成本费用管理新规制度.doc
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1、成本核算管理制度第一章 成本费用管理基本规定第一条 成本费用管理与核算是公司财务、成本管理重要构成部份,它直接影响到公司经营成果,因而各单位要切实加强成本费用管理与核算工作。第二条 成本费用管理与核算实行统一领导、分级管理原则,即:股份公司、各矿山、车间三级核算体制,股份公司、分支机构、车间、班组四级管理体系。第三条 公司负责组织、实行公司成本核算和成本管理;公司所属各单位要配备专职成本会计,负责组织与实行本单位成本核算、成本管理工作;生产车间设立专职核算员,负责车间成本核算及管理;班组本着干、管、算相结合原则,设立兼职核算员,负责班构成本核算工作。第四条 加强成本费用筹划管理。公司所属各单位
2、要组织筹划、生产、财务、劳资、物资等部门,按照减少成本费用,提高经济效益规定和股份公司下达生产经营筹划,制定本单位成本费用筹划。第五条 实行目的成本管理。各单位要依照成本费用筹划,拟定产品成本及各成本项目或作业成本控制目的,分解贯彻到各关于生产单位,纳入内部经营承包责任制严格考核,增进成本减少和经济效益提高。第六条 加强成本费用预测、控制和分析,及时掌握成本费用变化趋势,控制成本费用支出,分析成本费用变动因素,总结经验,寻找差距,制定办法,挖潜增效。第七条 成本费用核算要严格按照“权责发生制”原则,凡属当期产品应承担费用,无论款项与否已经支付,均应计入当期成本费用。第八条 对的划分各种费用支出
3、界限。1、对的划分生产经营性费用支出与非生产经营性费用支出界限。2、对的划分计入产品制导致本费用与期间费用界限。3、对的划分各月份之间成本、费用界限。4、对的划分各种产品界限。第九条 切实做好成本费用核算基本工作。1、建立、健全各种原始记录,为成本费用核算提供真实完整原始根据;2、建立、健全材料物资计量验收、领退和盘点制度,满足成本费用及生产、物资等方面管理规定;3、制定和修订材料、工时、费用消耗定额,并划分定额和非足额材料,控制各种物资消耗,达到减少成本,提高效益目。4、制定和修订内部筹划价格,各种材料、备件以及辅助车间提供产品或劳务,实行筹划价格核算,并按月计算和分派各种材料、备件以及辅助
4、生产车间提供劳务、产品筹划成本及成本差别。第十条 成本费用核算必要做到真实、精确、完整,符合客观实际,不得以预计成本、筹划成本、定额成本代替实际成本,也不得在月份、季度、年度之间人为地调剂或平衡成本。第二章 成本费用构成与分类第十一条 成本费用按经营内容分类:1、外购材料:指公司为进行生产而耗用一切从外部购进原料及重要材料、半成品、辅助材料、包装物、修理用备件和低值易耗品等。2、外购燃料:指公司为生产而耗用一切从外部购入各种燃料(涉及体、液体、气体)。3、外购动力:指公司为进行生产而耗用从外部购入动力。4、工资:指公司为进行生产经营而发生职工工资。5、职工福利费及附加:指公司依照国家关于规定按
5、工资一定比例提取职工福利费和工会经费、职工教诲经费。6、劳动保险及其她:指公司依照国家关于规定为职工缴纳养老保险、失业保险、生育保险、工伤保险、住房补贴、住房公积金等。7、折旧费:指公司按规定提取固定资产折旧费。8、其她支出:指不属于以上各要素而计入产品成本费用支出。第十二条 成本费用按经营用途分类:1、直接材料:指直接用于产品生产,并构成产品实体重要材料、外购半成品,有助于产品形成辅助材料及其他直接材料。2、燃料和动力:指直接用于产品生产外购和自制燃料和动力。3、直接人工:指参加产品生产工人工资。4、福利费及附加:指按生产工人工资总额和规定比例,计提职工福利费、工会经费、教诲经费。5、劳动保
