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《会计人职员作手册》

《会计人职员作手册》
第一章　会计岗位设置及职责
第二章　建账标准
第三章 建账方法
第四章 会计电算化基础要求
第五章 出纳基础业务
第六章 银行结算方法
第七章 原始凭证
第八章 记账凭证
第九章 会计凭证保管
第十章 账簿格式
第十一章 账簿启用和登记
第十二章 错账更正方法
第十三章 对账和结账
第十四 章账簿更换和保管
第十五章 财务会计汇报编制要求
第十六章 财务会计汇报编制方法
第十七章 基础业务
第十八章 预算编制
第十九章 政府采购
第二十章 国库集中收付制度
前  言
　　社会主义市场经济发展，使得会计工作越来越多地引发社会各界普
遍关注和重视。而在会计工作很多步骤中，会计基础工作是会计工作十分
关键内容之一。为了加强会计基础工作，普及会计基础知识，我们将北京
市财政局编写《会计人职员作手册》中相关内容在此转载，方便广大会
计人员学习和使用。
　　第一章　会计岗位设置及职责
　　本章提要：本章关键说明企业会计岗位设置方法，和各关键岗位岗位职责。
　　第二章　建账标准
　　本章提要：本章简明说明建账基础标准，并从账户名称、账页格式、账簿外表形式等方面说明了总账、明细账、日志账、备查账等账簿建账标准。
　　第三章　建账方法
　　本章提要：本章以会计岗位为线索，具体说明了各岗位负责核实关键账户建账方法，包含应设置账户种类、账页格式和登记方法。
　　第四章　会计电算化基础要求
　　本章提要：本章关键介绍会计电算化基础要求、岗位设置，和实现会计电算化相关要求。
　　第五章　出纳基础业务
　　本章提要：本章关键介绍出纳人员基础条件、素质、职责，出纳人员在日常工作中常见问题及其处理方法。
　　第六章　银行结算方法
　　本章提要：本章关键介绍银行结算方法在使用过程中常见问题、处理方法，和在办理日常结算时要注意事项。
　　第七章　原始凭证
　　本章提要：本章介绍原始凭证种类、必需含有内容、原始凭证审核方法和多种特殊原始凭证处理方法。
　　第八章　记账凭证
　　本章提要：本章介绍记帐凭证种类、必需含有内容、记帐凭证填制方法和审核方法。
　　第九章　会计凭证保管
　　本章提要：本章介绍会计凭证装订方法、保管要求和销毁相关要求。
　　第十章　账簿格式
　　本章提要：本章简明说明账簿按用途和外表形式怎样分类，并进而说明怎样从经济业务发生特点来选择账簿格式。
　　第十一章　账簿启用和登记　　本章提要：本章关键说明以簿启用方法和会计账簿扉页填写，并举们说明多种不一样类型以簿登记方法、汪意事项反填写要求。
　　第十二章　错账更正方法
　　本章提要：本章关键说明错出产生原因，查找错账方法，从反更正错账操作规则。
　　第十三章　对账和结账
　　本章提要：本章简明说明对明对帐和结帐关键内容和方法。关键讲述了会计期末怎样进行结帐及结帐前应做准备工作。
　　第十四章　账簿更换和保管
　　本章提要：本章关键说明出簿更换和保管要求及方法，包含会计年度末怎样更换帐簿，会计档案移交，保管期限，期满销毁等事项。
　　第十五章　财务会计汇报编制要求　　本章提要：本章关键介绍财务会计汇报内容、编过基础要求、对外报送时间和报送对象等。
　　第十六章　财务会计汇报编制方法
　　本章提要：本章关键介绍会计报表编制依据、编制方法，以反编制过程中需要注意问题；会计报表附注内容、编制方法，和编制过程中需要注意问题。
　　第十七章　基础业务
　　本章提要：本章关键介绍行政机关核实特点、会计科目标设置、日常会计工作申常见问题、日常业务处理方法，和财务分析指标等。
　　第十八章　预算编制
　　本章提要：本章关键介绍部门预算概念；单位预算内容、编制标准和编制方法。
　　第十九章　政府采购
　　本章提要：本章关键介绍政府采购概念及关键程序；政府采购资金支付方法、程序及核实。
　　第二十章　国库集中收付制度
　　本章提要：本章关键介绍国库集中收付制度概念、意义；国库单一联户体系组成；财政性资金银行帐户设置；国库集中收付制度中收入收缴、支出拨付实现及核实等。
第一章　会计岗位设置及职责
　　本章提要：本章关键说明企业会计岗位设置方法，和各关键岗位岗位职责。
　　1．企业应设置哪些会计岗位？
　　企业应依据本身规模大小、业务量多少等具体情况设置会计岗位，通常大中型企业应设置会计主管，出纳，固定资产核实，材料物资核实，工资核实，成本核实，收入、利润核实，资金核实，总账报表和稽核等会计岗位。
　　小型企业因业务量较少，应合适合并降低岗位设置，比如，可设置出纳、总账报表和明细分类核实等会计岗位。

