浅谈企业应收账款的管理-会计毕业论文.doc

xx纺织职业技术学院

毕业论文（设计）

浅谈企业应收账款的管理

专业：会计
班级：07会计一班
学号：07323101
姓名：xx
指导老师：xx
答辩日期： 年 月 日

浅谈企业应收账款的管理

摘要

应收账款管理是企业财务管理的重要内容，直接关系到企业财务状况的好坏。但是，对于成立不久的我公司而言，应收账款存在许多问题，应收账款的风险也是很大的。因此，公司如何管理好、运用好应收账款，对公司自身的生存和发展有着重要的意义。
本文从如皋信诺日化商行应收账款方面着手，阐述了公司应收账款的一些现状，分析了我公司应收账款存在的必要性，指出了我公司应收账款存在的问题，根据应收账款管理制度及公司现状提出了一些解决方案。

关键词：应收账款，管理，对策

目录

前言 1
（一）应收账款比例增大 2
（二）坏账，挂账处理不当 3
（三）收款问题 4
1、合同订立 4
2、对账缺乏及时性，账目混乱 4
3、发票开具 5
4、款项回收力度不够 5
四 加强应收账款管理 5
（一）、销售与收款同步，改变营销策略 5
（二）、计提坏账准备，并对挂账进行处理 6
（三）、关于收款方面的建议 7
1、规范合同订立 7
2、及时对账，账目清楚 7
3、开票及时，回单收回，及时整理 8
4、及时收款 9
三、结束语 10
参考文献 11
致谢 12

