财务成本管理统一标准成本管理统一标准.doc

财务成本管理原则成本管理原则
1． 目和合用范畴
1．1 目
成本管理目，在于挖掘本公司潜力，减少工程成本，提高经济效益。加强成本管理，是不断增长公司赚钱、提高修建竞争能力、增强公司发展活力重要保证。
1．2 合用范畴
本程序合用于检修保产公司各工程处、各部门对生产成本及费用管理。
2． 有关文体和术语
2．1 有关文体
2．1．1 公司财务通则
2．1．2 公司会计准则
2．1．3 公司会计制度
2．1．4 公司财务制度
2．2 术语
2．2．1 成本管理
是对公司生产费用发生和产品成本形成所进行预测、筹划、核算控制、分析及考核等一系列科学管理工作总称，是公司经营管理重要构成某些。
成本预测
是对将来时期产品成本或费用水平及其变动趋势所作预测和测算、为公司生产经营决策提出科学根据，是成本管理环节之一。
成本筹划
是指通过试算平衡，拟定公司在筹划其内生产一定产品所需要各种费用支出水平。试拟定筹划期成本减少任务及办法方安重要文献。是贯彻公司经营目的，制定公司生产经营筹划重要内容。制定并执行筹划，有助于贯彻成本责任制，提高财务管理水平，增进生产经营管理，提高公司经济效益。
成本核算
是指运用专门办法，对公司一定期期内生产费用发生和产品成本形成核算，是成本管理一种重要环节。
成本分析
是指运用成本核算及关于经济技术资料，系统研究成本变动状况、剖析成本影响因素，暴露公司生产经营管理及成本管理薄弱环节，提出减少成本办法，增进公司提高经济效益重要办法。
成本控制
是指在成本形成过程中，按照预定原则和定额，对每项成本形成详细内容进行限制和监督，对实际发生损失挥霍加以改进和纠正，力求以至少投入，实现既定成本筹划目的。
成本考核试
成本目的、成本筹划实际执行状况及成本管理业绩定期检查和评价。是成本管理重要环节之一。
目的和原则
目的
实行成本管理，应不断减少产品成本、提高公司经济效益为目的，是成本预测、筹划核算、分析、控制和考核等管理环节互相协调、互为根据。做到预测精确度高，筹划指引性强、核算真是完整，分析全面透彻、控制得力有效、考核严肃公正，能充分发挥有关职能部门管理作用，调动公司全体职工减少成本积极性。
原则
科学性原则
运用先进、科学适合本公司经营管理、有助于增进公司深化改革成本管理办法和手段，开展公司成本管理。
全面性原则对公司经营中生产费用支出和产品成本形成、实行全面、全员和全过程管理。
技术与经济相结合原则
公司生产中，应将技术先进性、可行性与经济上赚钱性、合理性结合起来、努力减少产品成本。
整体优化原则
对的解决优质、高产、低耗、安全生产和减少成本之间关系：对的解决各工程处成本与公司总成本之间关系，以至少生产耗费和资金占用，获得抱负生产经营成果。
责任制原则
建立、健全公司内部成本、（费用）责任体系，明确各自职责和权限、使责、权、利有效结合起来。
专群结合原则
成本管理必要全心全意依托公司广大职工、同步充分发挥专业人员管理成本积极性和积极性，使专业管理和群众管理有机、有效结合起来。
4． 职责
4．1 财务科
财务科使实行成本管理归口部门、其重要职责是：
负责制定检修保产公司成本管理规章制度
编制成本筹划、进行成本预测
对的、及时地进行工程成本 和期间费用地核算，编制工程成本报表和期间费用表。
依照会计制度规定地成本开支范畴，审核和控制各项费用支出、努力节约开支、减少成本。
进行成本分析工作，拟写成本分析，依照分析成果，协调各工程处各部门制定相应地节支降耗办法。
依照年度生产经营筹划，制定各单位责任成本指标，考核其成本费用筹划完毕状况。
配合其她部门做好与成本管理有关地各项管理工作，如班组、工段成本核算、物耗定额、计量管理、原始记录工作等。
筹划科
提供年度我司生产经营筹划及指标分解
完善基层单位各项原始记录
提供检修保产公司记录公报
提交各类竣工工程结算资料及进度款结算资料。
机动科、供应科
制定备品备件、辅助材料资金占用指标地保证办法。
提供备品备件、辅助材料年度采购筹划、计算采购成本差别。
完善计量工作，做到计量数据精确有效，提供能源消耗计算分派表。
制定并分解大修理、生产维修及设备购买筹划。
计算并结转月度备品备件、辅助材料消耗。
