助理人员工作手册模板.doc

助理人职员作手册

助理人职员作手册中包含了对助理人员实施审计工作有所帮助助理人员外勤工作指导和内勤工作指导。每一项工作指导涵盖审计一个关键领域，并介绍了审计该领域审计助理人员可能碰到相关情况、风险和底稿编制方法。
一、外勤审计工作
助理人员在外勤审计工作中，通常仅被要求实施相对风险较低、业务简单、无需大量执业判定工作，这些工作全部包含在本所审计底稿体系审计程序表中。
审计程序是我们在审计过程中实施多种程序，这些程序和特定账户余额无关；全部业务全部需实施以满足专业标准具体要求；关键目标是为了满足行业标准需要。
事务所用审计程序表来控制和监督项目人员对审计程序实施，同时也确保外部监管机构监督需求，所以，全部审计业务全部应该根据本所执业标准要求完成审计程序表中相关部分。实施审计程序随我们使用审计准则、企业会计准则改变而改变，所以我们定时根据审计准则等相关行业标准变动更新审计程序表及审计工作底稿，必需时需要修改和补充以确保其适适用于每个用户特殊情况。
下面根据通常审计业务步骤，介绍助理人员在工作中可能需要实施工作。
1. 初步业务活动，判定是否承接或续约
用户承接和续约通常于开始审计工作之前实施，包含根据本所业务底稿要求了解用户基础情况，编制初步业务工作底稿，实施审计工作关键包含：就审计目标、双方责任、时间安排、审计收费等进行沟通；对审计风险进行初步评定；针对尤其风险目标初步风险评定；对胜任能力和独立性进行初步评定。
大多数用户承接和续约程序由审计小组中等级较高组员（通常为项目负责经理）实施，并完成标准初步业务工作底稿，用户续约程序在年审约定结束后实施。
助理人员可能会被要求：将审计小组组员了解到用户基础情况登记在初步业务活动工作底稿中，并提交项目经理复核；编写连续审计业务以前年度业务时间/审计人员信息；连续审计业务基础财务信息等项目经理需要助理人员提供信息。
1.1. 就审计目标、双方责任、时间安排、审计收费等进行沟通
在审计工作开始之前，通常要就审计目标、双方责任、时间安排、审计收费等问题和用户进行沟通，这部分工作关键包含了解审计目标、审计汇报用途及格式、审计范围、审计汇报出具时间、我们责任、被审计单位管理层相关财务汇报责任及能够提供帮助条件、审计收费及收费方法确实定等。
该工作通常由项目负责经理完成，大项目可能由项目承接合作人完成，项目负责经理帮助，助理人员通常不会被要求实施此部分工作。
1.2. 对审计风险进行初步评定
对审计风险进行初步评定工作，关键包含实施以下几方面工作：了解被审计单位业务、经营环境等情况说明；经营结果和预算比较；报表分析；年报及其它资料分析；前期及中期审计结果分析；参观被审计单位经营场所统计。
助理人员通常不会被要求完全负责这一步骤工作，关键做部分项目负责经理交代辅助工作。如在了解被审计单位业务、经营环境工作中，助理人员可能会被要求和被审计单位联络人沟通并统计被审计单位基础情况，包含：注册地址，电话、传真、邮箱等联络方法，关键管理人员、关键财务人员情况、常年会计顾问、法律顾问情况等基础信息；在经营结果和预算比较步骤，助理人员可能会被要求取得预算数据和经营报表数据，并将数据录入工作底稿中；在报表分析步骤，助理人员可能会被要求实施报表数据录入工作；在年报及其它资料分析步骤，助理人员可能会被要求和被审计单位沟通并取得被审计单位以前年度审计汇报或其它类型汇报，提供给项目经理，评定审计风险；助理人员通常不会被要求实施前期及中期审计结果分析工作；在参观被审计单位经营场所步骤中，助理人员通常会随同项目组其它人员一同前往，助理人员需要依据本所技术标准及项目负责经理要求确定需要关注关键点，统计自己认为需要提醒项目经理注意事项，依据项目经理需要，将项目组全部组员参观结果统计于审计工作底稿中。
1.3. 针对尤其项目标初步风险评定
针对尤其项目标初步风险评定工作，关键包含：就舞弊考虑、连续经营考虑、法律法规问题、关联方问题、或有事项问询管理层。
助理人员通常不会被要求实施此部分工作，但助理人员在编制工作底稿时，应该关注和自己负责科目相关关联方披露问题，如关联方往来确实定，从正反两反面（从财务统计—就关联方问题对管理层问询统计或其它路径取得关联方往来信息，从就关联方问题对管理层问询统计或其它路径取得关联方往来信息—财务统计）验证关联方披露完整性。为项目负责经理最终完成风险评定提供基础数据。
1.4. 对事务所胜任能力和独立性进行初步评定
