车间成本核算新规制度.doc

车间成本核算制度

第一章 总则
第一条 为了进一步加强公司成本核算工作，保障公司生产经营活动健康、有序地进行，不断减少生产成本，提高赚钱水平，依照《记录法》和《公司财务通则》、《公司会计准则》及《公司会计制度》等关于规定，制定本制度。
第二条 公司依照生产经营特点和管理规定，拟定适合各车间成本核算对象、成本项目和成本计算办法。成本核算制度拟定后不得随意更改。如确需变更条款，应当依照管理权限，经公司核准审批后，予以修改实行。
第三条 车间成本核算制度是公司管理制度重要构成某些，各职能部门和车间应结合本制度完善内部管理流程，明确责任，保证本制度贯彻实行。
第四条 车间成本核算由财务成本核算和记录成本核算两某些构成。财务成本核算用货币形式表达产品成本，记录成本核算用实物量形式表达产品成本。两者有机结合，互为补充，才干真实有效地反映产品成本。
第五条 车间是成本核算工作基本和重点对象，是减少成本落脚点，应严格按照生产技术部制定工艺和生产筹划组织生产，并准时完毕成本核算和报送各种报表工作。
第六条 生产技术部是工艺和定额制定与管理部门，负责制完先进、合理生产工艺和各种原材料、工具、电力及劳动工时等定额，并定期进行检查、分析、考核和修订，为成本核算提供精确根据。
第七条 生产技术部是公司综合记录管理部门，负责编制生产记录成本核算项目和报表，并指引与监督各车间生产记录工作，以保证成本核算记录工作精确性和有效性，配合财务进行成本分析工作。
第八条 仓储部是车间成本核算环节中物资供应部门，负责物资发放、回收、计量、计价工作，其发放、回收物资品种规格应使用统一计量单位，并按公司内部价格计价，保证各车间领取物资计量与计价一致性。
第九条 设备保障部是公司所设备使用、维修、保养、更新管理与监督部门，负责设备使用与维修及更新费用核算和设备运营状态鉴定工作，禁止野蛮使用设备，减少设备故障因素，延长设备有效期限，提高设备完好率和运用率，及时、精确地提供设备使用状况和费用分析资料。
第十条 办公室是工资、考勤和办公用品管理部门，负责提供每月工资总额和办公经费状况记录报表。
第十一条 财务部是车间成本核算工作中会计计算与管理部门，负责与仓储部、车间进行盘点、对帐、结算与监督工作，并与生产技术部共同主持召开成本分析会。各车间成本核算数值均以财务核算为准。
第十二条 公司其他部门都要以车间成本核算工作为核心，全面管理与监督公司各项工作，支持和配合车间成本核算工作，并积极参加成本分析工作。
第二章 车间成本核算对象、项目与范畴
第十三条 车间成本核算对象是指在计算期内已验收入库（转产）产成本或半成品产品产量总成本和单位成本。
第十四条 财务依照各车间生产特点，设立如下成本项目。
一、直接材料费。指在生产过程中耗用原材料、辅助材料（氩气、氢气）、半成品等费用。
二、包装材料费。指构成商品产品形成实体所耗用桶、袋、商标、铅封等费用。
三、电力动力费。指生产过程耗用电力费。
四、直接人工费。指直接生产人员工资、福利费等。
五、修理费。指生产车间为保证正常生产，对固定资产和设备及低值易耗品在内大中小修所耗用材料、备品配件费用。
六．办公费。指生产车间所使用纸张、办公用品、记录本（印刷品、复印品）等。
七、机物料消耗费。指生产车间所使用脱气管、氩气管、冷却水胶管、加料管、液位汁、流量计、压力表、阀门、软连结、过滤网、钢丝球、排镁套管、排镁管、排镁槽、石棉垫、胶垫（圈）、真空油、液压油、润滑油、砂轮片、钢丝绳、操作工具、钎子、盐酸、周转桶、电源线、插头、插座、开关、抹布、清扫用品等。
八、劳动保护费。指生产车间所发生各项劳动保护费用，涉及不属于固定资产安全防护装置、工作服、鞋、帽、眼镜、面具等。
九、产成品盘亏或毁损。指生产车间在生产过程中产成品损耗或因意外发生产品报废等。
十、其他费用。凡不属以上项目费用支出列入本项目。
第十五条 记录成本核算除上款项目外，增长下列项目。
一、实物量指标。指反映各项指标实际数量。
（一）产品产量。指单位时间内完毕产品数量。
（二）炉次或批次。指单位时间产成品出炉次数或精整批次。
（三）各种物资消耗量。指产成品单位时间内消耗各种物资数量，涉及原材料、电力、辅助材料、机物料、配件、办公用品及劳保用品等数量。
（四）产成品盘亏或毁损量。指生产车间在生产过程中产成品损耗或因意外致使产品报废数量。
（五）设备故障量。指单位时间内设备发生故障台数。
（六）设备故障次数。指单位时间内各种类设备故障次数。
（七）待工时间。指因停电和设备故障及缺料而停工等待时间。
（八）本册人数。指报告期末与公司存在劳动关系人数。
（九）平均人数。指报告期每天实际出勤人数之和与报告期实际日历天数之比。
二、比率指标。指各项指标所占比例，反映成本费用比例（份额）关系，是质体现。
设备总台数
设备总台数-故障台数
（一）设备完好率。指没有发生故障设备台数与设备总台数比值，反映设备保障生产能力。
设备完好率= ×100%
（设备总台数×定额时间）-故障台数×等工时间）
（二）设备运用率。指单位时间内设备使用效率。
设备总台数×定额时间
设备运用率= ×100%
实际完毕实物量
（三）劳动生产率。指单位时间内员工创造价值。
完毕该实物量工日数
实物量劳动生产率=