各工程处费用、科室
各工程处负责进行本单位成本、费用、利润地预测、筹划、核算、分析和控制工作。
负责进行本单位成本核算，编制降成本办法筹划。
报送成本报表、期间费用表及其她规定应送交地报表。
报送成本分析报告和期间费用分析报告
费用科室负责 报送年度用筹划及保证办法。
5． 工作流程
5．1．1 收集和整顿编制成本筹划所需地基本资料，如上半年成本、费用状况、筹划期产值筹划、筹划期辅材消耗、备件消耗、工资、折旧、费用筹划等。
5．1．2 依照筹划期产值筹划和基期成本水平测算总成本，作为编制筹划期成本筹划地基本资料。
5．1．3 依照各工程处、费用科室报送地成本费用筹划，进行汇总调节。
5．1．4 综合上述内容，编制年度成本筹划及指标分解，拟写筹划阐明书，成本减少任务及重要办法，报公司领导审批。
5．2 工程成本及期间费用核算、工程程序是：
5．2．1 依照当期工资总额，编制各工程处工资计算配表。
5．2．2 依照当期材料、备件及运费支出清单、编制工程处材料消耗分派表，机运费计算分派表。
5．2．3 根据当期发生地管理人员工资支出、折旧费、福利费、办公通勤费等编制工程处制造费用表。
5．2．4 根据当期各项生产成本支出，编制工程处生产费用。
5．2．5 根据统筹经费、工会经费、利息支出等当期发生额编制工程处管理费用表、财务费用表。
5．2．6 根据月度竣工产值，进度产值，利润实现等资料，编制工程处承包损益计算表。
5．2．7 工程处各项经济业务进行对的地账务解决，依照月度生产成本及费用支出额登录基本生产、辅助生产。制造费用、期间费用、银行存款等总账及明细账。
5．2．8 成本计算真实、精确、费用分派有根据，报表内容完整、本工程处领导审批后送交财务科。
5．2．9 财务科对二级单位成本报表进行审查核对，发现问题及时改正。汇总问题及时改正。汇总计算公司当期总成本及费用，按比例分派部管费后，编制修建公司成本报表和期间费用表，公司经理审查后，交送财务部门等关于部门。
5．3 进行成本分析，其工作程序是：
5．3．1 依照成本报表中计算成果，总括评价各项经济指标完毕状况、成本升降状况。
5．3．2 计算物耗超降状况，记录价格上涨、费用增长及新增费用因素，分析可比口径成本升降水平。
5．3．3 分析重要经济指标对成本影响，重要内容是：产值变动对成本影响分析：生产资金占用变动对成本由影响分析；物耗水平升降对成本影响分析；价格上涨费用对成本影响变动详细因素。
5．3．4 综合分析以上因素，结合各工程处成本状况，进行成本分析，揭示问题，剖析影响成本变动详细因素。
5．3．5 依照揭示问题，提速降成本办法筹划，贯彻成本责任。
5．4 成本控制，其工作程序是：
5．4．1 监督各工程处费用科室严格执行公司各项成本费用开支原则和管理办法。
5．4．2 按月汇总成本、费用指标完毕状况，监督成本及费用形成过程中实际支出额与规定各项指标之间偏差。
5．4．3 分析发生偏差因素，督促工程处及费用形成采用办法加以控制。
5．5 成本考核、其工作程序是：
5．5．1 依照检修保产公司年度生产经营筹划，制定各承包单位，费用科室成本、费用考核指标、并下达给各单位、纳入经济责任制。
5．5．2 制定修建公司成本、费用、资金考核办法。
5．5．3 依照各单位成本、费用、资金等指标完毕状况，按考核办法提供奖惩考核信息报全质办。责任单位领导和公司联系点领导及负责人为重要考核对象。
6． 报告及登记表式
6．1 武钢厂、矿生产费用表（财务科）
6．2 武钢检修保产公司竣工工程成本报表（财务科）
6．3 制造费用表（财务科、承包单位、供应科）
6．4 管理费用表（财务科、承包单位）
6．5 财务费用表（财务科、承包单位）
6．6 生产成本明细表（财务科）
6．7 承包单位损益表（财务科）
6．8 在建工程（财务科）
6．9 检修工程月度成本计算表（承包单位）
6．10 工程耗用材料明细表（承包单位）
6．11 工资分派表（承包单位）
6．12 机具及运送业务表（承包单位）
6．13 结算工程成本差别计算表（承包单位）
6．14 经济责任制“三向”考核信息表（财务科）
6．15 年度成本筹划、费用筹划及分解表
6．16 成本分析报告