　　2． 会计主管岗位职责是什么？
　　会计主管岗位职责通常包含：
    　（1）具体领导单位财务会计工作；
　   （2）组织制订、落实实施本单位财务会计制度；
　    （3）组织编制本单位各项财务、成本计划；
　    （4）组织开展财务成本分析；
　    （5）审查或参与确定经济协议、协议及其它经济文件；
　   （6）参与生产经营管理会议，参与经营决议；
　   （7）负责向本单位领导、职员代表大会汇报财务情况和经营结果；
　    （8）审查对外报送财务会计汇报；
　    （9）负责组织会计人员政治理论、业务技术学习和考评，参与会计人员任免和调动。

　　3． 出纳岗位职责是什么？
    　出纳岗位职责通常包含：
    　（1）办理现金收付和结算业务；
　   （2）登记现金和银行存款日志账；
　    （3）保管库存现金和多种有价证券；
　    （4）保管相关印章、空白收据和空白支票。

　　4． 固定资产核实岗位职责是什么？
   　 固定资产核实岗位职责通常包含：
    　（1）会同相关部门确定固定资产核实和管理措施；
  　  （2）参与编制固定资产更新改造和大修理计划；
　    （3）负责固定资产明细核实和相关报表编制；
　    （4）计算提取固定资产折旧和大修理资金；
　    （5）参与固定资产清查盘点。

　　5． 材料物资核实岗位职责是什么？
  　  材料物资核实岗位职责通常包含：
　   （1）会同相关部门确定材料物资核实和管理措施；
　   （2）审查汇编材料物资采购资金计划；
　   （3）负责材料物资明细核实；
　    （4）会同相关部门编制材料物资计划成本目录；
　    （5）配合相关部门制订材料物资消耗定额；
　    （6）参与材料物资清查盘点。

　　6． 库存商品核实岗位职责是什么？
　   库存商品核实岗位职责通常包含：
　    （l）负责库存商品明细分类核实；
　    （2）会同相关部门编制库存商品计划成本目录；
　    （3）配合相关部门制订库存商品最低、最高限额；
　    （4）参与库存商品清查盘点。

　　7． 工资核实岗位职责是什么？
　   工资核实岗位职责通常包含：
　    （1）监督工资基金使用；
　    （2）审核发放工资、奖金；
  　  （3）负责工资明细核实；
　    （4）负责工资分配核实；
　    （5）计提应付福利费和工会经费等费用。

　　8． 成本核实岗位职责是什么？
　    成本核实岗位职责通常包含：
    　（1）确定成本核实措施；
　    （2）制订成本费用计划；
　    （3）负责成本管理基础工作；
　    （4）核实产品成本和期间费用；
　    （5）编制成本费用报表并进行分析；
　    （6）帮助管理在产品和自制半成品。

　　9． 收入、利润及利润分配核实岗位职责是什么？
　   收入、利润核实岗位职责通常包含：
  　  （1）负责编制收入、利润计划；
  　  （2）办理销售款项结算业务；
  　  （3）负责收入和利润明细核实；
　   （4）负责利润分配明细核实；
　    （5）编制收入和利润报表；
　   （6）帮助相关部门对产成品进行清查盘点。

　　10．资金核实岗位职责是什么？
　   资金核实岗位职责通常包含：
   　 （1）确定资金管理和核实措施；
　    （2）编制资金收支计划；
　    （3）负责资金调度；
　    （4）负责资金筹集明细分类核实；
　    （5）负责企业各项投资明细分类核实。