实际完毕生产值

生产工人及学徒平均人数
生产工人劳动生产率=
（四）能源消耗率。指生产总值（产量）与能源消耗总量之间比值。
生产总值（总产量）
能源消耗总量
能源消耗实现产值（产量）率=
能源消费总量

生产总值（产量）
生产总值（产量）消费能源率=
工资总额
（五）工资含量。指工资总额与总产值（产量）比值。
总产值（产量）
工资含量=
实际减少额
（六）成本减少率。指实际减少成本额与筹划或基期比值。
筹划减少额
成本减少率= ×10%
三、强度指标。指报告期各项指标与基期或同期比率，反映成本升降水平和发展速度。上述项目均可作比较。
第十六条 凡是从仓库领取各种物资（不含镁锭和四氯化钛）无论与否使用，一律记入当期成本。
第十七条 报告期内在产品不计入本期成本，而转入下期成本考核。
第十八条 维修工工具、用品及设备配件不计入生产车间成本考核。
第十九条 固定资产折旧列入车间成本。
第二十条 生产过程中返工产品必要计算成本。
第二十一条 废旧设备通过修复达到使用功能，并重新投入到生产中使用，应重新作价计入车间成本。
第二十二条 生产车间设备更新（不含炉胆）或技术改造不直接计入车间成本，而列入到公司技术改造基金。
第三章 车间成本核算办法和程序
第二十三条 生产车间与维修车间成本应分别单独核算，其机物料消耗应严格区别。
第二十四条 车间成本核算过程中，车间不单独设立会计帐薄，统一由公司财务部集中管理，分别立帐核算。
第二十五条 各车间设立成本核算记录台帐，分门别类地记录各种类物资领取消耗数量和费用（附表一）。
第二十六条 车间按月归集各种类成本费用，填报记录成本核算报表（附表二）。
记录成本核算报表一式三份，报财务部一份，生产技术部一份。自存一份。
第二十七条 每月25日起为盘点、对帐、结算期，车间与仓储部和财务进行对帐，精确无误后由车间填报记录成本核算报表，经车间主任审核签字后于28日前报送财务部和生产技术部。
第二十八条 财务部接到记录报表后，分别按各车间报表和领料单进行记帐并核算。
第四章 车间成本核算基本规定
第二十九条 车间成本核算项目和内容应与车间可以管理与控制能力相符合，车间无法控制与管理费用，暂不计入车间成本，而由财务在进行总成本核算，按规定进行分摊。
第三十条 各车间应依照生产和管理实际状况，建立健全各种原始记录，原始记录填制时应内容精确，笔迹清晰，签章齐全，符合存档规定，保证原始记录规范化和原则化。
第三十一条 应逐渐建立和完善各项物资计量验收制度，并保持计量工具精确性，对材料、工具、在产品、半成品、产成品等收发和转移，都必要进行计量、点数和质量验收。