原则成本管理

原则成本是指在正常和高效率运转状况下制造产品成本，而不是指实际发生成本。而是一种目的成本，也叫“应当成本”，它不但间接费用是预测，并且直接材料和直接人工等也是按预测数字来计算，原则成本制定，普通从直接材料成本、直接人工成本和制造费用三方面着手进行。但与定额法不同是，直接材料成本涉及原则用量和原则单位成本两方面；直接人工成本涉及原则用量和工资率两方面(计时工资时)；制造费用分为变动制造费用和固定制造费用两某些，都是按原则用量和原则分派率来计算。 
原则成本管理-实行

原则成本管理模型
原则成本制度是指环绕原则成本有关指标(如技术指标、作业指标、筹划值等)而设计，将成本前馈控制、反馈控制及核算功能有机结合而形成一种成本控制系统。原则成本制度重要内容涉及成本原则制定、原则成本控制，成本差别揭示及分析、成本差别账务解决四某些内容。
原则成本管理应根据各生产流程操作规范,运用健全生产、工程、技术测定(涉及时间及动作研究、记录分析、工程实验等办法)，对各成本中心及产品制定适当数量化原则，再将该数最化原则金额化，作为成本绩效衡量与原则产品成本计算基本。详细涉及如下几种方面：

1、原则成本制定
制定原则成本时，应充分考虑列在有效作业状态下所需要材料和人工数量，预期支付材料和人工费用，以及在正常生产状况下所应分摊间接费等因素。原则成本制定。应有销售、生产、筹划、采购、物料、劳动工资、工艺、车间、会计等关于部门人员参加，共同商定。原则成本制定不能高不可攀，避免打消员工积极性，但也不能门槛太低，失去成本管理意义，应当是切实可行，大某些人通过努力可以达到，同步公司要定期对原则成本进行评审和维护，以保持原则成本先进性和稳定性。

成本原则首要问题是制定成本中心，成本中心是成本收集最小责任单位，在实践中，成本中心按其功能又可区别为生产性成本中心、服务性成本中心、辅助性成本中心和生产管理性成本中心。

成本原则分为消耗原则和价格原则。(1)消耗原则分原料消耗原则、辅料消耗原则、直接燃料动力原则、直接人工原则和制造费用原则；其制定根据为工艺技术规程、生产操作规程、筹划值指标、历史消耗资料。详细办法为：

第一，原料消耗原则是指明细产品在各成本中心单耗，它应由成本中心工程师、工程技术人员一道按技术规程制定。

第二，辅料消耗原则制定应考虑历史消耗资料及生产操作规程、筹划值。

第三，对于直接燃料动力、直接人工、制造费用原则制定。

(2)价格原则分为物料价格原则、半成品价格原则、能源价格原则和人工价格原则，其可按成本补偿原则制定。

2、原则成本控制

成本管理核心在于控制，而成本控制就是动用当代成本会计各种办法，使各项成本达到预期原则一种办法，通过成本控制使实际成本逐渐达到原则成本，这就实现了公司降成本增效益目的。成本控制好坏直接关系到公司生存与发展。

原则成本管有关材料
成本中心必要认真研究项目原则设定办法、状况、修订原则等，把成本原则与筹划值有机结合，按成本原则、筹划值控制各项消耗，年度成本预算下达后，应依照作业区详细状况制定减少消耗年筹划，并以文献形式把指标分解下发到班组、岗位，每月终了，财务部门把作业区成本原则配上生产筹划得出下月成本筹划．作业区据此制定月度减少消耗筹划。在成本领中控制方面，必要开展有效减少成本活动，将减少成本指标层层分解到各作业区、班组及操作中，做到人人身上有指标、将重要成本项目实行挂牌到岗。作业区还应找出消耗大或单价高或挥霍严重项目作为重点控制项目，抓住核心问题，保证减少成本目的得以实现。对重点控制项目应指定专人负责，抓科技攻关、合理化建议、自主管理，按月跟踪项目进度及获得效益。

3、成本差别揭示与分析

成本差别分类和计算如下：
消耗差别=原则价格×(实际消耗一原则消耗)价格差别=实际消耗×(实际价格一原则价格)直接人工工资率差别=实工时×(实际工资率一原则工资率)直接人工效率差别=原则工资率×(实际工时一原则工时)变动制造费用耗费差别=实工时×(变动制造费用实际分派率一变动制造费用原则分派率)变动制造费用效率差别=变动制造费用原则分派率×(实工时一原则工时)固定制造费用耗费差别=固定制造费用原则分派率×(生产能量一实际工时)固定制造费用效率差别=固定制造费用原则分派率×(实际工时一实际产量原则工时)

差别等于实际成本减原则成本，负差为有利差别，正差为不利差别。差别揭示出来后，应分析差别产生因素，进而提出某些改进办法。差别产生因素涉及两方面：一方面是由于原则不够精确导致；另一方面是由于实际生产操作或管理产生。对于不够精确要加以修订，对于生产操作管理产生要详细进行分析。成本差别分析一定要责任中心生产人员、技术人员、管理人员进行分析，而不能由财务人员闭门造车想象出差别因素，这样才干使原则成本制度发挥更大作用。

