大型超市成本内部控制对策.doc
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1、摘要 自20世纪90年代中期以来,随着经济全球化的发展,大型超市如雨后春笋般出现在世界各地。大型超市规模大、商品数量繁多,自然地成本的核算也比较复杂,伴随着商品的成本出现的问题也诸多。想在市场竞争中取得优势并得到长远发展,大型超市就必须建立起适合于自身发展特点的成本内部控制体系,从而达到控制成本支出,提高经济效益的目的。本文主要遵循了从提出问题、分析问题到解决问题的逻辑思维进行了探讨研究。首先,从内部控制制度的相关理论入手,重点总结了内部控制制度的概念及内容、重要性及作用;其次,从问题引申出大型超市的经营特点及成本构成;再次,针对大型超市商品成本的构成找出成本内部控制现状,进行原因分析;最后,
2、针对前面的现状及原因分析提出相对应的解决措施。希望通过对其的研究,能够有效地做到降低了大型超市的商品成本,最终实现经济利益最大化,为超市的长远发展奠定坚实的基础。关键词:大型超市;商品;成本;成本内部控制;经济利益ABSTRACTSincethemid-1990s,withthedevelopmentofeconomicglobalization,largesupermarketshavesprunguparoundtheworld.Largesupermarkets,large-scale,thevastamountofcommodities,naturally,costaccounting
3、ismorecomplex,alongwithalsomanyoftheproblemsofthecostofgoods.Wanttogainadvantageinthemarketcompetitionandthelong-termdevelopment,largesupermarketsmustdevelopcharacteristicssuitablefortheirowndevelopmentcostsofinternalcontrolsystemtoachievecontrolcosts,improveeconomicefficiency.Thisarticleisguidedtoa
4、skquestions,analyzeproblemsdiscussedtosolvetheproblemoflogicalthinking.First,startingfromtheinternalcontrolsystemtheory,focusedsummaryoftheconceptandcontentoftheinternalcontrolsystem,theimportanceandrole;Secondly,fromtheproblemscomeoutoftheoperatingcharacteristicsandcoststructureofthelargesupermarke
5、ts;again,forthecostofalargesupermarketgoodsconstitutesfindoutthecostofinternalcontrolstatus,andcauseanalysis;Finally,thepreviousstatusquoandthereasonsforthecorrespondingsolutions.Throughitsresearch,todosoeffectivelyreducethecostofalargesupermarketgoods,andultimatelytoachievethemaximumeconomicbenefit
6、s,tolayasolidfoundationforlong-termdevelopmentofthesupermarket.Keywords:LargeSupermarkets;Goods;Costs;TheCostofInternalControl;EconomicBenefits目录1、内部控制制度的相关理论11.1内部控制制度的概念及内容11.1.1企业内部控制的概念11.1.2内部控制的内容11.2内部控制制度的重要性21.3内部控制制度的作用32、大型超市的经营特点与成本构成32.1大型超市的界定范围32.2大型超市的经营特点42.3大型超市商品成本的构成52.3.1采购成本52.
7、3.2仓储成本52.3.3销售成本62.3.4处置成本62.3.5人力资源成本62.3.6其他成本73、大型超市成本内部控制现状及原因分析83.1采购环节成本内部控制存在的问题及原因分析83.1.1采购计划执行不力,造成等待浪费83.1.2供应商选择不当,采购模式不合理,导致采购物资质次价高83.1.3采购验收不规范,付款审核不严,导致商品、资金、信誉受损83.1.4缺乏内部控制制度,造成采购成本的增加93.2仓储环节成本内部控制存在的问题及原因分析93.2.1内部控制制度不健全,导致成本增加93.2.2存货管理思想落后,导致存货损失93.2.3存货盘点存在漏洞,导致资产和利润虚增实地盘点法是