对胜任能力和独立性进行初步评定工作，关键包含：评价会计师事务所是否含有足够人员、项目组人员专业素质和专业经验、会计师事务所和项目组独立性。
全部项目组人员均应该在此步骤签署独立性申明书，助理人员在此步骤应该评定自己独立性（关键是），并签署独立性申明书。并依据项目负责经理安排搜集项目组其它人员签署独立性申明书。
1.5. 汇总初步业务活动结果表
在实施上述1-4点审计工作后，将评定结果进行汇总，并判定是否承接或保持某项目。
助理人员通常不会被要求实施此部分工作。
1.6. 审计业务约定书
在完成上述工作，假如确定可接收某项业务后，根据本所固有模板编制业务约定书，提交用户审核，沟通一致后，签署审计业务约定书。
助理人员通常不会被要求实施此部分工作，不过有可能需要帮助项目负责经理依据确定好审计业务约定书完成盖章等行政手续。
2. 人员分配
通常由项目负责合作人依据业务复杂性和时间要求、人员经验等具体原因决定分配给某业务人数和组合情况，并考虑是否需要利用教授工作，和是否要求对该业务实施独立复核。
助理人员通常不会被要求实施此部分工作。
3. 总体审计策略及具体审计计划
总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制订具体审计计划。总体审计策略制订应该包含：确定审计业务特征，包含采取会计准则和相关会计制度、特定行业汇报要求和被审计单位组成部分分布等，以界定审计范围；明确审计业务汇报目标，以计划审计时间安排和所需沟通性质，包含提交审计汇报时间要求，预期和管理层和治理层沟通关键日期等；考虑影响审计业务关键原因，以确定项目组工作方向，包含确定合适关键性水平，初步识别可能存在较高重大错报风险领域，初步识别关键组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务汇报要求及其它相关方面最近发生重大改变等。
在制订总体审计策略时，还应考虑初步业务活动结果，和为被审计单位提供其它服务时所取得经验。
具体审计计划比总体审计策略愈加具体，其内容包含为获取充足、合适审计证据以将审计风险降至可接收低水平，项目组组员拟实施审计程序性质、时间和范围。
助理人员通常不会被要求实施此部分工作。但助理人员应该立即阅读及了解项目负责经理编制审计策略及计划，明确自己在项目中负担角色及应完成任务，并按摄影应时间节点立即完成。
4. 风险评定步骤
4.1. 了解被审计单位及其环境
了解被审计单位及其环境，包含：了解被审计单位行业情况，了解被审计单位性质，了解和评定被审计单位对会计政策选择和利用，了解和评价被审计单位目标、战略及相关经营风险，了解和评价被审计单位财务业绩衡量和评价。
助理人员可能会被要求：实施项目经理要求获取基础信息及编制分析基础数据工作，如：打印了解被审计单位及其环境调查问卷， 了解并统计被审计单位会计政策、会计估量选择和利用，了解并统计企业基础情况，包含：企业名称、法人代表、地址、经营性质、经营范围等基础信息。
了解并统计被审计单位会计政策、会计估量选择和利用，能够经过查看以前年度审计汇报相关会计政策描述、问询被审计单位相关会计人员、检验被审计单位账务处理方法、查看被审计单位财务管理措施等方法进行了解；
了解并统计被审计单位基础情况，能够经过查看以前年度审计汇报相关被审计单位基础情况描述、查看营业执照、资格证书等资料，并关注是否本年度基础信息是否发生变动，注意更新。
其它类别对被审计单位及其环境了解及评价不大可能要求援理人员实施。
4.2. 了解和评价被审计单位和审计相关内部控制
了解和评价被审计单位和审计相关内部控制包含：了解和评价被审计单位企业层面内部控制；了解和评价被审计单位业务步骤层面内部控制程序表。
助理人员通常不能单独完成此项工作，关键负责实施项目经理指派工作，包含：观察、检验、问询和内部控制评价相关事项，并统计实施结果。
5. 项目组风险评定讨论统计
在实施了上述程序后，项目组组员应该进行讨论讨论，分享项目组信息和知识，分析评定重大错报风险，并设计有针对性审计程序。
通常相关风险讨论是由项目组较高级她人员实施，但助理人员能够就前期了解信息依据专业判定提出自己意见，同时助理人员可能会被要求实施统计会议内容工作。
6. 风险评定结果汇总及深入审计程序方案
