我国企业集团财务管理模式初探-毕业论文.doc

山东大学网络教育学院

毕业论文(设计)

论文(设计)题目: 我国企业集团财务管理模式初探
姓 名 林素华 学 号12100510033013
年 级 2012年春
专 业 会计学（专升本）
学习中心 福建江夏学院
指导教师 王德建 职 称

年 月 日

目录
一、引言 1
二、企业集团财务管理的基本信息 1
（一）企业集团财务管理的一般模式 1
1．集权式财务管理模式 1
2．分权式财务管理模式 1
3．相融式财务管理模式 2
（二）影响企业集团财务管理体制选择的因素 2
1．企业集团组织结构 2
2．企业集团组织战略 3
3．企业发展阶段 3
4．母子公司的紧密程度及子公司的重要程度 3
5．企业文化 3
三、我国企业集团财务管理的现状 3
(一）集团财务定位模糊，集团公司财务管理观念落后，缺乏科学性 4
（二）集团公司财务管理各自为政，缺乏一体性 4
（三）财务管理缺乏整体性、灵活性 4
（四）财务控制中资金管理制度不健全 4
（五）财务管理监督制度缺乏力度，财务人员配置不合理 4
四、对我国企业集团财务管理的启示 5
（一）处理好集团内财务管理集权和分权的关系 5
（二）健全内控管理体制 5
（三）确定合理的资本结构，组建集团财务公司 5
（四）资产的控制可以下放到子公司，并建立严格的授权批准制度 5
（五）集团进行股份制改造，明确产权关系 5
（六）建立财务公司或资金结算中心 6
（七）建立统一完整的内外监督体系 6
参考文献 7
感谢辞 ……………………………………………………………………………………………7

一、引言
在竞争日趋激烈的市场环境下，企业为追求规模经济、范围经济及分散经营分险，通过并购、重组等手段，以产权为主要联接纽带逐步向着多元投资主体、前后向一体化、多形式协作联合的大型企业集团的方向发展。伴随我国市场经济的整体推进,企业集团化趋势日趋明了,越来越多的企业正在逐渐成长为企业集团。与之而生的企业集团财务管理问题成为企业集团所正面临的系列课题中的重中之重。
目前，大型企业集团在我国经济发展中起着举足轻重的作用。与单一企业相比，企业集团由于在财务管理对象、管理职能和管理方法等方面表现出的复杂性，致使在财务管理体制的构建上往往陷入实行分权管理和集权管理的两难选择。因此对企业集团财务管理体制的研究很具有现实意义。企业集团财务管理模式是指在一定社会环境下对企业财务关系和财务管理活动的各种要素按照一定逻辑进行综合描述，反映各种要素基本特征及其内在联系与结构形式的有机整体，把握这些因素，能够更好的对企业进行管理，使企业能够获得更好的经营利润。目前企业集团财务管理模式，按管理权限的集中度划分，主要有三种模式：集权式、分权式和相融式。不同模式差异实质上是母子公司财务管理权限的归属及权利的上收和下放问题。
二、企业集团财务管理的基本信息
财务管理是企业管理中极为重要的一部分，“其本质是资本的投放与收益的获取活动”，主要负责组织企业关于管理、投融资的财务决策活动。企业集团财务管理是指企业集团在经济环境下，为保证集团整体战略目标的实现，依据各种信息，对集团进行一系列财务活动。
（一）企业集团财务管理的一般模式
“模式”是指可以参照或参考的标准样式，企业财务管理模式是指企业在财务管理活动中形成的标准化、制度化的管理活动。目前经济社会中，集团公司对集团内成员单位的财务管理模式一般可分为集权型、分权型、集权和分权相结合型三种。
1．集权式财务管理模式
集权式财务模式是指：企业集团中的母公司对子公司的所有财务决策权都进行集中统一，子公司没有财务决策权。母公司把子公司的业务看作是集团业务的扩大，子公司在某种程度上只相当于母公司的一个分部或分厂，母公司对于整个集团具有绝对控制力，对下属各子公司采取统一管理和严格控制，大部分财务管理决策权都集中于母公司，包括子公司对外投资融资决策、资本增减变动决策、资金调配、投资收益分配决策、财务人员任免、业绩评价等都由母公司进行统一管理，子公司只享有少部分决策权，譬如一些短期预算，日常财务收支管理等。