　　11．往来结算岗位职责是什么？
　   往来结算岗位职责通常包含：
　　（l）建立往来款项结算手续制度；
  　  （2）办理往来款项结算业务；
    　（3）负责往来款项结算明细核实。

　　12．总账报表岗位职责是什么？
    　总账报表岗位职责通常包含：
　　（l）负责登记总账；
　　（2）负责编制资产负债表、利润表、现金流量表等相关财务会计报表；
　　（3）负责管理会计凭证和财务会计报表。

　　13．稽核岗位职责是什么？
　　稽核岗位职责通常包含：
　    （l）审查财务成本计划；
　    （2）审查各项财务收支；
　   （3）复核会计凭证和财务会计报表。
1． 什么是建账？
　　建账就是依据《中国会计法》和国家统一会计制度要求，和企业具体行业要求和未来可能发生会计业务情况，确定账簿种类、格式、内容及登记方法。

　　2． 建账基础标准是什么？
　　建账必需遵照以下基础标准：
　　（1）依法标准。各单位必需根据《中国会计法》和国家统一会计制度要求设置会计账簿，包含总账、明细账、日志账和其它辅助性账簿，不许可不建账、不许可在法定会计账簿之外另外建账。
　　（2）全方面系统标准。设置账簿要能全方面、系统地反应企业经济活动，为企业经营管理提供所需会计核实资料，同时要符合各单位生产经营规模和经济业务特点，使设置账簿能够反应企业经济活动全貌。
　　（3）组织控制标准。设置账簿要有利于账簿组织、建账人员分工，有利于加强岗位责任制和内部控制制度，有利于财产物资管理，便于账实查对，以确保企业各项财产物资安全完整和有效使用。
　　（4）科学合理标准。建账应依据不一样账簿作用和特点，使账簿结构做到严密、科学，相关账簿之间要有统驭或平行制约关系，以确保账簿资料真实、正确和完整；账簿格式设计及选择应努力争取简明、实用，以提升会计信息处理和利用效率。

　　3． 总账建账标准是什么？
　　总账是依据一级会计科目（亦称总账科目）开设账簿，用来分类登记企业全部经济业务，提供资产、负债、全部者权益、费用、收入和利润等总括核实资料。
　　总账建账标准关键有以下几项：
　　（l）总账科目名称应和国家统一会计制度要求会计科目名称一致。总账含有分类汇总统计特点，为确保账簿统计正确性、完整性，提供会计要素完整指标，企业应依据本身行业特点和经济业务内容建立总账，其总账科目名称应和国家统一会计制度要求会计科目名称一致。
　　（2）依据企业账务处理程序需要选择总账格式。依据财政部《会计基础工作规范》要求，总账格式关键有三栏式、多栏式（日志总账）、棋盘式和科目汇总表总账等。企业可依据本企业会计账务处理程序需要自行选择总账格式。
　　（3）总账外表形式通常应采取订本式账簿。为保护总账统计安全完整，总账通常应采取订本式。实施会计电算化单位，用计算机打印总账必需连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人、会计机构责任人、会计主管人员签字或盖章，以防失散。但科目汇总表总账能够是活页式。

　　4． 明细账建账标准是什么？
　　明细账通常依据总账科目所属明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供相关明细核实资料。明细账是形成有用会计信息基础程序和基础步骤，借助于明细账既能够对经济业务信息或数据做深入加工整理，进而经过总账形成适合于会计报表提供会计信息，又能为了解信息形成提供具体情况和相关线索。
　　明细账建账标准关键有：
　　（1）明细科目标名称应依据统一会计制度要求和企业管理需要设置。会计制度对有些明细科目标名称做出了明确要求，有些只要求了设置方法和标准，对于有明确要求，企业在建账时应根据会计制度要求设置明细科目标名称，对于没有明确要求，建账时应根据会计制度要求方法和标准，和企业管理需要设置明细科目。
　    （2）依据财产物资管理需要选择明细账格式。明细账格式关键有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应依据财产物资管理需要选择明细账格式。
　    （3）明细账外表形式通常采取活页式。明细账采取活页式账簿，关键是使用方便，便于账页重新排列和记账人员分工，不过活页账账页轻易散失和被随意抽换。所以，使用时应次序编号并装订成册，注意妥善保管。