风险评定结果汇总，包含描述识别重大错报风险，判定识别重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次，是否属于尤其风险，受影响交易类别、账户余额和列报认定，并确定深入审计程序方案，包含：综合性方案、实质性方案。
该项工作标准上由项目负责经理或外勤主管完成，助理人员通常不会被要求实施此部分工作。但助理人员应立即取得深入审计程序方案，并按摄影关程序方案要求相关程序做好所负责项目标审计工作，同时做好风险评定底稿和深入审计底稿之间衔接说明（即实质性程序底稿首页中内容）
7. 备忘录—审计所需资料清单
为了提升审计效率，依据对被审计单位了解及风险评定结果，确定审计所需资料清单及需要解答问题事项，在进入现场前提交被审计单位。
助理人员关键负责依据本所底稿模板需要及项目经理交代需要被审计单位提供或解答问题，编制备忘录，并提交被审计单位相关责任人。同时根据项目经理要求，要求被审计单位立即提供相关资料，对相关资料根据项目经理要求给予分类及编制索引等。
8. 审计程序表
在本所审计工作底稿模板基础上，依据风险评定结果编写、更新、筛选、修改审计程序表。
该项工作通常依据项目经理编制“风险评定结果汇总及深入审计程序方案”确定，本所也有依据方案进行编写程序表说明，助理人员通常不会被要求实施此部分工作，也可能依据项目经理安排根据本所实质性程序选择说明要求完成审计程序表编写工作。
9. 控制测试
控制测试指是测试控制运行有效性。控制运行有效性强调是控制能够在各个不一样时点根据既定设计得以一贯实施。控制测试是为了确定被审计单位控制政策和程序设计和实施是否完整和有效而实施审计程序。并不是全部步骤全部要进行控制测试，注册会计师在了解被审计单位内部控制以后，只有对那些准备依靠内部控制实施控制测试，并确信其得到正确实施时，才能降低实质性测试审计程序，从而降低审计取证工作，提升审计工作效率。
我们工作关键是，依据我所控制测试底稿模板，结合接收审计业务实际情况，编制适用控制测试工作底稿，实施控制测试。我们实施控制测试，应该确保：（1）我们所计划控制测试是有效，并适适用于所测试控制；（2）这些测试覆盖整个相关期间控制活动；（3）我们测试结果是基于包含全部适用交易可靠信息；（4）全方面评定控制测试结果，确保全部错误已正确统计并已在我们底稿中评定。假如有必需话，重新考虑风险评定结果和审计方案选择。
控制测试样本选择通常由项目经理确定，助理人员根据项目经理要求搜集所选择内控样本相关支撑资料，如发票、出入库单、订单等，同时判定相关控制实施情况，如助理人员对控制实施情况判定存在不确定性，应立即取得项目经理及项目组其它高级她人员专业支持。
10. 实质性程序
10.1. 获取未审财务报表、科目余额表、以前年度审计汇报、专题审计汇报、管理提议书等相关资料。
在对各具体科目实施实质性程序前，我们需要对被审计单位提供财务报表、科目余额表、以前年度审计汇报、专题审计汇报、管理提议书等资料进行查对。这些工作关键包含查对本期期初未审数据和上期期末审定数据是否一致；财务报表数据和账面数据是否一致；专题审计汇报中是否存在需要尤其关注和具体科目相关事项（如担保、借款等事项）；以前年度管理提议书中提及事项对本期审计影响。
助理人员可能负责将科目余额表年初余额查对至上年审计工作底稿（连续审计）/本年度会计报表/上年审计汇报。
助理人员需要阅读以前年度管理提议书，考虑对自己负责科目标影响。
助理人员会被要求复印以前年度审计汇报、专题审计汇报、以前年度管理提议书、未审财务报表等相关项目经理需要复印资料。复印应确保复印资料字迹清楚、无缺页漏页、严重倾斜无法全部显示等问题。对于专题汇报提及事项（如担保），应该复印和事项相关全部原始资料，包含担保申请、担保审批会议纪要、担保协议、反担保协议、抵押协议、质押协议、本年度此担保事项。
10.2. 认定、审计目标和审计程序三者对应关系
项目经理审计时，应针对各类交易、账户余额、列报认定设定审计目标，并依据审计目标设计实质性审计程序。但审计目标和审计程序并非一一对应，一个审计目标可能有一项或多项审计程序和之对性，一项审计程序也可能实现一个或多个审计目标。
对于各类交易、账户余额和列报认定需从实质性程序获取确保程度，应依据评定各项认定重大错报风险水平和可接收审计风险，利用审计风险模型（即审计风险=重大错报风险X检验风险）确定。具体方法以下：