8、存货盘点的方法93.3销售环节存在的问题及原因分析103.3.1没有掌握风险控制的主动权,造成货款难以收回的风险103.3.2对赊销的范围、审批权限不明确,为回笼资金带来风险103.3.3激励与约束机制不健全,导致销售费用失控103.4存货处置环节成本内部控制存在的问题及原因分析113.4.1管理者缺位,导致在库产品监管虚位113.4.2主管部门监管乏力,导致使用者越位113.4.3内控制度结构失衡,导致管理者错位123.5岗位设置与人员配备环节成本内部控制存在的问题及原因分析123.5.1岗位培训制度不完善,不利于员工的素质提高123.5.2在人员合理流动上缺乏应有的管理制度,造成人才流失1
9、33.6其他成本内部控制存在的问题及原因分析134、大型超市成本内部控制对策134.1加强采购成本的内部控制,降低采购成本的对策134.1.1制定合理的采购计划134.1.2建立科学的供应商评估和准入制度,完善采购模式144.1.3建立严格的采购验收和付款制度144.1.4建立内部控制制度,加强对采购部门的内部控制154.2改进大型超市存货内部控制的对策154.2.1建立健全存货的内部控制制度,加强存货监督164.2.2转变管理理念,提高企业员工素质164.2.3建立存货盘点清查制度,保证商品数量的准确性164.2.4完善存货内部控制考评机制,调动员工的积极性174.3销售环节内部控制的对策1
10、74.3.1健全销售考核指标体系,严格审核应收账款174.3.2建立赊销环节的分权管理体系,降低回笼资金风险174.3.3完善激励与约束机制,严格控制销售费用184.4大型超市商品处置实施内部控制制度的应对措施184.4.1建立以产权为核心的资产处置内控体系184.4.2建立以资本为基础的资产处置内控平台194.4.3建立以流程为主轴的资产处置内控模式194.5完善大型超市人力资源内部控制的对策204.5.1完善人力资源引进制度,提高员工素质204.6完善其他成本内部控制制度的对策215、结论21参考文献221、内部控制制度的相关理论20世纪90年代中期以来,外资超市大量地进入我国,不仅引起了
11、我国超市行业的变革,而且对我国本土超市、农产品经营渠道,甚至于消费者的消费习惯等方面都产生了不同程度的影响。为何外资超市能在中国产生如此大的作用呢?原因主要在于,外资超市的成熟和先进的经营模式,已经对比出中国超市发展的落后和不足。因此,外资超市所带来的“示范效应”掀起了我国超市行业变革的大热潮。1.1内部控制制度的概念及内容1.1.1企业内部控制的概念 企业内部控制制度是由企业董事会、监事会、经理会和全体员工实施的,旨在实现控制目标的过程。这个定义反映了如下一些基本的概念: (1)企业内部控制是一个过程,是实现目的的手段,而绝不是目的本身。(2)企业内部控制是靠人来实施的。 (3)企业内部控制
12、对于企业目标的实现只是提供合理的保证。(4)企业内部控制被用来实现一个或多个彼此独立又相互交叉的类别目标。(5)企业内部控制是企业对员工的生产安全、信息安全等方面的合理控制。(6)内部控制需要一把手“管理者代表”的职能授予。1.1.2内部控制的内容 (1)内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础。一般包括企业治理结构、组织结构的设置及其权责分配、内部审计的机构、人力资源政策等等。内部环境是内控体系整体框架的基础,是实施企业内部控制的有效保障,直接影响企业内部控制的执行、企业经营目标和整体战略目标的实现。(2)风险评估。风险评估是企业能够及时识别、系统地分析影响经营活动中与实现相关内部控制风险
13、,合理地确定风险应对措施的过程。主要是描述和确定业务流程和会计报表信息披露中的风险,以及针对重要业务流程进行的风险评估及建立风险评估制度体系。(3)控制活动。控制活动指的是企业根据风险评估的结果,结合风险应对措施所采取的相应的控制措施,将风险控制在企业发展中可承受的范围之内。 (4)信息与沟通。信息与沟通是企业能够准确、及时、完整地传递、收集和内部控制相关联的信息,以确保会计信息在企业内部、不同企业之间进行有效的沟通。并且能正确地应用相对应的信息。 (5)内部监督。内部监督是对企业内部控制建立的实施情况进行的监督检查办法,用来评价内部控制的有效性、健全性和合理性,发现内部控制的缺陷,及时加以改
14、正。1.2内部控制制度的重要性 (1)保证国家方针、法规和政策在企业内部有效地贯彻和实施。认真地贯彻、执行国家法规、方针和政策是企业进行合法经营的优先条件。健全的内控体制,可以对企业的各个部门、各个流转环节进行有效的监督和控制,对所发生的各种问题,都能及时地反应,及时地纠正,从而保证国家的法规和政策有效执行。 (2)保证会计信息的真实性和准确性。完善的内控体系,可以确保会计资料的收集、分类、记录及汇总过程,从而能够真实地反映企业生产经营的实际情况,且及时发现各种错误并改正,从而保证会计资料的真实性和准确性。 (3)有效防范企业的经营风险。企业在生产经营中要实现长远发展的目标。就应该对各类的风险
15、进行有效的预防和控制,实施企业内部控制,通过它有效地评估企业风险加强控制企业经营风险薄弱环节,把各类风险消灭在萌芽之中,是一种防范企业风险的一种最佳方法。 (4)维护财产和资源安全完整。健全完善的内部控制能够有效地制约和监督财产物资的采购、计量、验收等各个环节从而保证财产物资的安全完整,并能有效地防止各种损失浪费现象的发生。(5)促进企业有效经营。健全的内控体系,可以利用统计、会计等各部门的制度规划及有关报告,把企业的生产、销售、财务等各部门的工作结合在一起,充分发挥整体作用,顺利达到企业的经营目标。同时,由于严密的考核与监督,能够真实地反映工作实绩,再结合合理的奖惩制度。激发员工的工作热情及