集中式的财务管理模式的优点：便于指挥和安排统一的财务政策降低行政管理成本；有利于母公司发挥财务调控功能，完成集团统一财务目标；有利于发挥母公司财务专家的作用，降低了公司财务险和经营风险；有利于统一调剂集团资金，保证资金头寸，降低资金成本。其缺陷在于：财务管理权限高度集中于母公司，容易挫伤子公司经营者的积极性，抑制子公司的灵活性和创造性；高度集权虽能降低或规避子公司某些风险，但决策压力集中于母公司，一旦决策失误，将产生巨大损失。
2．分权式财务管理模式
与集权式管理模式对应，分权式财务管理模式是将决策权分散于各子公司，子公司拥有充分的财务管理权限，母公司对子公司以间接管理方式为主的财务管理体制。集团母公司和子公司是代理的关系，对子公司以间接管理为主，鼓励子公司积极扩展自己的市场份额，参加市场竞争，给予子公司足够的自主财务权，包括子公司对外投资融资决策、资本增减变动决策、资金调配投资收益分配决策、财务人员任免、业绩评价。子公司在贯彻落实母公司宏观战略的前提下，自主经营，自担风险，最后由母公司对经营结果进行考核和评价。
分权式财务管理模式的优点：利于企业战略的制定，通过分权，母公司管理者不再对每个子公司的经营情况亲力亲为，而更多关注到集团发展的战略管理上；财务决策针对性强、周期短，子公司在母公司一定的授权范围内可以直接做出决策，减少了层层上报又层层落实的信息沟通环节，既避免了上下沟通中信息的扭曲或缺失，又提高了决策效率，子公司对于市场变化也能很快做出相应的反映，有利于对子公司管理层的培养，调动子公司的积极性。 分权式财务管理模式的缺点：子公司拥有较大的财务决策权和经营自主权后，会一定程度上影响集团公司行使财务权利，不利于在各子公司之间调动和调配资源，不利于企业的资源共享；对子公司过度分权容易产生经营活动的不和谐，增加子公司之间的矛盾，影响企业规模效应，进一步削弱集团整体竞争力；子公司容易产生“本位主义”，各子公司会过分关注本公司的利益，而缺乏整体意识，损害集团整体利益。
3．相融式财务管理模式
相融式财务管理模式是结合了集权式管理模式和分权式管理模式的一种综合性管理模式。当“集权”、“分权”两种财务管理模式显现出很多缺点之后，相融式财务管理模式便应运而生，结合了两者的优点，又弥补了对应的缺点。相融式财务管理模式强调的是分权基础上的适度集权，集预算、投入、资金、运营、分配等管理为一体，集权和分权并存的模式，更加适合事业部制的组织结构，具体是指按照行业、产品、服务、所在区域、客户群体的不同，集团划分不同的事业部门，并授予其很大的经营自主权，一方面事业部可以根据市场视自身情况不同，自主决策、自主经营、自负盈亏。另一方面，集团母公司又对其保留着最高管理权和决策权，决定包括人事任免、薪酬定制、并购重组等重大事项。
相融式财务管理模式的优点：相融式财务管理模式的优点结合了两种管理模式的优点。此模式既能发挥集团母公司财务调控功能，激发子公司的积极性和创造性，又能有效控制经营者及子公司风险，有利于克服过分集权或分权的缺陷，有利于综合集权与分权的优势，但是它是一种相对理想化的模式。但也存在一些明显的缺点：最主要是不好把握集权与分权的“度”。如果母公司对子公司日常经营活动干涉过多，会使子公司正常经营被扰乱;而母公司过度分权，又容易导致子公司不顾全局，为了自身利益而损害集团内其他子公司甚至整个集团的利益。在现实当中，许多企业集团在选择相融式财务管理模型时，没有把握好“度”这个关键。
（二）影响企业集团财务管理体制选择的因素
1．企业集团组织结构
企业组织结构是企业作为一个正式组织中内部各个有机要素构成的形式。企业集团组织结构是指集团本部和成员企业各级机构构成的组织架构。企业组织结构对企业集团的财务管理模式有着重要影响，一般企业是通过财务组织结构来设立相应的财务管理模式。组织结构设计的是否科学会直接影响到企业运行效率。集团内部的组织结构直接影响财务管理体制的选择。一般来讲，控股型( H 型) 结构的企业集团内部，财务控制采用相对分权的模式，母公司通过强化对子公司的业绩评价与考核和监督职能加强控制；职能型( U 型) 结构的企业集团中，母公司将经营管理权高度集中起来，对子公司实行较严格的控制，其财务控制必然体现集权思想，选择集权模式；与事业部型（ M 型) 结构企业集团相适应的则是集权与分权相结合的模式。在现实中，在一个大型企业集团中，各种组织结构往往是共存的，针对不同的成员企业，集团会采用不同的管理结构，因此，集团财务控制只能根据实际情况灵活的选择集权与分权的结合。