评定各类交易、账户余额和列报认定重大错报风险水平应该依据实施风险评定程序结果确定为“高”、“中”或“低”，并和计划矩阵中结果保持一致。在评定各项认定重大错报风险水平时，假如预期内部控制运行是有效，或认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充足、合适审计证据，项目经理应该实施控制测试以支持认定层次重大错报风险评定结果。假如控制测试结果表明内部控制在拟依靠期间运行无效，项目经理需要修正重大错报风险水平。
依据审计风险模型，在既定审计风险水平下，可接收检验风险水平和认定层次重大错报风险评定结果呈反向关系。假如评定某项认定重大错报风险水平为“高”（修正后），则该认定可接收检验风险水平应该为“低”，所以需从实质性程序中获取确保程度应该为“高”。反之亦然。
比如，在进行风险评定时，假如认为被审计单位应收账款存在认定错报风险较高，但在了解针对该认定内部控制后，项目经理认为其设计合理、得到实施，而且预期运行是有效，则该认定重大错报风险水平可评定为“中”或“低”。假如实施控制测试结果表明内部控制运行确实有效，则不需要修正初始重大错报风险结论，反之，则需要将重大错报风险评定结论修正为“高”。
审计实务中，某项认定评定重大错报风险水平和需从实质性程序中获取确保程度之间对应关系以下表所表示：
评定重大错报风险水平
需从实质性程序中获取确保程度
高
高
中
中
低
低
注：假如实施了控制测试，则评定重大错报风险水平应该依据控制测试结果给予修正。假如某财务报表项目本身不关键，且各项认定不存在重大错报风险，则该财务报表项目标全部认定“需从实质性程序中获取确保程度”可全部填写为“低”。
项目小组组员应该了解自己负责相关具体科目标关键性水平，并在项目经理指导下完成相关实质性审计程序获取确保程度底稿编写。
10.3. 对具体科目实施实质性程序基础要求
项目小组组员依据被项目经理分配具体科目实施实质性审计程序。
助理人员在此步骤通常会被分配到相对业务简单、风险较低科目，但假如被审计单位业务相对简单，也可能分配到关键科目。这个步骤在整个审计过程中，应该是需要助理人员投入时间最多、工作量最大一个步骤，助理人员需要实施实质性程序，获取对被审计科目标合理确保，并依据本所审计工作底稿要求编制审计工作底稿。
（1）基础要求：各科目审计底稿关键由程序表、审定表、明细表、分析程序、细节测试（关键为凭证检验、函证、盘点等）、披露表等组成。
（2）程序表是和风险评定程序、控制测试进行衔接关键节点，全部科目标实质性程序表应确定评定重大错报风险水平（高、中、低）、控制测试结果是否支持风险评定结论（支持、不支持）、需从实质性程序获取确保程度（高、中、低）。
（3）新审计工作底稿各报表项目标实质性程序表中所列示审计程序实际上是一个程序库概念。在实际审计工作中，需要依据被审计单位实际情况和风险评定结果，确定应实施审计程序。
项目
财务报表认定
存在
完整性
权利和义务
计价和分摊
分类
列报
需从实质性程序获取确保程度（注1）

重大交易、关键账户余额需要从实质性程序获取确保程度（注2）

总体评价（注3）

如程序表中将该科目列为从实质性程序获取确保程度为高，则应实施全部底稿中要求计划实施实质性程序；如程序表中将该科目列为从实质性程序获取确保程度为中，则应依据对应认定每个实施最少两个分析或细节测试程序；如程序表中将该科目列为从实质性程序获取确保程度为低，则可仅实施审定表、明细表、披露表程序，不实施细节测试程底，但应在审定表说明中披露理由。
注1：系审计人员经过实施风险评定程序和对被审计单位内部控制进行了解和测试后，确定相关账户和相关认定风险等级。该行次由审计人员依据“实质性计划矩阵”填列；
注2：账户余额占资产总额5%以上（含5%），应该将该项目全部认定确定为“中”；账户余额占资产总额5%以下，应该将该项目全部认定确定为“低”；对于“权益类”项目和“损益类”项目，应将该项目全部认定确定为“中”；
注3：上述两事项结果汇总，按孰高标正确定。
（4）准则要求八项审计程序：检验统计或文件、检验有形资产、观察、问询、函证、重新计算、重新实施、分析程序。
（5）审定表及科目明细表基础要求：
① 科目明细表中，项目名称、项目数量、期初余额、本期借方、本期贷方、期末余额，应和被审计单位明细账保持一致；
② 科目明细表期初未审累计数、期末未审累计数，应和被审单位总账保持一致；
③未审报表期初数、期末数，应和科目明细表未审期初累计数、未审期末累计数，保持一致；