　　5． 日志账建账标准是什么？
　    日志账又称序时账，是按经济业务发生时间前后次序逐日逐笔进行登记账簿。依据财政部《会计基础工作规范》要求，各单位应设置现金日志账和银行存款日志账，方便逐日核实和监督现金和银行存款收入、付出和结存情况。
　    现金日志账和银行存款日志账建账标准是：
　   （1）账页格式通常采取三栏式。现金日志账和银行存款日志账账页通常采取三栏式，即借方、贷方和余额三栏，并在借贷两栏中设有“对方科目”栏。假如收付款凭证数量较多，为了简化记账手续，同时也为了经过现金日志账和银行存款日志账汇总登记总账，也能够采取多栏式账页。采取多栏式账页后假如会计科目较多，造成篇幅过大，还能够分设现金（银行存款）收入日志账和现金（银行存款）支出日志账。
  　  （2）账簿外表形式必需采取订本式。现金和银行存款是企业流动性最强资产，为确保账簿资料安全、完整，财政部《会计基础工作规范》第五十七条要求：“现金日志账和银行存款日志账必需采取订本式账簿。不得用银行对账单或其它方法替换日志账”。

　　6． 备查账建账标准是什么？
　   备查账是一个辅助账簿，是对一些在日志账和分类账中未能记载会计事项进行补充登记账簿。
备查账建账标准包含：
　   （1）备查账应依据统一会计制度要求和企业管理需要设置。并不是每个企业全部要设置备查账簿，而应依据管理需要来确定，不过对于会计制度要求必需设置备查簿科目如“应收票据”、“应付票据”等，必需根据会计制度要求设置备查账簿。
　   （2）备查账格式由企业自行确定。备查账没有固定格式，和其它账簿之间也不存在严密勾稽关系，其格式可由企业依据内部管理需要自行确定。
　    （3）备查账外表形式通常采取活页式。为使用方便备查账通常采取活页式账簿，和明细账一样，为确保账簿安全、完整，使用时应次序编号并装订成册，注意妥善保管，以防账页丢失。
第三章 建账方法
　　本章提要：本章简明说明建账基础标准，并从账户名称、账页格式、账簿外表形式等方面说明了总账、明细账、日志账、备查账等账簿建账标准。
　　1． 货币资金核实应设置哪些总账？
　　货币资金是指企业拥有现金、银行存款和其它货币资金。其中：现金是指企业库存现金，包含库存人民币和外币。银行存款是指企业存入银行和其它金融机构多种款项；其它货币资金是指企业外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用确保金存款、存出投资款等多种货币资金。
为进行货币资金核实，企业应设置“现金”、“银行存款”和“其它货币资金”等总账。

　　2． 怎样设置现金日志账？
    　现金日志账是用来登记库存现金天天收入、支出和结存情况账簿。企业应按币种设置现金日志账进行明细分类核实。现金日志账格式通常有“三栏式”、“多栏式”和“收付分页式”三种。在实际工作中大多采取是“三栏式”账页格式。

　　3． 怎样设置银行存款日志账？
    　银行存款日志账是用来反应银行存款增加、降低和结存情况账簿。企业应按币种设置银行存款日志账进行明细分类核实，其格式也有“三栏式”、“多栏式”和“收付分页式”三种。

　　4． 固定资产核实应设置哪些总账？
    　固定资产核实包含固定资产取得、折旧、改扩建、维修、处理，和期末计价等。为进行固定资产核实需设置“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”、“工程物资”、“在建工程”、“在建工程减值准备”、“固定资产清理”等总账。

　　5． 怎样设置固定资产明细账？
   　 “固定资产”科目核实固定资产原价，并按固定资产项目进行明细分类核实。固定资产明细账通常采取卡片形式，也叫固定资产卡片。固定资产卡片格式通常如表3-1所表示。
表3-1
固定资产卡片（正面）