16、其潜能,通过工作效率,促进整个企业经营效率的提高。1.3内部控制制度的作用(1)提高会计信息的正确性和可靠性。正确可靠的会计数据是管理者了解过去、控制现在、预测未来、作出决策的必要条件,通过制定和执行业务处理程序,进行科学的职责分工,使得会计资料在相互牵制的条件下产生,从而可以有效地防止错误和弊端的产生,保证会计资料的正确性和可靠性。(2)保证生产和经营活动的顺利进行。明确员工职责,严格手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督,能够有效地保证生产和经营活动顺利进行、防止偏差,纠正失误和弊端,保证实现经营目标。(3)保证企业财产和资源的安全完整。财产物资是进行生产经营的物质基础。可以采取切实可行
17、的办法有效地管理货币资金,及各项财产物资的各管理流程等活动采取内部控制手段,防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为的发生,这样既能提高工作效率,又能保证财产的安全性和业务处理的正确性。(4)保证企业既定方针贯彻执行。企业决策层不仅要制定管理经营方针、政策、制度,而且要狠抓其贯彻执行。通过内部控制手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度,并且,可以促使企业的领导和相关人员执行国家的方针、政策。在严格遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。(5)是企业深化改革的必然要求和迎接国际挑战的迫切需要。随着企业改革的力度不断加大,加强大中型企业的内部控制是十分必要的。面对竞争激烈的国际市场,
18、企业要想加大迈向全球化的步伐,必须尽快地实现从传统的经济发展模式向现在的经济发展模式的蜕变,提高自身水平,缩短差距,迎接国际的挑战。2、大型超市的经营特点与成本构成2.1大型超市的界定范围超市是指以顾客自选方式经营食品、家庭日用品、服装、日用百货、家电为主的中低档商品的大型综合性零售商场。又称自选商场。是许多国家特别是经济发达国家的主要商业零售组织形式。 大型超市(Hypermarket)或者称作为综合超市,英文名字GeneralMerchandiseStor(简称GMS),是一种采取自选销售商品的一种方式,以销售大众化的实用商品为主,并将超市和折扣店的经营优势相结合为一体的,品种相当齐全。根
19、据商品的结构,可以将其分为以经营食品为主的大型超市和以经营日用品为主的大型超市。这种结构可以充分地采用现代商业科技,比较容易采取连锁经营的方式。如法国的家乐福、美国的沃尔玛等。 大型超市选址一般在商业中心、城乡结合部、居民住宅区、交通要道。在我国的这类大型超市主要在商业中心,作为主力吸引着巨大的人流,是大型购物中心保证一定人流的保证。超市的营业面积达到2500平方米以上,衣、食用品齐全,十分重视本超市的自主品牌开发;采取自选销售的方式,设有与超市营业面积相适应的停车场。2.2大型超市的经营特点(1)商场规模大,面积大,各类商品分布导向标志以及价格标志醒目。商品上架陈列摆设或者落地堆放,购物采用
20、集中结算,可实行现金消费或者有卡消费。(2)自选式购物,场地大、陈列面大。(3)商品经营品种繁多,商品成本的核算复杂。商品涉及饮食、果蔬、生鲜、服饰、家居用品、日用杂品、花卉、烟酒等。商品出售进行独立包装,也有称量计价后的包装,经营的商品具有高度的一致性。(4)丰富的商品,明亮的灯光,宽阔的空间,舒适的室内温度,创造一种良好的购物环境,使人们在购物中感到一种享受。(5)销售价格低廉,同类商品价格一般低于连锁食品超市和百货商店,商场主要通过低毛利率的大规模销售量来获取商品经营毛利,每逢节假日,商品的各种促销形式接连不断。(6) 采购者多以女性、主妇、家属为主。2.3大型超市商品成本的构成2.3.
21、1采购成本商品的采购成本主要包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费及其他可以归属于与商品采购成本的费用。但不包括进项税。采购价格是说大型超市通过一些途径获得的采购报价,采购报价是衡量采购成本高低的关键因素。供应商提供的价格不同、采购的方式不同、采购者与供应商之间的关系等,都会对实际发生的采购价格产生影响。相关税费分为国内采购和国际采购。国内购入,一般就只有增值税,应税消费品的话就还有消费税。国际采购,有进口增值税和进口关税,应税消费品还有消费税。运输成本是实施采购计划之后所进入的商品运输阶段。运输合同中要明确规定供需双方和承运人之间的赔付款方式、损失等问题,运输过程中发生的费用计入采购
22、成本。运输成本弹性比较大,如果控制好,会有效地降低采购成本。 装卸费用、保险费及其他费用构成了采购成本的辅助费用,不合理的费用成本会增加采购成本的总费用。2.3.2仓储成本(1)库存持有成本。是指为保持商品库存量而发生的成本,可以分为固定成本和可变成本。固定成本与库存商品数量无关。可变成本包括四个部分:资金占用成本、存储空间成本、库存服务成本和库存风险成本。(2)缺货成本。是指由于库存供应中断而造成的损失。如商品供应中断造成的停工损失、产成本库存缺货造成延迟发货损失和丧失销售机会的损失、紧急额外购入成本等等。(3)仓库内装卸搬运成本。商品进出仓库主要依靠装卸搬运作业来完成。装卸搬运机械的设备折
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