浅谈如皋信诺日化商行应收账款管理
前言
应收账款是企业销售商品、提供劳务或其他行为而向购货单位应收取的货币资金,是企业的一项重要资产。它是企业在经营中形成的一项债权,是客户所欠的非货币契约的短期债务,是企业流动资产的重要组成部分,其数额大小是衡量一个企业的管理水平和影响企业生产经营及发展的重要因素之一。因此,企业应收账款的多少、管理好坏,直接影响到企业的现金流量和生产经营。加强应收账款的管理是现代企业管理的重要组成部分。
一、我公司的一些概况
我公司对于老客户采用赊销的方式也就是先送货后付款，对一些新客户采用预付部分款项的方式。我刚进公司发现公司账目有些混乱，特别是应收账款部分，账目记载不够清楚甚至存在少计漏记的现象，总之公司财务状况不容乐观。有时老板会觉得公司销售业绩明明上升了，可是为什么公司的流动资金不见多，甚至有时候反而变少了。我们在学习会计的时候记账有两种方式一种是收付实现制一种是权责发生制，而我国公司一般采用权责发生制，也就是销售多少都记入当期收入，可是这就给我们公司带来麻烦，因为收入的增多并不意味着现金的增多，严重的甚至会造成我公司现金运转困难。公司每个月固定要支出一些费用比如办公地租金仓库租金以及工人工资及公司四辆送货车油费修理费及折旧费用。我们是小公司由于种种原因比如人员不够比如公司管理人员专业素质欠缺等等公司运营存在一些问题，这些问题可大可小。
我在公司一段时间后，对于公司的运营情况及流程有了一个大体的了解，公司目前的客户群档次不高，是中小超市，而且市场竞争激烈，只有通过不断降低单价，扩大销售才能使公司利于不败之地。
公司的会计包括很多方面的处理，库存现金，银行存款，应收账款，短期借款，应付账款等等，每一个方面都是非常重要的，任何一方如果不能运转将直接影响公司的整个运营状况，其中我认为公司应收账款存在较大问题，账目有些混乱，处理好应收账款对公司整个运营状况都起十分重要的作用。应收账款的不断增加就代表公司的现金减少，公司如何付房租如何发工资如何去开拓更多的客户，如何去获取更多的利润。鉴于我们公司的特殊性，我们公司跟其他中小企业不一样，我们是日用百货销售企业，客户数量多，目前为止拥有一百家左右的客户，这样而言对于我们应收账款的处理带来了很大的问题，每一个客户或多或少都有一些应收账款，只有少数几家稍微大一点的客户采用月结并且打款比较及时，有些小客户甚至一年都不会结一次账，还有很多问题，对于存在的问题经过这几个月的实习我有了一个大体的总结，并对这些问题就我个人而言提出了一些解决方法。
二、公司存在应收账款的必要性
应收账款是企业对外销售产品、提供劳务等业务而应向购货方、接受劳务的单位或个人收取的款项。我公司是日用百货销售企业，目前行业竞争厉害，公司要想在同行中站稳脚跟，开拓新市场是必须的，另外公司的库存也不可能长时间积压，就公司日用品中面纸而言，面纸有很多品牌，质量也各不相同，可能清风的面纸销量特别好，而洁云这个牌子却积压，公司肯定要想办法对洁云的面纸进行处理，或给厂家一些优惠，进行一些促销，或是给与商业折扣或现金折扣，而赊销就是经常采用的一种方式，这样一来应收账款的产生增加就不可避免，同时也是必要的，往大的方面来说，将存货转化为应收账款，不仅提高了企业的偿债水平增加了资产的流动性，同时也能减少公司仓储费用等一些不必要的支出，真是一举两得。所以公司存在应收账款还是必要的。
三、信诺日化商行应收账款中存在的问题
（一）应收账款比例增大
销售与财务工作脱节、缺乏沟通。销售人员注重业绩,不关注账款回收情况,而财务部门由于不了解交易细节和客户背景,无法控制应收账款的收回。
我公司人员规模较小，并没有专门的销售人员，有些客户是互相介绍而来，他们也不可能顾及到每一个客户具体的情况，是否能在公司送货之后及时付款，他们目前重视的是公司是否能多几个客户，销售额是否能够上升，他们认为目前公司最重要的是扩大市场占有份额，提高销售业绩。所以拼命地往外面送货。
信诺日化商行2009年应收账款较之2008应收账款有大幅度的提高，存货较之相对减少，公司为了减少库存积压，扩大市场占有份额，拼命扩大销售。在2008年到2009年之间应收账款占流动资产总额的比例越来越高，在资产流动性中应收账款的流动性不强，公司流动性最强的货币资金占有比例反而有所下降。短时间内，应收账款上升，利润增加，但长远而言，过多的应收账款会使公司现金流中断，造成公司破产的潜在隐患。
应收账款周转率是一个年度指标，反映应收账款周转速度，也就是年度内应收账款转为货币资金的平均次数。
应收账款周转率=销售净额/平均应收账款
一般来说，应收账款周转率越高越好,表明公司收账速度快，平均收账期短，坏账损失少，资产流动快，偿债能力强。而我公司应收账款周转率却随之下降。我公司应收账款的回收力度不够，应收账款的周转率不高。应收账款随着销售的增加一直居高不下，如何解决这样一种现状？
公司管理人员的理财意识还是很重要的，公司重要的不仅仅是销售，收款同样重要。我公司销售额逐月上升，现金与银行存款并没有明显的提高，反而应收账款比例增大。公司的正常运转将受到影响。
（二）坏账，挂账处理不当
我公司在会计处理不计提坏账准备，不确认坏账损失，逾期账款长期挂账。在公司确认坏账是直接转销，一些超市百货公司逾期三年的应收账款还按原值挂在账上，不做任何处理。公司部分资金长期滞留在外，对于公司的运转或多或少造成了一定得影响，资金没有得到合理运用。公司08年确认无法收回应收账款大概14万，09年确认无法收回应收账款大概18万，由于某些超市关闭，或但是签订合同的人员有所变动以及等等原因，公司每年都能确定一部分款项无法收回，由于公司并不计提坏账准备，所以无法处理，最后都是直接转销。最近统计了一下，公司大概还有十万左右应收账款已近两年多了但还是以原值挂在公司账上，这部分应收账款虽然没有确定无法收回，但能收回多少，还能不能，无法预测，但公司都没有进行任何处理。
（三）收款问题
1、合同订立