2．企业集团组织战略
企业采用何种财务管理模式，取决于企业的财务战略，而企业的财务战略又是为企业集团的发展战略服务。因此，企业制定何种发展战略将直接影响到企业财务管理模式的选择。公司层面的战略选择包括成长型战略、稳定型战略和收缩型战略。集团公司在不同阶段采取的具体战略差异，需要不同的管理模式来支撑。在实施扩张战略阶段，一般是积极鼓励子公司开拓市场，形成集团新的经济和利润增长点，分权程度应该大一些。成长型战略是以扩张经营范围或规模为导向的战略，企业集团积极拓展经营领域，扩大投资和生产规模，开发新市场，具体战略包括一体化战略、多元化战略和密集成长型战略。
3．企业发展阶段
同产品生命周期相似，企业在发展过程中，也会处于不同的发展阶段，即起步期、成长期、成熟期和衰退期。随着集团规模的不断扩大，集团将向网络化、科学化发展，此时集团已积聚了大量的人力、财力，足以大力地开发各种财务软件。财务软件的开发有利于集团精简管理结构、减少管理层次，同时利用网络可以使总部及时地了解各下属企业的财务状况、资金的运作情况、各种投资计划，对下属公司进行适时地决策、监控，这样更有利于集团集中制定、实施销售政策和会计政策，实现集团与成员单位的信息资源的共享，实现单据在成员单位之间协同、预算体系和指标统一制定、资金集中管理、集团能够利用信息评价整个集团成员的绩效等。
4．母子公司的紧密程度及子公司的重要程度
控股型的集团的组建源动力是资本实力与资本的衍生能力，借助子本来控制资源，其母子公司的关系是资本- 报酬关系，母子公司之间通常没有太多的相关性，所以财务一般实行分权管理，财务分别核算，母公司对子公司的财务力度低，只要求子公司定期地传递财务报表；产业型企业集团一般选择优势互补企业作为集团成员，对外表现为产品的市场占有，对内表现为产供销一体化，节约了交易成本，该类型的母子公司之间由于产品或区域相关、联系较大，企业集团成员间企业的生产与经营具有协作性，所以财务一般实行的是集权管理，统一会计核算，实时掌控下属公司的经营，强化资金的管理，并建立整个企业的预算管理控制体系、业绩评价体系；而管理型集团属于资本- 报酬关系和产品相关性并存，它具有管理优势，通过输出管理，发挥集团优势，母子公司之间的经营范围存在着相关性和非相关性，所以往往采用的是集权与分权管理并存的财务管理方式，但在集团的预算管理体系、绩效评价体系等方面实现统一构建和管理。
5．企业文化
企业文化是影响财务控制模式选择的重要因素，它的无形性、软约束性、相对稳定性和连续性，以不可抗的力量影响着企业及内控。企业文化对企业管理者、员工的行为有着很大的影响，从而必然对财务控制模式产生影响。
除了上面几个主要因素以外，还有其他因素也对集团财务控制模式产生影响，如，企业集团的类型、管理风格、集团内部的信息支持水平等。
三、我国企业集团财务管理的现状
我国企业集团起步较晚，在上世纪90年代对企业集团财务管理模式的研究才渐渐开始。我国企业集团财务管理模式中不可避免的存在一些问题，例如过度的分权或者过度的集权，存在的问题都有待解决。
（一）集团财务定位模糊，集团公司财务管理观念落后，缺乏科学性
企业已进入战略制胜的时代，战略是企业发展的需要，也是建立现代企业制度的需要，更是企业走向国际化的需要。但是通过对一些集团企业的投资现状分析，发现很多集团企业缺少对所涉足行业细致的分析，缺少清晰的实施原则，缺少保证战略实施的持续性和一贯性，缺乏常设的企业战略规划论证和分析机构，缺少长远的考虑，不符合企业长期有效的发展需要，导致许多投资不能形成企业新的增长点。许多集团的财务部门仍旧是核算型，或资金的粗放管理型，这种定位本身就无法与决策进行很好的匹配。
（二）集团公司财务管理各自为政，缺乏一体性
不少集团公司在财务管理上过度分权，造成核心企业难以从集团整体发展的战略高度来统一安排投资和融资活动，结果是下属企业各自为政、各行其是，追求局部利益“最大化”，损害了集团的整体利益。这些体现在投资上，便是整个集团的投资规模失控，投资结构欠佳，投资收益下降，经营风险加大；体现在筹资上，便是整个集团缺乏内部资金的融通，对外举债规模失控，资本结构欠合理，利息支出增大，财务风险加大。这种缺乏一体化的财务管理，阻滞了资源的合理配置和要素的优化组合，使得维系集团的重要纽带———资金纽带松弛，导致了企业集团内部缺乏凝聚力，削弱了集团的整体优势和综合能力的发挥。