④科目审定表中期初审定数、期末审定数，应和审计汇报保持一致
⑤审定表应有审计标识；期初数和上年审定数进行查对，一致标识为“B”；∧纵加查对；< 横加查对；S和明细账查对一致；G和总账查对一致；T/B和试算平衡表查对一致；F/S和审定报表查对一致。
⑥表格横向、纵向必需有累计数；使用Excel时，复杂链接公式尽可能标明计算过程；尽可能将索引标注清楚。
（6）审计说明：在审定表、明细表及分析程序下发应编写审计说明，关键记载事项有：核实方法、特殊事项、注释、审计策略、实施程序、该科目异常变动原因说明（30%以上）等。如存在调整事项，应在审定表（可索引）及科目明细表审计说明中编写调整说明，逐条说明调整分录，关键记载事项有：调整原因、调整依据、调整数字计算等。
（7）审计结论：全部审定表均应有审计结论，审计结论能够有以下表示方法：
①余额能够确定或（资产负债表科目）发生额能够确定（损益表科目）；
②经调整后余额能够确定或（资产负债表科目）经调整后发生额能够确定（损益表科目）；
③经审计，除上述说明事项外，未发觉其它重大异常（慎用，通常结果是非标审计意见时使用）。
（8）凭证检验注意事项：
①通常情况下，资产类审计关键是预防资产多计。通常情况，资产类科目抽凭愈加关注借方金额，检验资产入账依据是否充足、合理。
②通常情况下，负债类审计关键是预防负债少计。通常情况，负债类科目抽凭愈加关注贷方金额，检验负债是否存在少计现象。
③除了结转性质凭证，权益类科目有发生额时，通常要求100%凭证抽查。
④损益类凭证，通常情况下，包含到货币资金收支凭证，必需有发票等单据支持；包含到非正常损益转账凭证，必需有被审单位内部审批手续。
10.4. 对具体科目实施实质性程序
对每一个具体科目标审计，要做到能够对此科目负责程度，能够回复项目经理需要对此科目标一切信息。对于新入职助理人员，可能以前并未接触过审计工作底稿，切忌一开始上来就直接填制审计工作底稿数据，造成最终形成表格不是审计工作底稿而是被审计单位数据简单粘贴。
当被分配到某个具体科目要求我们审计时：
首先，我们要对该科目有一个总体认识和了解，包含：该科目在报表中位置，它属于哪一类资产、负债、权益或损益科目；对于财务报表意义，占资产总额比重，属于流动性还是非流动性，属于常常性还是非常常性；应该包含关键内容有哪些（如货币资金通常包含现金、银行存款或其它金融机构活期存款和本票和汇票存款等能够立即支付使用交换媒介物、营业外收入是指和企业生产经营活动没有直接关系多种收入，关键包含：非流动资产处理利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等）。这个工作或说这个意识很关键，避免存在某个科目已经做完，但助理人员根本不了解它意义和内容，仅仅是数据填列。审计工作不是简单复制粘贴，需要判定事项真实性、正确性、合理性。
对该科目进行初步了解后，我们要从被审计单位科目余额表中找到该科目，查看其核实内容全部包含哪些，判定其是否应在此科目核实，并录入工作底稿，根据审计工作底稿提醒，实施审计程序，获取审计证据，对该科目标存在、完整性、权利和义务、计价和分摊、列报等事项获取合理确保，对审计工作底稿提醒我们关注地方给予关注，根据审计工作底稿要求编制审计工作底稿。
助理人员若存在不清楚、不明白地方，应立即向现场项目经理或其它更有经验人员请教，切忌在无法确定情况下，根据自己意愿错误实施，现场时间很有限，避免耽搁工作效率。
助理人员需要对自己编制审计工作底稿结论负全部责任。
举例说明实质性程序实施：（假设12月31日为审计截止日期）
货币资金（结合底稿货币资金底稿ZA一并阅读）：
1、货币资金程序表：
（1）表头填列完整，包含：被审计单位名称（全称）、审计截止日期（若为利润表科目则为审计期间）、编制人、编制日期、复核人、复核日期填列完整。复核人、复核日期应该由项目经理或项目组内部等级较高人员在对助理人员工作底稿复核后进行填写，但出于时间担心、沟通效率需要，应该由助理人员在项目经理复核底稿后，自行填写，注意不要存在矛盾（复核日期应在编制日期后，编制日期和复核日期均应在审计汇报日之前）。
（2）审计目标:此处不需要填写，不过需要阅读并了解审计目标。