6、险及其她:指公司依照国家关于规定为职工缴纳养老保险、失业保险、生育保险、工伤保险、住房补贴、住房公积金等。6、制造费用:指公司各生产单位为组织和管理生产所发生各项费用。涉及工资和福利费、折旧费、修理费、机物料消耗、水电费、劳动保护费以及其她制造费用。第十三条 期间费用构成:期间费用是指不直接归属某个特定产品成本费用,涉及营业费用、财务费用和管理费用。这些费用均不计入产品成本,而作为当期损益,直接冲减当期利润。第三章 成本费用开支范畴第十四条 公司发生下列支出在成本费用中列支:1、生产经营过程中实际消耗各种原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品、燃料和动力、包装物、低值易耗品原价和运送、装卸、整
7、顿等费用。2、固定资产折旧费、修理费和按原矿解决量提取矿山维简费。3、摊销无形资产及递延资产费用。4、进行科学研究、技术开发和新产品试制所发生不构成固定资产费用,购买样品、样机和普通测试仪器费用。5、按国家规定列入成本费用职工工资、福利费。6、按规定比例提取工会经费和职工教诲经费。7、财产和运送保险费、契约、合同公证费和签证费、征询费、专有技术使用费及排污费等。8、按国家规定容许计入财务费用贷款利息。9、按规定上交资源税和资源补偿费,以及应在产品成本费用中列支各种税金等。10、办公费、差旅费、会议费、劳动保护费、冬季取暖费、警卫消防费、检查费、仓库经费、保险费、社会统筹费等。11、国家规定可计
8、入成本费用其她支出。第十五条 下列支出不得计入成本费用:1、固定资产购买和建造、无形资产和其他资产购入支出。2、因购建固定资产而发生借款利息在工程尚未竣工或未交付使用前所发生某些。3、被没收财物、支付滞纳金、罚款、违约金、补偿金以及公司对外赞助、捐款等应在营业外支出列支各项支出。4、按规定不得列入成本费用其他支出。第四章 成本核算办法与对象第十六条 成本核算普通程序1、对生产费用进行审核和控制,拟定计入产品成本界限;2、将应计入本月产品成本各种生产费用,在各种产品之间按照成本项目进行分派和归集,计算出各种产品成本;3、对既有产成品又有在产品产品,将期初在产品费用与本期生产费用之和,在产成品与期
9、末在产品之间进行分派和归集,计算出该种竣工产品成本。第十七条 各矿山公司应依照生产特点和工艺流程,选取品种法和平行结转分步法计算成本。各公司可参照如下生产环节(作业项目)和自身需求,选定各环节核算对象及计量原则:1、采矿作业为采矿量(不涉及掘进副产矿石量)(吨);2、掘进作业为掘进进尺(原则米) ;3、充填作业为充填量(立方米) ;4、生产钻探作业为探矿进尺(米);5、坑内运送作业为采掘总量(吨);6、坑外运送作业为矿石和毛石实际运送量(吨);7、通风作业为采掘作业总量(吨) ;8、排水作业为采掘作业总量(吨);9、提高作业为采掘作业总量(吨) ;10、辅助作业(涉及喷浆、发碹、假底等)为各作
10、业共计量(立方米) ;11、外购矿石为外购矿石量(吨) ;12、解决原矿作业为解决矿量(吨);13、解决精矿作业为解决精矿量(吨);14、冶炼作业为黄金产量(公斤);15、解决污水作业为解决污水量(立方米);第十八条 公司其她单位成本核算办法和成本核算对象,可参照本办法依照自己生产经营特点自行拟定,并报公司财务部备案。第五章 生产费用归集与分派第十九条 生产费用归集与分派是成本核算中心环节,为了对的计算产品成本,公司应设立如下成本费用科目。(一)“生产成本-基本生产”科目:核算公司为完毕重要生产目而进行商品生产所发生生产费用,计算基本生产产品成本。公司应在本科目下按基本生产单位设立明细科目,并