类别：

名称：

形    式

停    用    记    录
制造国家

原因
日期
原因
日期
原因
日期
备注
制造厂商

制造日期

制造号码

使用年限

购置日期

原    值

其中：安装费

大修统计
净残值率

日期
凭证号
摘要
金额
折    旧
年
月

折 旧 额

固定资产卡片（后面）

附
属
物
品
名称
规格
数量
设
备
变
动
安装地址
用途
变动年月

部
件
备
品
名称
规格
数量
单价
最
大
外
形
长
厘米
清理统计

宽
厘米
清理日期

高
厘米
累计折旧额

总重量
千克
清理费用

变价收入

会计
科长

动力设备科长

复核

登记

设卡日期

    固定资产卡片通常一式两份，一份由使用部门登记保管，另一份由财会部门保管。
    为预防固定资产卡片丢失，固定资产管理部门还应设置“固定资产卡片登记簿”，逐一登记卡片开设和注销情况。固定资产卡片格式如表3-2所表示。
表3-2
固定资产卡片登记簿

卡片编号
固定资产项目
开        设
卡片所
在部门
注    销
编号
名称及
编  号
日期
凭证名称
及 编 号
日期
凭证名称
及 编 号

    财会部门为了分类反应固定资产使用、保管和增减变动情况，并控制固定资产卡片，还应设置“固定资产登记簿”，即固定资产二级账。“固定资产二级账”应按固定资产类别开设账页。其格式如表3-3所表示。
表3-3
固定资产登记簿
类别

日期
摘要
凭

证

号
增        加
减        少

余

额
月
日
外

销
自

建
投
资
者
投
入
融
资
租
入
接
受
捐
赠
盘

盈
改

扩

建
其

她
合

计
出
售
盘
亏
投
资
转
出
毁

损
其

她
合

计

6． 怎样设置工程物资明细账？
    “工程物资”科目核实企业为基建工程、更改工程、大修理工程准备多种物资实际成本，包含为工程准备材料、还未交付安装需要安装设备实际成本，和预付大型设备款和基础建设期间依据项目概算购入为生产准备工具及器具等实际成本。该科目应设置“专用材料”、“专用设备”、“预付大型设备款”和“为生产准备工具及器具”等明细科目。

7． 怎样设置在建工程明细账？，
    “在建工程”科目核实企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生实际支出，包含需要安装设备价款。该科目应根据工程项目设置“建筑工程”、“安装工程”。“在安装设备”、“技术改造工程”、“大修理工程”和“其它支出”等明细科目。

8． 怎样设置固定资产清理明细账？
    “固定资产清理”科目核实企业因出售、报废和毁损等原因转入清理固定资产价值，和在清理过程中发生清理费用和清理收入等。该科目应根据被清理固定资产设置明细账，进行明细分类核实。

9． 材料物资核实应设置哪些总账？
    材料物资是企业在日常生产经营过程中持有以备消耗各类材料、包装物、低值易耗品、委托加工物资等。为进行材料物资核实，企业应设置“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“委托加工物资”和“存货跌价准备”等总账科目。其中原材料按计划成本计价企业应设置“物资采购”、“材料成本差异”科目，原材料按实际成本核实企业应设置“在途材料”科目。

10．怎样设置物资采购明细账？
    “物资采购”科目是为原材料按计划成本核实企业设置，用以核实企业购入材料、包装物、低值易耗品等实际采购成本。其明细账通常按“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等大类设置。假如企业原材料贮备量较大，也可按材料类别或品种设置明细账进行明细分类核实。其明细账格式如表3-4所表示。
表3-4
物资采购明细帐

明细科目：

日期
凭

证

号

数
收

款

日

期
收料

凭证

编号

供给
单位
或采
购人
员名
称
摘

要
借方
贷方

月
日
实际成本
计
划
成
本
成
本
差
异
其它
合

计

日
期
凭
证
摘
要
金
额

11．怎样设置原材料明细账？
    “原材料”科目核实企业库存多种材料，包含原料及关键材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等计划成本和实际成本。原材料明细账应按材料品种规格设置数量金额式明细账，若材料品种规格较多，为预防出现差错还应按仓库和类别设置原材料二级账，二级账只记收入、发出和结存金额，不记数量。其格式如表3-5所表示。
表3-5
原材料二级帐
单位：元

年
摘    要
收    入
发    出
结    存
月
日

12．怎样设置包装物明细账？
    包装物是指为包装本企业商品而贮备多种包装容器，比如，桶、箱、瓶、袋等。“包装物”科目核实企业库存多种包装物实际成本和计划成本。其明细账应按包装物种类设置。
    出租、出借包装物频繁、数量多、金额大企业，假如出租、出借包装物采取五五摊销法、净值摊销法计算摊销价值，则应设置“库存未用包装物”、“库存已用包装物”、“出租包装物”。“出借包装物”、“包装物摊销”五个明细科目进行明细分类核实。