第三十二条 车间主任和成本核算员必要认真对待成本核算工作，及时有效地开展车间成本核算工作。对本车间成本核算中认真工作，效果明显者，公司予以奖励；对成本核算不认真，数据失真，延报误报告者予以惩罚。
第五章 成本分析
第三十三条 及时、精确地进行成本分析可以全面总结经验，找出差距，改进问题，因而成本分析是成本核算重要环节，是公司领导层决策生产经营活动重要根据，是减少成本提高利润重要管理手段。
第三十四条 成本分析必要坚持实事求是和全面、系统、科学原则，做到精确充分、分析仔细、目的明确、办法得当、真实有效。
第三十五条 成本分析重要内容为生产活动分析。原材料及辅助材料状况分析等。
第三十六条 各车间在填报记录报表时，必要进行成本分析。为解决生产过程中特殊需要可进行不定期或专项分析。
第三十七条 公司每月召开一次成本分析会，全面分析各车间和公司成本状况。
公司成本分析会资料由关于部门提出，生产技术部会同财务部综合汇总，主管领导主持，要做到有领导、有准备地开展成本分析。
第三十八条 所有成本分析资料和改进办法要有数字文字阐明，公司成本分析会要形成会议纪要。
第六章 附则
第三十九条 本制度由财务部、生产技术部负责解释。
第四十条 本制度自1月1日起执行。

成本核算记录台帐
单位： 年 月 日
时间
物资名称
规格
型号
数量
单价
金额

记录成本核算报表
单位： 年 月 日
成本项目
筹划指标
实际
完毕
筹划完毕率%
与前期相比水平%
与同期相比水平%
产量（吨）

炉次或批次

直接材料费（元）

包装材料费（元）

电力动力费（元）

直接人工费（元）

修理费（元）

办公费（元）

机物料消耗费（元）

劳动保护费

产品盘亏或损毁（元）

产量盘亏或损毁（吨）

电力动力量（KW/小时）

其她费用（元）

设备故障量（台）

设备故障次数

设备完好率

设备运用率

待工时间（小时）

在册人数（名）

平均人数（名）

实物量劳动生产率

生产工人劳动生产率

能源消耗实现产值（产量）率

生产总值（产量）消费能源率%

工资总额

工资含量

成本减少额（元）

成本减少率%

说 明

一、本制度为讨论稿，请各位领导、各部门认真审视。
二、各修改意见应形成文字材料，并在讨论会上提出，以便修改。
三、车间成本核算涉及维修车间核算，生产技术部、仓储部、财务部应对其相应费用进行划分。
四、从严格意义上说，车间成本核算同公司财务成本核算不是一回事，公司各种费用摊销应按《会计法》和《税法》及公司财务制度执行；而车间核算是虚设制，其核算项目和内容应是车间自己可以控制，车间无法控制费用不列入车间成本核算考核项目。
五、公司将于12月6日下午2点组织讨论，请各部门抓紧准备，以便讨论。讨论时间不另行告知。