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量本利分析法在当代企业中的运用.doc
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1、(完整word)量本利分析法在当代企业中的运用安徽农业大学经济技术学院毕 业 论 文(设计)论文题目 量本利分析法在当代企业中的运用 姓 名 李海涛 学 号 11551185_ 院 系 经济技术学院 专 业 财务管理 指导教师 鲍宜忠 职 称 副教授 中国合肥二o一五 年六月摘要量本利(CVP)分析,作为当代管理会计的主要内容和基本方法,在企业经营管理工作中应用十分广泛。量本利分析通过研究企业在一定时间内的成本、业务量和利润之间的内在联系,揭示变量之间的内在规律性,可以为企业的成本管理、经营决策和目标控制提供有效地管理信息.通过对中小家具企业的量本利分析,一方面能够让我们熟练地掌握并牢记这一方
2、法,另一方面,通过分析结果,对如何加强企业的经营管理提出一些建设性的意见.关键词:量本利分析,企业,经营决策,应用Abstract The amount of principal and interest (CVP) analysis, as the main content of contemporary management accounting and basic methods in business management work is widely used. The amount of principal and interest by the intrinsic link an
3、alysis research enterprise cost within a certain time, the business volume and profits between variables reveal the inherent regularity, can provide effective management of information for the enterprise cost management, business decisionmaking and goal control . By the amount of principal and inter
4、est of small furniture business analysis, on the one hand allows us mastered and keep in mind this approach, on the other hand, by analyzing the results, how to strengthen the management of enterprises to make some constructive suggestions。Keywords: cost volume profit analysis,enterprise,management
5、decision,applicationII目 录摘要IIAbstractII0、引言11、量本利分析基本知识11。1量本利分析的含义11。2量本利分析图11。3量本利分析的基本假设31。4量本利分析的基本关系式32、量本利分析的具体应用32。1通过量本利分析企业的经营决策状况32.2通过量本利分析企业的经营风险状况42.3通过量本利分析企业的现金流量状况52。4通过量本利分析企业的投资决策状况52.5实例分析63、通过量本利分析企业存在的问题及成因93.1存在的问题93。2问题产生的原因104、量本利分析在企业经营中的作用及其局限性104.1量本利分析在企业经营决策中的作用104。2量本利分
6、析的局限性105、对企业经营决策的建议125.1适时地调整价格策略,在变幻的市场中抓住机遇125。2努力地扩大销量,在激烈的竞争中抢占先机135.3有效地进行成本管理,在诱人的市场下捕获收益136、总结13【参考文献】14致谢15IV0、引言改革开放以来,我国全面实行社会主义市场经济。因此,利润成为衡量企业经营成果的一个重要指标,而利润的高低取决于企业的营业收入和营业成本,而一个企业的收入主要是通过销售产品的销售数量和单价来决定的。那么,企业要想在激烈的竞争中获取利润,必须通过降低成本,提高价格,增加销售数量来实现。成本、价格、销售量三者之间形成了密切的关系,而经济学家们引入量本利分析对这三者