11、分别按产品成本核算对象和成本项目设立明细科目及明细帐户进行明细核算。(二)“生产成本-辅助生产”科目:核算公司为基本生产和管理部门服务而进行产品和劳务供应所发生生产费用,核算辅助生产产品和劳务成本。公司应在本科目下,按辅助生产单位设立明细科目,开设明细帐,并分别按核算对象和成本项目设立明细科目及明细帐户进行明细核算,月未借方余额反映在产品成本和未分派其她劳务费。(三)“制造费用”科目:核算公司为生产产品和提供劳务而发生各项间接费用。涉及:1、工资:指按关于规定依照车间管理人员、技术人员、维修人员、勤杂人员应发工资分派应计入制造费用工资。2、福利费及附加:指按生产工人工资总额和规定比例,计提职工
12、福利费、工会经费、教诲经费。3、劳动保险及其她:指公司依照国家关于规定为职工缴纳养老保险、失业保险、生育保险、工伤保险、住房补贴、住房公积金等。4、折旧费:指基本生产单位按规定提取固定资产折旧和按规定提取矿山维简费。5、修理费:指基本生产单位发生为固定资产大、中、小修理而消耗备品备件及其他材料费。6、办公费:指基本生产单位发生文具、印刷等办公费用。7、差旅费:指基本生产单位工作人员因公出差发生差旅费、和职工探亲路费。8、水电费:指基本生产单位发生不能计入产品或作业成本水电费。9、运送费:指基本生产单位发生不能计入产品或作业成本运送费。10、机物料消耗:指基本生产单位耗用不能计入产品或作业成本各
13、种机物料消耗等。11、取暖费:指基本生产单位应分摊取暖费用及本单位职工冬季取暖费。12、劳动保护费:指基本生产单位发生各种劳动保护费用。13、资源税:指按国家规定应缴纳资源税。14、成本差别:指基本生产单位承担各种辅助生产成本差别。15、其他支出:指基本生产单位发生不能计入以上项目其他支出。公司在“制造费用科目中,应按基本生产单位设立二级科目、并按制造费用项目设三级科目和明细帐户,进行明细核算。本帐户月末普通应无余额。第二十条 生产费用归集和分派应遵循“直接费用直接计入,间接费用分派计入”原则。凡能直接计入各环节成本项目和关于费用应当直接计入,不能直接计入按恰当原则和比例分派计入。(一)材料费
14、用归集和分派:1、外购材料成本归集和分派:公司生产经营过程中所耗用外购材料,涉及原料及重要材料、辅助材料、燃料、备品备件、外购半成品、包装物、低值易耗品等,其成本涉及:买价、运杂费、运送途中合理损耗和入库前整顿挑选费用等,这些费用均通过“材料采购”科目归集,分派到各种外购材料成本中去,各种材料共同发生费用可按材料价值或重量分派计入关于材料成本中。2、自制材料成本归集和分派:自制材料是指公司内部生产部门制造各种材料、备品备件、低值易耗品等,其成本涉及制造过程中所耗用材料、工资、制造费用等。3、委托加工材料成本,涉及耗用材料实际成本、来回途中运杂费和加工费用,通过“委托加工材料”科目归集和核算。4
15、、实际耗用材料成本归集和分派。(1)公司在生产经营过程中要耗用大量材料,各单位财务部门月末应依照领料凭据将本月耗用各种材料,按用途或领用部门在各领用单位中进行分派,各领用部门应按本部门消耗材料用途在各作业项目中进行二次分派。(2)生产各种产品或环节(作业)共同使用材料,在材料定额健全、精确公司,可按各环节(作业)材料消耗定额,采用定额分派法进行分派。计算办法如下:某环节或作业应分摊材料消耗额=(该环节或作业材料定额作业量)材料分派调节系数其中:材料分派调节系数=各作业实际消耗材料总额/(各作业材料消耗定额作业量)在材料消耗定额不健全、不精确公司,可选取适合本公司核算规定分派办法,分派各种产品或
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