报表补充资料表等内部会计报表。第五十八条 企业必需在每个月15日（分企业在每个月10日）前交上月会计报表给集团企业；年度财务会计汇报必需在下年1月25日（分企业在1月20日）前交给集团企业。第五十九条 企业效绩评价指标包含净资产收益率、总资产酬劳率、总资产周转率（次）、流动资产周转率（次）、资产负债率、已赢利息倍数、销售（营业）增加率、资本积累率、资本保值增值率、主营业务利润率、盈余现金保障倍数、成本费用利润率、存货周转率（次）、应收账款周转率（次）、不良资产比率、现金流动负债比率、速动比率等。第九章 附 则第六十条 企业应依据国家相关要求和本措施要求，结合本企业实际情况，制订内部财务管理措施和内部会计控制规范。第六十一条 本措施如和国家法规相抵触，应以国家法规为准。