我公司是一家小型的日用品贸易公司，客户较多并且较为分散，大部分超市或百货公司如果哪样商品缺货了或是需要哪种商品了，比如今天苏果超市奥妙的洗衣粉以及白猫的洗衣液，清风的面纸缺货了，需要多少，他们不会传真或打电话给公司而是直接打电话给总经理或其他两个人，更不可能说是有什么书面的合同在哪里了，这样看似省事其实某些时候会给公司带来不必要的潜在麻烦。由于没有什么书面的合同，在有些超市结账付款的时候，被去零头，单件商品少个一毛两毛的是稀松平常的事，无形中公司也遭受到一些损失。另外如果公司日后与某家客户发生了一些纠纷，合同也是一个有力的证据。
日前我公司就与一家不知名的超市发生地一些纠纷，款项大概是一万七千多元，这是三年前的一笔款项，以前开过增值税发票，但事到如今，该超市已近关闭，老板又开了一家新的超市，这笔三年前的款项的收回机率不大，另外当时并没有任何书面合同，通过法律途径解决也存在一定得困难。所以一定要重视合同的订立。
在订立合同时对一些条款没有明确的规定，比如现在华联超市只是护舒宝的卫生棉缺少，该分店离我们公司较远，专程送货过去，比较不划算，所以现在决定利用快递过去，对于快递费用的支付也有讲究，比如一般是我们公司支付，但是如果是顺风快递的话就是到付，所以谁支付这笔费用也要事先在合同里注明。不能糊里糊涂。
2、对账缺乏及时性，账目混乱
也由于公司客户数量的多，一个月销售多少并不明确，公司开票只是根据一部分客户的销售收入，并没有全部开票，公司似乎没有每月对账的习惯，有些小公司甚至半年都不会对一次账，这样对于应收账款的收回工作也造成了一定程度上的困难，我公司对于文峰，大润发，华联等大客户会选择月结，即每月对账一次，对于规模小一些以及一些不知名的小超市甚至半年都不会进行一次对账。即使有些公司进行了对账也没有及时形成合法有效地依据有时甚至只是口头承诺，并不足以采纳。没有对账，对账后没有形成合法的依据，收回应收账款对于我公司而言就非常困难了。
3、发票开具
在公司送货时，有时来不及或没有及时开具电脑发票，只是以手工发票代替，或根本没有开具发票，还有发票回单一定要带回，这样就给以后对账结账带来了一定得困难，因为像大润发这样的大超市在结账时是以发票为依据。所以每次送货的时候都要开具送货单。 此外在开具发票时，数量，单价，金额一定要正确，任何一个数据错误都会给应收账款的收回带来麻烦。
4、款项回收力度不够
我公司款项回收中的问题，这一方面也没有专人进行负责对于逾期的应收账款也没有进行及时的处理，对于有些人恶意拖欠公司货款也不采取任何的措施，这更助长可一些客户嚣张的气焰，致使以后款项更加难以收回，似乎形成了一个恶性循环。
总之我公司应收账款方面存在不少的问题，以上是我总结的3大点问题，这是我发现的比较大的几点，还有方方面面的小问题。
四 加强应收账款管理
公司应收账款如此重要，我们更应该重视应收账款的管理，加快收取应收账款的周期，使公司的各项资产得到充分的利用。
（一）、销售与收款同步，改变营销策略
随着市场经济的逐步建立和完善,以及市场竞争的日益加剧,迫使大部分企业不得不为买方提供商业信用,以赊销的形式来销售商品,应收账款随之产生,同时也带来一些不利影响,如占用大量资金,造成资金不足,产生一定的坏账等。
一些大的超市商场一般采用委托代销的方式，像文峰，像大润发，委托代销方式一般不产生应收账款，公司应该改变营销策略，这样逐渐降低应收账款的比例，而且也提高了公司的竞争力。
追求利润最大化是公司追求的目标，包括我公司也是为这个目标而生。但在销售产品给某个商场某个超市最起码对于他们信用状况有一个基本的了解。努力做到在客户数量增多，销售额增多的同时公司流动资金也同样增多。
我们也从上面的表中发现销售额确实在逐月提高，应收账款占流动资金的比例越来越高，所以说赊销这样一种销售方式故然能增加市场占有份额，但也套牢了公司的现金，使公司运转发生困难。
（二）、计提坏账准备，并对挂账进行处理
对于公司的应收账款按比例计提坏账准备，任何一家公司坏账都不可避免，而且我们公司客户数量这么多，出现坏账也在所难免，公司遵循稳健性原则对坏账损失的可能性进行预先的估计，积极建立坏账准备制度，以促进公司健康发展。公司可以按照应收账款的5%计提坏账准备。
借：资产减值损失
贷：坏账准备
认真对待应收账款账龄问题，一般而言，客户拖欠账款时间越长，催收的难度就越大，成为坏账的可能性也越高。对于一些长期挂在账上的应收账款进行及时的处理，对于那10万元左右两年多的应收账款也不能以原值继续挂在账上，要么进行转销并积极进行款项的催缴。
提取： 借：资产减值损失
贷：坏账准备
确认： 借：坏账准备
贷：应收账款
收回： 借：银行存款
贷：应收账款
（三）、关于收款方面的建议
1、规范合同订立
从应收账款管理的角度来看,合同管理的主要内容是要能够及时收取合同价款。在实际操作中,常常会由于价格不符、产品或服务描述不清、规格不明等发生合同争议,造成付款拖延、付款不足。要避免合同争议主要应做到三点:一是确保订立有效的合同,要保证合同订立的过程严格按内控流程要求执行。二是合同中的交易条款和条件不仅要清楚明白,而且必须由甲乙双方一致协商同意。三是保证收款和争议协调部门相关人员了解合同的有关信息。
所谓吃一堑长一智，在出现了纠纷之后，公司在财务的建议下对于合同的订立与保管保持了足够的重视，公司客户数量太多，虽然暂时不能完全做好这一方面的工作，但已经在逐步实施。对于几个大客户，准备专门的文件夹放置合同，实现没有合同坚决不送货，一切以合同说话。那些小客户，也要逐步这样做。财务部门要对合同进行分类保管。日后如果发生了纠纷，以合同说话。
2、及时对账，账目清楚
这个月公司跟哪些超市哪些商场发生了几笔业务，销售额是多少，月底都要做一个汇总以便跟客户及时进行对账，并形成一封书面的依据，月底传真过去进行核对，有些发生业务少的超市可以一季度汇总对账一次。
首先整理出客户的销售发票回单，再从电脑里调出记录进行核对，核对无误制作对账单。
对账单
客户名称：品德超市（桃园店）
品名
规格
单位
数量
单价
金额
货号
海飞丝洗发露
400ml
箱
2
432
864