13．怎样设置低值易耗品明细账？
    低值易耗品是指不能作为固定资产多种物品，比如，工具、管理用具、玻璃器皿，和在经营过程中周转使用包装容器等。“低值易耗品”科目核实企业库存低值易耗品实际成本或计划成本。
    企业应按低值易耗品品种、规格设置数量金额式明细账进行明细分类核实。若在用低值易耗品采取“五五摊销法”，则应设置“在库低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品摊销’三个明细科目。

14．怎样设置材料成本差异明细账？
    “材料成本差异”账户核实企业多种材料实际成本和计划成本差异。其明细账设置口径应和“物资采购”明细账设置口径相一致。其格式如表3-6所表示。
表3-6
材料成本差异明细帐

年
凭证

号数
摘要
摘要
差异
分配
率
本月发出
月末节存
月
日
计划
成本
成本差异
计划
成本
成本差异
计划
成本
成本差异
超支
节省
超支
节省
超支
节省

15．怎样设置委托加工物资明细账？
    “委托加工物资”核实企业委托外单位加工多种物资实际成本。该科目应按加工协议和委托加工单位设置明细科目，反应加工单位名称、加工协议号数、发出加工物资名称、数量、发生加工费用和运杂费，退回剩下物资数量、实际成本，和加工完成物资实际成本等资料。其明细账格式如表3-7所表示。
表3-7
委托加工物资明细帐
计量单位：

年
凭

证

号
摘

要
收    入
付    出
结存
月
日
材料成本
运

杂

费
加

工

费
合

计
加工品种
减：退回材料
加工成本总额
数

量
金

额
品
种
规
格
单
位
数
量
单
价
金
额
品
名
规
格
实收
数量
名称
单位
数量
金额

16．库存商品核实应设置哪些总账？
    库存商品是指企业库存多种外购商品、自制商品产品、存放在门市部准备出售商品、发出展览商品，和存放在外库或存放在仓库商品等。为进行库存商品核实关键应设置“库存商品”科目，实施售价金额核实商品流通企业还应设置“商品进销差价”科目。

17．怎样设置库存商品明细账？
    库存商品明细账应按企业库存商品种类、品种和规格设置明细账。如有存放在本企业所属门市部准备出售商品、送交展览会展出商品，和已发出还未办理托收手续商品，全部应单独设置明细账进行核实。库存商品明细账通常采取数量金额式。
    实施售价金额核实商品零售企业，库存商品明细账按实物责任人设置。其格式通常要用三栏式，只记售价金额不记数量。因为库存商品按售价记账，为随时了解库存商品实际价值，同时也便于月末各实物责任人已销商品进销差价，也可采取“库存商品”和“商品进销差价”明细分类账户相结合方法，设置“库存商品及进销差价”明细账。其格式如表3-8所表示。
表3-8
委托加工物资明细帐

实物责任人：

年
凭证
摘    要
库存商品
进销差价
月
日
字
号
借方
贷方
余额
借方
贷方
余额

18．工资核实应设置哪些总账？
    工资核实关键包含工资发放、工资费用分配，和应付福利费、工会经费等费用提取。为进行工资核实应设置“应付工资”、“应付福利费”、“其它应付款”等总账科目。

19．怎样设置应付工资明细账？。
    “应付工资”科目核实企业应付给职员工资总额。包含在工资总额内多种工资、奖金、津贴等。应付工资明细账可按职员所属部门设置。其格式如表3-9所表示。
表3-9
应付工资明细帐

部门：

年
凭

证

号
摘要
库存商品
工资

分配
余额
月
日
计时
工资
计件
工资
奖金
加班
工资
津贴
补助
累计
借方
贷方

20．成本核实应设置哪些总账？
    成本核实是根据国家相关成本费用开支范围要求，核实企业在生产经营过程中支出物资消耗、劳动酬劳，和相关费用支出数额、组成和水平。为正确进行成本核实，企业应设置“生产成本”、“制造费用”、“废品损失”、“停工损失”、“待摊费用”、“预提费用”、“营业费用”、‘管理费用”、“财务费用”等总分类科目。

