财务会计理论试卷.doc
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10、营收益、本期与非本期收益:第一,经营收益与非经营收益区分。正确区分经营收益与非经营收益,其目的是使损益表中的收益数额能恰当地计量企业业绩,经营收益是企业在生产经营活动中赚取的,包括本期内产生经营收入的各种活动(经营、投资和理财等)的最终成果。第二,本期与非本期收益的区分。 即列入经营收益的收益应与本期业绩相联系:这样才能使不同会计期间的收益可以更好地比较,以对不同时期的业绩作出评价。(2)、全面收益观 亦称总括收益观,主张企业的收益应既包括经营收益,也包括非经营收益。既有企业有效经营管理的成果。也有企业客观经济环境变化影响的结果。这一收益观所反映的收益额较前一种收益观更为客观。2、规范会计理论
11、与实证会计理论现代会计理论的两大流派是规范性会计理论和实证会计理论。规范性理论着重于说明会计“应当是什么”,而不限于说明会计“是什么”。规范性理论是要从逻辑性方面概括或指明怎样才算是良好的会计实务。实证会计理论研究的目的是要解释所观察到的会计现象,并寻找这些会计现象发生的原因。实证会计源于哲学中的实证理论,其创立者是Watts和Zimmerman。(1) 规范性理论(Normative Theory)规范性,就是试图从会计活动的规则来概括会计的理论概念,并试图导致“良好的”会计实务。规范性理论(NormativeTheory) 着重于说明会计“应当是什么” (What should to be
12、),而不限于说明会计“是什么”。所以,规范性理论并不完全满意于现有的会计惯例和做法,而是要从逻辑性方面概括或指明怎样才算是良好的会计实务。 (2)实证会计理论(Positive Accounting Theory) 实证会计理论研究的目的就是要解释所观察到的会计现象,并寻找这些会计现象发生的原因。 a、实证会计理论的起源实证会计源于哲学中的实证理论。实证理论是19世纪30年代由孔德在其名著(实证哲学教程)中提出的。孔德认为,哲学不应以抽象推理而应以实证的、确实的事实为依据,人们不可能也没有必要去认识事物的本质,科学只是主观经验的描写而不反映任何客观规律。实证理论的最终目的是拓展这样一种“理论”
13、或“假设”,即对还未观察到的现象做出有效和富有意义(即不落俗套)的预测。 b、(实证)会计理论的目标;(实证)会计理论的目标是解释和预测会计实务。解释是为观察到的实务提供理由。例如,实证会计理论应当解释为什么一些公司采用的是后进先出法(LIFO),而不是先进先出法的存货计价方法。预测是指会计理论应能够预测未观察到的会计现象。未观察到的会计现象未必就是未来现象,它们包括那些已经发生,但与其有关的系统性尚未从数据中收集到的现象。 c、实证会计理论研究的内容实证会计理论所关注的是经济和会计现象,并致力寻求如下问题的答案 选择不同会计方法的成本和效益是多少?制订会计规章制度和会计准则的成本和效益是多少
14、?财务报表以及其他信息披露对股票市场的影响是什么?在有关的组织契约下,经理人员的会计行为表现有何特点?d、实证会计理论的方法论实证会计理论的倡导者们认为,实证会计理论在方法论上比规范会计理论更具科学性。实证会计理论直接或间接地构成了经济学上大部分以经验为依据的研究基础。它也是科学上广为采用的理论观点。 e、实证会计理论具有以下各项优点可以通过实证研究来检验某一假设是否合理,从而可以接受或抛弃某理论,就方法论而言要优于规范会计理论。实证会计理论的目的是解释和预测会计实务,而不是像规范会计理论那样描述会计实务,它克服了规范会计理论中的目标及目标函数的束缚,从而在没有谁先谁后的目标前提下得出结论。可
15、以评价现有会计原则的合理性,这是规范会计理论无可比拟的。实证会计理论试图将会计、企业和市场纳入一个模型,从而可以在整个经济框架结构中分析会计问题。 3、受托责任观与决策有用观(1)受托责任观 财务报告的目标就是向资源所有者(股东)如实反映资源的受托者(企业管理当局)对受托资源的管理和使用的情况;财务报告应该反映企业历史的客观的信息,即强调信息的可靠性。 受托责任观在资本市场不是十分发达的情况下,较为切合实际,可以使企业的会计行为与其经济行为相一致。(2)决策有用观财务报告目标就是向会计信息的使用者(主要包括现有的和潜在的投资者和信贷者以及企业管理当局和政府等)提供对他们进行决策有用的信息,而对
16、决策有用的信息主要是关于企业现金流动的信息和关于经营业绩及资源变动的信息。财务报告应主要反映现时的信息,即更强调信息的相关性。 多数会计专家和学者认为,高度发达的资本市场中,所有者(委托人)与经营者(受托人)的委托与受托关系已变得比较模糊,作为委托人的所有者更加关注整个资本市场的可能风险和报酬以及所投资企业的可能风险与报酬。“决策有用观”建立我国的财务报告目标比较恰当 第一,“受托责任观”和“决策有用观”的实质基本相同,都要求财务报告提供信息,信息使用者都要根据财务报告进行决策,只是决策的目的不同(前者要对是否更换受托人进行决策,后者要对是否追加或转让投资进行决策),因而需要的信息多少、质量特
17、征、得到信息的形式不同。 第二,我国的证券市场发展速度很快,在10多年的时间内,已经从无到有,从一个区域性的市场到全国性的市场(上市公司数量已有1000多家),从无规范可寻到基本法律规范的初步形成,从手工操作到几乎完全计算机化、网络化已经取得了显著的发展。“决策有用观”所需的环境已基本具备。 第三,有利于财务会计概念结构和会计准则国际化。第四,避免经常修改财务报告目标,节约研究制订成本。但是,我国的会计环境毕竟与其他国家不同,按“决策有用观”建立财务报告目标以后,应结合我国的实际情况去进行具体的理解和运用。 二、论述1、论我国新会计准则中财务概念框架的变化(哪些变化?运用了哪些会计理论?)我国
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