4、成本差别账务解决

原则成本法下，为各种成本差别要分别设差别账户单独归集，如：对材料成本差别，应设立“材料价格差别”和“材料用量差别”账户；对固定制造费用差别，应设立“固定制造费用开支差别”、“固定制造费用能力差别”和“固定制造费用效率差别”等账户，年度终了时予以解决，或者转为销售产品成本，或者直接计入损益。和西方国家大都采用将本期发生各种差别所有计入当期损

原则成本法下，产品实际成本是按原则成本列示。实际成本与原则成本之间差别只对改进管理有作用。因而，普通只计算产品原则成本，不计算产品实际成本，产成品、在产品在资产负债表上以原则成本列示。这是原则成本法与定额法主线性区别。

原则成本法下，成本必要分为变动成本和固定成本，以分清哪些责任由采购部门负责(如材料成本差别)，哪些责任由车间负责(如材料数量差别)，哪些责任由生产部门负责(如固定费用产量差别)等。资料详细、系统，强调全面管理，有助于各职能部门、生产车间分清责任、互相配合。有助于经济责任制建立。综上所述，掌握和运用环绕原则成本有关指标来设计，
原则成本管理-作用

原则成本管理模型
原则成本管理模型实行原则成本对于指引和控制公司寻常经济活动意义重大，重要有如下几方面作用：

1、便于成本核算

只要划定成本中心、拟定成本原则、制定成本项目后，按一定程序便可核算出原则成本、实际成本及成本差别。采用原则成本后，在制品按成本原则留，剩余成本即为转出成本，这样解决了在制品留法不合理难题。

2、便于分清各成本中心责任

由于原则成本将成本中心划定为一、二、三级，而三级成本已划到车间、作业区这一级。三级成本中心也能揭示出原则成本差别．这样消灭了吃大锅饭现象。原则成本每个成本项目都采用单独价格原则和数量原则。因而可以拟定每个成本项目实际脱离原则差别责任归属，从而分清各部门责任

3、便于成本控制

明确成本中心责任后，使成本控制责任下放到车间、作业区三级成本中心，并将成本原则、成本指标层层分解到个人，加强考核，使奖金与成本业绩挂钩。另一方面，在原则成本实践中还实行月度成本筹划办法，有助于计算月度成本消耗量，然后采购员、领料员按此月度成本控制筹划采购、领料，以达到控制原材料成本目。

4、提高决策精确性和有效性

单位边际贡献=单位销售收入－单位变动成本，进行原则成本管理，可以确认公司单位边际贡献，有助于公司测算出盈亏平衡点，从而提高决策精确性和有效性。老式成本管理，特别是所有成本管理，在考虑产品收益时，不但涉及变动成本，并且涉及固定成本，这就干扰了决策者决策。原则成本管理实行，为公司对的核算产品单位变动成本提供了科学根据，从而有助于公司决策者作出对的决策。
原则成本管理-进行

原则成本管理模型
1.财务部门组织成立原则成本核算网络，制定详细核算项目，运用计算机网络技术，适时、高效、快捷地反映成本信息，及时理解原材料库存和使用状况，做好领料筹划、收集成本资料、核对成本数据、反馈成本信息。
2、对成本进行事前预测

建立成本指标分解体系：对于成本预算中各类费用有专人控制，建立月度成本筹划体系，实行年预算指引下月度成本筹划管理，使预算置于强有力过程控制之下。成本管理，制定筹划是基本，依托科技进步有效地实行成本控制是核心。科学技术是第毕生产力，科技进步是减少成本主线途径，而科技潜力又是无穷，不断将先进技术应用在寻常生产上是公司减少成本消耗提高产品质量实现挖潜增效有效途径，同步也加强了成本预算精确性。

3、对现场成本进行事中控制　　
成本预算完毕进度要跟踪，特别是重点控制项目，要制定进度指标，进行事中控制，以便及时检查。协助各班组分解指标、贯彻负责人、制定考核办法，通过领料员控制物资领用，对当月各班、整个消耗状况进行分析。同步通过引进先进管理软件，及时精确理解各种成本变动状况，对成本变动大状况可以适时分析，提出改进办法，提高原则成本管理效果。

4、组织原则成本考核与改进

每月财务部门都对公司成本进行计算考核，在考核中要把成本指标与销售收入实现状况相结合，把成本和收入捆起来进行考核，提高成本考核全面性和完整性。把计算出实际成本考核报表报给筹划部门，由筹划部门实际成本与筹划成本进行比较，按照“责、权、利相结合”和“多节多奖、少节少奖、不节不奖、超支罚款”原则进行考核。对完毕筹划部门予以奖励，对没有完毕筹划单位进行惩罚。同步财务部门在考核定期分析，提示成本差别，分析差别形成因素，针对因素对执行部门和制定部门提出改进办法和意见，依照市场变化和成本完毕状况及时调节考核指标，以保证公司全年筹划完毕。