（3）计划实施实质性程序包含：评定重大错报风险水平（最高、高、中、低）、控制测试结果是否支持风险评定结论（支持、不支持、不适用）、需从实质性程序获取确保程度（最高、高、中、低）。在实施风险评定程序、控制测试后，能够得出这三项内容结论。这些判定通常由项目经理负责实施，助理人员需要依据项目经理风险评定汇总表、控制测试结果填列。注意此处不可随意填列或不填列，不得存在矛盾（如评定重大错报风险水平为最高、控制测试结果支持风险评定结论，但需要从实质性程序获取确保程度为低）。
（4）实质性程序选择：此部分工作应由项目经理完成风险评定工作后确定，助理人员能够依据对科目标了解进行合适增减（降低实施某项程序必需经过项目经理同意）。对于某项程序是否实施应作出标识、并索引至相关底稿。
2.货币资金审定表：
（1）审定表中均链接公式，不需要手动填写，明细表及其它辅助表格填列好后，自动生成。审定表即使在底稿第二页，不过应是在实施完全部程序后生成表格。
（2）审计说明应该说明你对此科目实施全部程序及结论（包含但不限于说明该科目核实内容、增减变动关键原因（变动百分比超出30%以上做出说明）；对有抵押、冻结等对变现有限制或存放在境外或有潜在收回风险款项应单独说明）。
（3）对于此科目标调整分录应该在审计说明空白处列示，并具体说明调整事由。此处调整分录应该为货币资金科目标调整分录，而不是二级科目银行存款、库存现金、其它货币资金调整分录，数据应链接到货币资金明细表中调整分录数据，最好不要手动输入，（确保数据正确，能够追踪到具体事由）表格中审计调整数字链接到调整分录中数据）。
（4）审计结论应该说明，余额是否能够确定。
3.货币资金明细表：
（1）现金：
A.项目为现金；
B.币种根据被审计单位所拥有现金情况填列，假设被审计单位有3种现金（人民币、美元、欧元），那么也应该分为三行填列，根据币种进行区分；（相关怎样了解被审计单位有多个币种，首先关注被审计单位科目余额表是否根据币种设置三级明细，若被审计单位未根据币种设置三级明细或经过辅助账也无法查询，能够问询出纳人员，被审计单位持有现金情况，并经过盘点库存现金验证出纳人员提供信息。）
C.期初余额包含未审数、审计调整、审定数三列，未审数从被审计单位科目余额表取得，货币资金等资产类科目为借方余额，负债类及全部者权益科目为贷方余额。
审计调整和审定数：若为连续审计，将未审数和上年审计汇报年末库存现金余额查对（货币资金附注），查对一致即可确定无审计调整，审定数和未审数一致；查对不一致时，应该和被审计单位出纳人员了解差异原因，是否存在需要调整事项，核实调整事项及金额，确定审计调整金额，审定数等于未审数加上审计调整金额。
若为非连续审计，我们需要实施审计程序，对期初余额不存在重大错报风险获取合理确保，如检验并取得上年度审计汇报中货币资金—库存现金附注披露（若上年度经过审计）；取得上年度12月31日（或期初截止日期）被审计单位库存现金盘点表（经过相关出纳、主管会计签字确定），检验盘点表确定金额和期初未审数披露是否一致；若有任何事项表明无法信赖被审计单位期初截止日期库存现金盘点表或仅经过上述程序（实质性程序）无法取得合理确保，能够考虑抽查部分日期上年度库存现金盘点表，结合风险评定结果，实施控制测试（包含和上年度现金日志账查对金额是否一致，要件是否齐全）。将实施审计程序均统计于工作底稿中（审计说明中描述，取得附件，编索引号，归档保管）。
D借方发生数、贷方发生数从被审计单位科目余额表取得。
E期末余额包含未审数、审计调整、审定数，未审数是直接由期初未审数+借方发生数-贷方发生数直接得来，你需要将直接得出数字和被审计单位科目余额期末余额查对（要注意是借方还是贷方）。
审计调整和审定数：库存现金审计调整数字是经过实施审计程序（包含盘点、抽查凭证等）发觉实际存在库存现金和账面统计差异，审定数直接等于期末未审数+审计调整。
F未审数变动金额和变动比率直接由公式得出，在变动比率较大（如超出30%）以上需要进行审计说明，说明变动较大原因。
G备注：应该统计你认为需要统计提醒自己或项目经理注意全部内容（如被审计单位要求库存现金余额不得超出3万元，但实际库存现金余额10万元，这可能表明内部控制实施无效。）
H调整分录：假如有期初审计调整、期末审计调整，应该在审计说明空白处做出说明及调整分录，审计调整表格内数字应该链接到调整分录，而不是输入数值。这么表内数据和调整分录保持一致，而且能够追踪到调整事项说明。（如在盘点中发觉被审计单位库存现金盘盈30,000.00元，则应在审计说明中表述：12月31日下班后对库存现金进行盘点，盘盈30,000.00元，调整分录：借：库存现金—30,000.00元；贷：营业外收入—30,000.00元。