7、之间的关系加以分析,寻求三者之间的均衡点,与风险分析相结合,亦可以为企业提供降低经营风险的方法以及手段,以保证企业实现既定目标,与决策分析相联系,可以用于企业进行有关的生产决策、定价决策和投资项目的可行性分析,为全面预算、成本控制、责任会计应用等提供理论准备。通过对量本利分析的探讨和研究,能够让我非常深刻地掌握量本利分析的相关理论,也能够帮助我更全面地了解企业的经营状况和未来的发展趋势。 1、量本利分析基本知识1.1量本利分析的含义量本利分析,亦称作本量利分析,简称CVP分析(cost-volume-profit Analysis),指的是通过以建立成本性态分析和变动成本计算模式为基础,研究企
8、业在某段时间内的成本、业务量和利润三者之间的密切关系,揭示变量之间的内在规律,为企业预测、决策、规划和业务考评提供必要的财务信息的一种定量分析方法。量本利分析主要包括保本分析、安全边际分析、目标利润分析、利润的敏感性分析等内容。1。2量本利分析图企业进行量本利分析时,可以通过绘制量本利分析图的方法进行分析。量本利分析图上,我们可以清晰地描绘出四个因素:单价、销售量、单位变动成本、固定成本。借助量本利分析图可以清楚明了地观察到相关因素变动对利润的影响,从而有助于管理者进行各种短期经营决策。量本利分析图包括:1、基本的量本利分析图;2、边际贡献式量本利分析图。1.2。1基本的量本利分析图 基本的量
9、本利分析图所表达的意义主要是:(1)固定成本与横轴之间的区域表示的是固定成本的值,固定成本不随产量的变化而发生变化,总成本线与固定成本线之间的区域称为变动成本,它会随着业务量的变化呈正比例的变化.(2)我们把总收入线与总成本线之间的交点称作保本点。(3)盈利区域指的是保本点以上的总收入线与总成本线相重合的区域,亏损区域指的是保本点以下的总收入线与总成本线相交的区域。如果我们清楚一个企业的销售量或者销售金额,那么我们就可以在图上判断该销售状态下的结果是亏损还是盈利,便于我们的理解.图1 基本的量本利分析图1。2.2边际贡献式量本利分析图 边际贡献式量本利分析图的主要优点是可以直观地表示出边际贡献
10、的数值.边际贡献随销售量增加而增大,当其达到保本点的时候,企业则处于保本状态,当边际贡献超过固定成本之后企业进入盈利状态。1。3量本利分析的基本假设1.3。1成本性态分析假设“总成本=固定成本+变动成本”这是量本利分析的基本前提假设。在相关范围内,固定成本总额和单位变动成本保持不变,而变动成本总额和单位固定成本与业务量成正比例变动.在中小型家具企业中,变动成本主要包括购货成本、销售人员提成的部分,生产类的家具企业的变动成本主要是制作家具的材料费用、人工费,而固定成本主要包括房屋租金、广告宣传费等等。1。3.2销售收入与业务量呈完全线性关系假设企业的销售收入必须随业务量的变化而变化,两者之间应该
11、呈现出完全线性关系。在不考虑市场规律的情况下,家具企业的销售收入都会随着业务量的增加而增加。1。3。3产销平衡忽略存货水平变动对利润的影响,量本利分析中假设产品的生产量和销售量保持平衡。1。3.4产品产销结构稳定进行量本利分析时,必须假设该企业的产品产销结构稳定不会发生巨大的变化,否则分析的结果没有比较的意义。1。4量本利分析的基本关系式利润=销售收入-总成本=销售收入-(变动成本+固定成本)=销售量(单价-单位变动成本)固定成本=销售量边际贡献-固定成本2、量本利分析的具体应用当今社会,经济效益仍然是企业在经营过程中追求的首要目标。企业的经营者十分注重企业的获利情况,倘若本企业的销售收入越高