（三）财务管理缺乏整体性、灵活性
集团的财务管理通常缺乏至关重要的事前预算和事中控制。事前的预算与经营业绩的比较也难以进行，事中控制流于空谈。至于事后分析，虽基于年终考核的需要能得到一定的重视，并在年度利润规划的基础上辅以相关的会计资料，但其有效性也颇受影响。既然事前预算无从谈起，事中控制甚为薄弱，事后分析未必有效，则下属企业对决策的整个执行过程便超出了核心企业财务管理的视野，游离于核心企业的财务控制之外。在旧体制下，人们形成了财务管理无足轻重的观念，集团财务人员往往是孤军作战，且人轻言微，同时，其他职能部门的管理人员对财务管理也知之甚少，甚至漠不关心，难以与财务人员配合默契，这就导致了全面的财务管理势必难以进行。
（四）财务控制中资金管理制度不健全
资金的管理作为企业集团内部的纽带时刻关系到企业集团的整体实力和运营状况。企业集团资金运作的不规范现象比比皆是，它是导致企业集团资金条块分割严重的首要原因。相当多的企业资金的收支缺少统一的筹划和控制，随意性大，使用混乱，导致现金流量不平衡；有的企业尚未建立健全的预算管理制度，预算不切合实际，指标控制不科学，预算的监控力度薄弱，缺少严密的计量标准和考核依据，其资金管理模块存在形式层面不能发挥其优势，本身存在的问题正是现阶段需要着手处理的事项。
（五）财务管理监督制度缺乏力度，财务人员配置不合理
新的财会制度实施以来，基本上达到了预期的效果。国家对企业集团的监督管理虽然提出了规章制度，但是在实务操作中，一些社会性的审计组织没有起到实质性的作用。企业集团的内部审计工作也存在文件层面，没有真正触及筋骨。各分子公司中各个势力强势，或者过于分权的财务管理模式在企业集团中，内部审计部门在审计过程中长期审计监督的实效更加遭到来自各子分公司的各种阻力。由于财务监督力度的缺乏，导致企业集团的效益下滑、资产大量流失。
四、对我国企业集团财务管理的启示
为了解决目前我国企业集团财务管理存在的问题，应该从理论和实践相结合的角度，探索建立起既与国际惯例接轨，又体现中国社会主义市场经济特色，适应新时代企业竞争与发展需要的现代企业集团财务管理模式。
（一）处理好集团内财务管理集权和分权的关系
集团公司在制定了科学合理的组织结构以及规范完整的内部管理体制的基础上，科学界定母公司和子公司分别拥有的权利和职责，处理好财务管理的集权和分权的关系，既要保证母公司与子公司的统一性，又不随意干涉子公司的正常经营管理工作。对于我国企业应该针对不同行业的国有企业实行不同程度的权限管理。在八十年代后，计算机信息技术高速发展，国外集团公司对财务管理模式有了彻底的设计，1993年以后，随着业务流程重组(EPR)的管理革命浪潮，全球大多数大型集团公司，尤其是跨国公司都开始进行业务重组，建立了集中式财务管理模式，因此我国企业也应当适当借鉴，走向集中管理模式。
（二）健全内控管理体制
 国内企业集团要根据行业特点和自身特点，建立健全财务管理内控管理体制。财务管理内控管理体制要与企业集团绩效挂钩，在对内控建设及运行的状况进行适当的、科学的评估的基础上，对相关组织或部门，实施绩效考评，结合绩效考评结果，对企业集团财务管理内控体系进行持续优化，实现内控体系的持续化建设。
（三）确定合理的资本结构，组建集团财务公司
合理的资本结构对企业健康运行极为重要，所以企业集团应该尤为注意资本结构的合理性安排。成立财务公司作为集团的结算中心、融资中心和资金调控中心，提高资金结算效率，降低融资风险，同时注重财务监督体系的构建，构建企业集团最优资本结构。
（四）资产的控制可以下放到子公司，并建立严格的授权批准制度