21．怎样设置生产成本明细账？
    生产成本科目核实企业进行工业性生产，包含生产多种产品（包含产成品、自制半成品、提供劳务等）、自制材料、自制工具、自制设备等发生各项生产费用。
    本科目应设置“基础生产成本”和“辅助生产成本”两个明细科目。“基础生产成本”科目用以核实生产产品基础生产车间发生费用，“辅助生产成本”科目用以核实动力、修理、运输等为生产服务辅助生产车间发生费用。
    “基础生产成本”明细科目应根据基础生产车间和成本核实对象（比如:产品品种、类别、定单、批别、生产阶段等）设置多栏式明细账，并按要求成本项目设置专栏。“辅助生产成本”明细科目应按辅助生产提供劳务和产品(比如:动力、修理、运输、自制工具、自制材料等)为成本计算对象，设置多栏式明细账，并按要求成本项目设置专栏进行明细分类核实。
    企业依据需要也可将“生产成本”科目分设为“基础生产成本”和“辅助生产成本”两个总分类科目，分别核实基础生产成本和辅助生产成本。

22．怎样设置制造费用明细账？
    制造费用科目核实企业为生产产品和提供劳务而发生各项间接费用。包含工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间停工损失等。该科目应按车间、部门设置多栏式明细账；按费用项目设置专栏进行明细分类核实。
    若企业规模较小，辅助生产车间制造费用也可不经过本科目核实，而在发生时直接将其记入“辅助生产成本”科目。

23．怎样设置废品损失明细账？
    “废品损失”科目核实企业在生产过程中及入库后发觉多种废品报废损失和修复费用。废品报废损失，是指不可修复废品实际成本减去回收残料和废料价值净损失。废品修复费用，是指能够修复废品在返修过程中发生修理费用。应由造成废品过失人负担赔款应从废品损失中减去。
    该科目应按基础生产车间分别产品品种设置多栏式明细账，按成本项目设置专栏进行明细分类核实。

24．怎样设置停工损失明细账？
    “停工损失”科目核实基础生产车间因停工而发生多种费用。停工损失包含停工期间所支付生产工人工资和提取应付福利费、所耗用燃料和动力费，和应负担制造费用。
    该科目按基础生产车间设置多栏式明细账，并按成本项目设置专栏进行明细分类核实。

25．怎样设置待摊费用明细账？
    “待摊费用”科目核实企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担分摊期限在1年以内（含1年）各项费用，比如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用和一次购置印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊数额等。
    该科目应按费用种类设置三栏式明细账进行明细分类核实。

26．怎样设置预提费用明细账？
    “预提费用”科目核实企业根据要求从成本费用中预先提取但还未支付费用，比如预提租金、保险费、借款利息、固定资产修理费等。
    该科目应按费用种类设置三栏式明细账进行明细分类核实。

27．怎样设置营业费用明细账？
    “营业费用”科目核实企业销售商品过程中发生费用，包含运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，和为销售本企业商品而专设销售机构职职员资及福利费、类似工资性质费用、业务费等经营费用。商品流通企业在购置商品过程中发生运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中合理损耗和入库前挑选整理费等也在本科目核实。
    该科目应按费用项目设置三栏式明细分类账，若费用项目不多也可设置多栏式明细账，并按费用项目设置专栏进行明细分类核实。

28．怎样设置管理费用明细账？
    “管理费用”科目核实企业为组织和管理企业生产经营所发生管理费用。包含企业董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生或应由企业统一负担企业经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘用中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源赔偿费、无形资产摊销、职员教育经费、研究和开发费、排污费、存货盘亏或盘盈、计提坏账准备和存货跌价准备等。
    该科目应按费用项目设置三栏式明细账，若费用项目不多企业也可设置多栏式明细账，并按费用项目设置专栏进行明细分类核实。

29．怎样设置财务费用明细账？
    “财务费用”科目核实企业为筹集生产经营所需资金而发生费用，包含利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）和相关手续费等。
    该科目应按费用项目设置三栏式明细账，若费用项目不多企业也可设置多栏式明细账，并按费用项目设置专栏进行明细分类核实。

30．收入、利润及利润分配核实应设置哪些总账？
    收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成经济利益总流入，包含销售商品收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等。利润是指企业在一定会计期间经营结果