（2）银行存款：
A．开户银行及银行账号能够在被审计单位科目余额表三级明细中找到，假如科目余额表无三级明细或三级明细表中未填写（填写不全）开户银行及银行账号，你应该找到被审计单位出纳人员，要求其提供会计期间全部开户银行及银行账号情况。根据每个银行账号不一样填列到各行，如建行有两个账号001和002，应该分为两行填列。
B币种根据实际情况填列。能够从出纳银行账户明细表中取得信息。
C期初余额包含未审数、审计调整、审定数三列，未审数从被审计单位科目余额表取得，货币资金等资产类科目为借方余额，负债类及全部者权益科目为贷方余额。
审计调整和审定数：若为连续审计，将未审数和上年审计汇报年末银行存款余额查对（货币资金附注），查对一致即可确定无审计调整，审定数和未审数一致；查对不一致时，应该和被审计单位出纳人员了解差异原因，是否存在需要调整事项，核实调整事项及金额，确定审计调整金额，审定数等于未审数加上审计调整金额。
若为非连续审计，我们需要实施审计程序，对期初余额不存在重大错报风险获取合理确保，如检验并取得上年度审计汇报中货币资金附注—银行存款披露（若上年度经过审计）；取得上年度12月31日对账单、余额调整表，必需时进行函证期初银行存款余额，查对对账单和函证余额是否一致，余额调整表金额是否和年初余额查对一致，若不一致，进行调整。并考虑经过增加测试样本量（抽查更多月份对账单及余额调整表）方法考虑被审计单位银行存款内部控制有效性。并将对期初余额进行审计程序统计于工作底稿中（审计说明中描述，取得附件（包含期初对账单、余额调整表、询证函，编索引号，归档保管）。
D借方发生数、贷方发生数从被审计单位科目余额表取得。
E期末余额包含未审数、审计调整、审定数，未审数是直接由期初未审数+借方发生数-贷方发生数直接得来，你需要将直接得出数字和被审计单位科目余额期末余额查对（要注意是借方还是贷方）。
审计调整和审定数：银行存款审计调整数字是经过实施审计程序（包含检验对账单、余额调整表、银行询证函等）发觉截至报表日止实际存在银行存款和账面统计差异，审定数直接等于期末未审数+审计调整。
F未审数变动金额和变动比率直接由公式得出，在变动比率较大（如超出30%）以上需要进行审计说明，说明变动较大原因（首先应该经过对账务进行了解，若未能明了或有疑问需要证实，应该和被审计单位出纳人员了解。
G对账单余额应该统计每个开户行每个银行账户报表截止日期对账单余额。（对账单是由银行每个月寄给被审计单位财务收支明细单，统计天天在此账户中发生收入、支出情况，每日结余情况，应在入现场时作为资料清单上面一项内容要求被审计单位人员提供，这是我们必需取得审计证据之一）
H调整后银行存款余额调整表为由出纳人员编制，经会计主管人员复核调整表（应在入现场时作为资料清单上面一项内容要求被审计单位人员提供，这是我们必需取得审计证据之一），调整后金额应和审定数保持一致。
I银行询证函回函金额，统计函证金额即可，应和对账单金额一致。（最好能在现场结束之前取得，假如不能，也应立即关注回函情况，这是我们必需取得审计证据之一）。相关函证收发我们会在下面统一说明。
J对账单索引号、调整表索引号、询证函索引号，全部底稿（包含根据本所模板编制和从被审计单位或其它机构取得）均应有索引号，底稿中每一张纸均应标号，不然视同废纸。编号规则，如：对账单索引号，因为这个附件是货币资金明细表附件，编号应为ZA-2-X，调整表索引号为ZA-2-Y。
K调整分录：假如有期初审计调整、期末审计调整，应该在审计说明空白处做出说明及调整分录，审计调整表格内数字应该链接到调整分录，而不是输入数值。这么表内数据和调整分录保持一致，而且能够追踪到调整事项说明。（如发觉对账单显示12月31日某企业打来预付货款50万元，被审计单位还未收到通知单据，未入账，且视被审计单位资产情况，此金额应该作出调整，则应在审计说明中表述：某企业12月31日预付被审计单位50万元，被审计单位未入账，应该调整未达账项50万元，调整分录：借：银行存款—500,000.00元；贷：预收账款—500,000.00元。
其它货币资金做法和银行存款一致。
审计说明及审计结论应该描述你所实施程序及得出结论，尽可能将你能想到需要提醒自己以后使用及项目经理使用全部内容均统计和审计说明。