不同类型的治理结构有其各自的使用对象，如经营者主导型财务模式适合于高科技和高风险的行业中的企业，出资者主导型财务模式适合于具有标准化生产过程和广泛运用成熟技术的企业，这意味着一个国家不能照搬某种模式，每个国家的不同企业也应根据各自的特点寻找适合本公司发展阶段治理结构及其财务模式。第三，相对集权的财务控制模式是一种趋势。互联网技术的高速发展使企业集团的财务控制突破了空间和时间的限制，为集团从根本上实现集权控制提供了极为方便的条件，集团总部可以较低的成本迅速获得所需分支机构及子公司的信息，及时沟通信息，做出决策。目前世界五十强公司中的大多数都采取在集团总部董事会下分设各类委员会，如战略发展委员会、财务委员会、审计委员会等，采取兼职制度，吸收分支机构及子公司负责人或其授权代表担任委员，由母公司法定代表担任主任委员。董事会将一部分分支机构及子公司的重大财务决策权下放到各类委员会，由此做出决策。这样，在保证集团总部权威的同时，总部与分支机构及子公司的意见反馈可使集团总部的决策更加科学合理。
（五）集团进行股份制改造，明确产权关系
目前，我国国有企业进一步改革已经遇到了深层的问题，国有企业改革的重点应该放在结构调整和制度创新上，明晰产权是追求长远利益的动力之一，只有追求长远利益者才会讲诚信。对产权主体来说，信用是一种资源、是财富、是财力。在国外，一般先有股份公司后有企业集团，这样发展起来的企业集团是靠产权联结的母子公司结构。而我国则相反。所以，必须对其进行股份制改造，将内部的行政关系改变为股权联结关系。这样不仅明晰产权，规范了集团的组织结构，也理顺了集团内部理财渠道。
（六）建立财务公司或资金结算中心
加强资金控制，提高资金使用效率，降低融资成本，对资金进行集中管理。资金的集中管理有多种实现方式，通常的做法是在母公司设立资金结算中心或由集团内各关联企业共同出资成立财务公司。作为集团内部的一个独立法人，财务公司是全面负责集团内所有关联企业资金管理的机构。企业集团规模小的公司，可在集团公司设置资金结算中心或资金调度中心。通过资金结算中心，企业把分布在各个银行账户上的沉淀资金集中起来，按照统一决策，统一管理子公司的银行账户，核定子公司对外付款的定额，审核子公司内部资金申请，主办集团内部往来结算管理，监控全集团流动资金存量和应收账款总量，跟踪资金在集团内部的流动等。最大限度地提高集团资金的配置和使用效率，发挥资金的整体效益。
（七）建立统一完整的内外监督体系
在我国企业现有内部控制、监督体系不完善的情况下，在企业内部建立一整套完善的监督体系，构建多层次的监督管理层，设立独立的检查部门，例如集团总部内审部门，定期或者不定期地对其子公司进行财务检查和财务规范。其次，审计署、政府部门作为外部监督力量，更应一该充分发挥其行政职能，保证企业财务透明化、利益分配合理化。

参考文献
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致谢词
感谢我的导师对我学习生活和论文写作的指导。虽然您平时工作繁忙，但在我做毕业论文的每个阶段：从查阅资料到确定选题、论文初稿的确定、中期检查、后期的修改等整个过程中都给予了我悉心的指导。您一次次地给我指出论文中的错误和不足。除了王德建老师的专业水平外，他的治学严谨和学术研究的精神也是我永远学习的榜样，并将积极影响我今后的学习和工作。
感谢我身边的同学们，他们大家在我遇到困难的时候，总是不断地鼓励我，并和我一起分析写论文过程中所遇到的问题。正是因为有了大家的支持和鼓励，我的毕业论文才会顺完成。
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100. 一种RISC结构8位单片机的设计与实现
101. 基于单片机的公寓用电智能管理系统设计
102. 基于单片机的温度测控系统在温室大棚中的设计与实现
103. 基于MSP430单片机的数字化超声电源的研制
104. 基于ADμC841单片机的防爆软起动综合控制器的研究
105. 基于单片机控制的井下低爆综合保护系统的设计
106. 基于单片机的空调器故障诊断系统的设计研究
107. 单片机实现的寻呼机编码器
108. 单片机实现的鲁棒MRACS及其在液压系统中的应用研究
109. 自适应控制的单片机实现方法及基上隅角瓦斯积聚处理中的应用研究
110. 基于单片机的锅炉智能控制器的设计与研究
111. 超精密机床床身隔振的单片机主动控制
112. PIC单片机在空调中的应用
113. 单片机控制力矩加载控制系统的研究
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