飘柔 洗发露
400ml
箱
1
264
264

玉兰油沐浴乳
400ml
瓶
10
19.8
198

飘影沐浴乳
900ml
瓶
24
24
576

金纺衣物护理剂
1L
瓶
12
14
168

清风面纸

箱
2
100
200

心相印面纸

箱
1
116
116

护舒宝

箱
1
320
320

苏菲

箱
2
392
784

合计

3490

这个对账单只是部分，还不完整，但基本月底根据汇总电脑软件形成这样一个表格，再传真给对方客户，对方确定无误盖章后回传，公司就可以根据此对账单进行开票了。这样一来公司有多少应收账款，本月销售额多少一目了然。
3、开票及时，回单收回，及时整理
公司对于送出去的货物每一笔都要有销售发票，送货带上发票，在对方验收货物过后，签字，发票第三联回单带回交到财务部，假如早上发车来不及开具电脑发票，手工发票一定要开具，等签字回单到手，一定要在电脑里补开发票，并把手工单附在电脑发票后面，不能遗漏任何一笔业务。
开具发票时一定要仔细，特别是单价不能出错，因为发票是自动生成的，单价错误，应收账款就会相应错误，对应收账款的对账己以后收回都可能带来损失。
送货单
客户名称： 送货单号：
送货日期：
货号
货品名称
规格
单位
数量
单价（元）
金额
备注

清风面纸

箱
2
10
20

在开具发票时由于粗心，金额本来100结果写成10，公司应收账款损失180元。
月中可以对这些发票回单进行一次整理，也可以在空余的时间做一个整理，不要非到月底什么事都聚集在一起。发票的整理对于公司的对账工作起到了莫大的作用。发票的整理工作比较繁琐，要有十足的耐心。
4、及时收款
对于公司在外的一些应收账款，收款要积极，因为公司的业务是由公司主要负责人负责的，所以款项的收回工作他们也肩负绝大部分责任，到了月底可以由财务部门根据每个人的客户，整理出一张应收账款明细账。
客户名称
应收账款（万元）
已收金额（万元）
苏果（如皋店）
13.47
3
华联(如皋店)
11.89
2.5
品德超市（桃园店）
7.32
1
文峰（如皋店）
23.65
10
苏果（二案店）
6.31
0.5
得德惠（丁堰店）
10.76
5.3
苏果(丁堰店)
5.31
4
大润发（如皋店）
45.37
20

由每个人进行电话催收，特别是年底时可分别上门要账。对于长期拖欠货款的客户必要的时候才用法律途径解决，当然这方面的法律知识有待加强，不可超过诉讼时效。当然尽可能的保持与客户的良好合作关系，不到不得已，不采取法律途径。
三、结束语
以上只是我个人在短时间内发现的我公司在应收账款中存在的问题，并提出了一些个人见解，我认为公司存在应收账款是必要的，应收账款有好处也有坏处，这就对于公司提出了更高的要求，当然，我们公司目前由于人手制度等各个方面的问题，应收账款的管理方面还存在很大的问题，但我相信，在我们大家的共同努力下，对于应收账款的管理会越来越规范的，并且对于有些问题也会找到更好的解决方法。

参考文献
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[5]张文峰.应收账款回收的策略[J].武汉:财会通讯.2005.(2)

致谢
在南通纺织职业技术学院的三年里，我学到了很多的只是，专业课老师讲解的通俗易懂，致使我们的专业知识过硬。老师们给了我们这些大学生学习生活方面的诸多帮助，使我们过了一个充实的大学时光，也学我们学历并没有本科的同学高，但我们的专业知识并不比他们差，实践能力更是没话说，如今我们都走进社会，参加工作，在这里我想感谢陪我度过三年大学时光的老师同学们，没有你们就没有现在的我。

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