4.库存现金监盘表
（1）上一日账面库存余额，应该填写现金日志账盘点日（比如1月8日实施盘点程序）前一日（1月7日）现金日志账余额（日清月结），此处假设你看到1月7日现金日志账余额1,000元。
（2）盘点日未记账传票收入金额，为被审计单位1月8日当日发生现金收入但未入账情况。假设1月8日收到卖废旧电脑款项100元。
（3）盘点日未记账传票支出金额，为被审计单位1月8日当日发生现金支出但未入账情况。假设1月8日现金支付职员借款300元。
（4）盘点日账面应有金额应为上一日账面库存余额（1000元）+盘点日未记账传票收入金额（100元）-盘点日未记账传票支出金额（300元）=800元。
（5）盘点实有库存现金数额为盘点当下被审计单位实有库存现金，是由被审计单位人员盘点，我们监盘得来（注意尽可能避免直接接触被审计单位保险柜、现金及保险柜内其它物品），我们需要将监盘情况填列在库存现金监盘表右边实有库存现金盘点统计处，根据面额和数量填列，最终汇总得出盘点日实际库存现金数额。假设经过你监盘结果为100元6张，50元两张，均为人民币。那实有库存现金累计为700元人民币。盘点实有库存现金数额也应为700元。
（6）盘点日应有和实有差异为盘点实有库存现金数额和盘点日账面应有金额差异。上述假设为例即为：800-700=100元。
（7）差异原因分析：包含白条抵库、长久未入账凭证等情况，在这里标注原因及金额即可。此例中，职员借条100元，现金已经付出，不过还未入账，应该调整，借：其它应收款—甲职员100元，贷：库存现金100元。调整事项应写在审计说明处。
（8）追溯调整：报表日至审计日库存现金付出总额为1月1日-1月8日全部现金支出金额。假设1月1日-1月7日，记账现金支出金额2500元，则报表日至审计日库存现金付出总额应为2500元+300元=2800元。
报表日止审计日库存现金收入总额为1月1日-1月8日全部现金收入金额。假设1月1日-1月7日，记账现金收入3000元，则报表日止审计日库存现金收入总额应为3000元+100元=3100元。
报表日库存现金应有余额=盘点实有库存现金数额+报表日至审计日库存现金付出总额-报表日至审计日库存现金收入总额=700+2800-3100=400元。
报表日账面汇率，根据外币报表日汇率填写。
报表日余额折合本位币金额=报表日库存现金应有余额*报表日账面汇率。在此例中，应为400*1=400元，应和被审计单位科目余额表中库存现金查对一致。
本位币累计为报表日全部币种折合本位币金额总和。
（8）表格下端应由出纳员、会计主管人员、监盘人（你自己）签字确定，检验日期为监盘日期。
审计说明及审计结论应该描述你所实施程序及得出结论，尽可能将你能想到需要提醒自己以后使用及项目经理使用全部内容均统计和审计说明。每一张表均应作出审计结论。
注：编制这张表时，首先实施工作可能是监盘现金，最好先用铅笔填写，在检验盘点统计完成后（数据查对正确，差异得四处理）再用黑色签字笔替换，避免涂改，或反复要求被审计单位相关人员签字确定。
5.银行函证控制表
标准上，全部银行账户均应函证，若被审计单位存在特殊情况，不能或不愿对一些账户发函，应立即通知项目经理和其沟通，不要自己决定是否应该发函。
（1）询证函编号：即为编制银行询证函给她索引号，根据上文所述方法编号即可。
（2）开户银行及账号、币种为发出银行询证函开户银行及账号、币种具体信息，被审计单位在一个单位若有N个账号，能够发一份询证函，不过在银行函证控制表中，应该每个账号各分一行。
（3）函证情况包含对账单余额、函证日期、回函日期、回函金额、差异金额。对账单金额应链接到货币资金明细表中相关账号对账单余额处。函证日期为发出函证日期，回函日期为收到回函日期，回函金额从银行回函中取得，通常情况下，若银行认为函证金额和其统计一致，会在询证函信息证实无误处盖章确定。若函证金额和其统计不一致，会在信息不符出作出具体说明。也能够从询证函回函找到差异金额。
（4）冻结质押等事项说明，可从银行询证函回函信息中取得，假如回函中反应出被审计单位未披露冻结质押事项，应该统计下来，并考虑对其它资产、借款事项、担保、或有事项确定和披露影响，并立即通知项目经理。
（5）差异原因，和被审计单位财务人员回函金额和发函金额差异，并得到合了解释（如未达账项，账务处理错误）。必需时提请项目经理处理。
（6）最终确定金额，此金额为分析差异原因，作出对应调整后