12、,并且销售成本控制在一定程度,那么其利润越高,企业的经营状况越良好。如何更加有效地创造收入、节约成本,是当代任何一个企业需要考虑的问题。现代化的企业更应该树立成本效益观念,实现由传统的“节约、节省观念向现代效益观念转变。因此,量本利分析,作为现代管理会计的核心内容之一,在企业中得到了广泛应用。2.1通过量本利分析企业的经营决策状况中小型家具企业可以采用量本利分析法,通过财务管理,找到产品盈亏临界点作为其生产经营决策的基本依据。一般情况下,企业的盈亏临界点销售量越低越好,企业的经营状况就越良好.因此,盈亏临界点分析成为中小家具企业发掘利润空间的工具,并且为企业经营决策提供科学依据。在家具行业中,
13、对一个企业的管理者来说,不仅需要了解哪些因素对利润增减有影响,而且需要了解影响利润的若干因素中,哪些因素影响大,哪些因素影响小,以方便企业的管理者做出合理的决策。研究量本利分析的假设前提中的诸多因素发生微小变化时,有些因素虽然变化幅度较大,却只对利润产生微小的影响。那些对利润影响大的因素我们称之为敏感因素,反之,则称为非敏感因素。反映敏感程度的指标是敏感系数:某因素的敏感系数利润变化()该因素变化().其判别标准是:1)敏感系数的绝对值1,即当某影响因素发生变化时,利润发生更大程度的变化,该影响因素为敏感因素;2)敏感系数的绝对值1,即利润变化的幅度小于影响因素变化的幅度,该因素为非敏感因素;
14、3)敏感系数的绝对值1,即影响因素变化会导致利润相同程度的变化,该因素亦为非敏感因素。2。2通过量本利分析企业的经营风险状况在激烈的市场经济中,大多数中小家具行业企业都面临着巨大的经营风险。这些经营风险主要包括:2。2。1市场风险市场风险是指本企业产品在市场上是否适销对路,有无市场竞争力(技术、质量、服务、销售渠道及方式等)。通常而言,大多数家具企业都属于中小型企业,其自身的技术力量比较薄弱,销售渠道主要是政府、企业等大客户,而面对大众消费者的吸引力比较低,同时,企业的购货成本较高。2。2.2财务风险财务风险是指企业因经营管理不善,造成资金周转困难、甚至破产倒闭(资本结构、资产负债率、应收应付
15、款及现金流问题等)。一般情况下,家具行业存货量大,占用资金较大,在资金周转方面存在一定问题。2.2.3团队风险 团队风险是指核心团队问题及员工冲突、流失和知识管理等。中小家具企业员工的工资普遍很低,员工流失率较高。 量本利分析时,我们通常用经营杠杆系数来评价一个企业经营风险大小。企业的固定成本越高,经营杠杆系数越大,利润的变动越激烈,企业的经营风险越大.倘若企业的经营杠杆系数较大,必须引起企业的注意,核算企业的固定成本是否过高.此外,我们也可以用安全边际这一指标来衡量企业的经营安全程度。安全边际指的是企业实际销售量与保本销售量之间的差额.安全边际体现了企业在生产经营中的风险程度大小。安全边际的
16、两种表现形式为安全边际量和安全边际率。企业的安全边际越大,安全边际率越高,那么企业的经营风险越小。表1 西方国家企业经营安全程度评价标准安全边际率40%以上30%4020%-3010-20%10以下经营安全程度很安全安全较安全值得注意危险保本作业率与安全边际率的关系为:保本作业率+安全边际率=1。2。3通过量本利分析企业的现金流量状况经营活动中产生的现金流量指的是企业在一定时期内由于生产经营活动所产生的现金流入和先进流出的数量.一般中小企业不太注重对企业的经营中产生的现金流进行分析,因此所得的信息比较粗陋。在对中小型家具企业的现金流量进行分析时,只能假设企业的销售所得全部收回同时也考虑了企业所
17、得税,那么就可以通过一下公式来分析该企业的现金流量状况:每年净现金流量(NCF)= 营业收入付现成本所得税= 营业收入(1所得税率)付现成本(1-所得税率)+折旧所得税率=销售数量*单位边际贡献(1-所得税税率)固定成本(1所得税税率)+折旧由此可得,销售量=(NCF折旧)/单位边际贡献/(1所得税税率)+固定成本。企业的营业现金流量等于零,即营业现金流量处于临界状态的时候,称之为“营业现金流量临界点。也就是说,当营业现金流量等于零时,销售数量为营业现金流量临界点的销售数量,说明企业在一定时期内的营业收入大于营业现金支出,余额可以用作他用;否则说明企业的营业现金不足,需通过筹资等途径来加以解决
18、,以维持企业正常经营活动的进行。2。4通过量本利分析企业的投资决策状况投资决策指的是投资者为了实现其预期的投资目标,运用定的科学理论、方法和手段,通过一定的程序对投资的必要性、投资目标、投资规模、投资方向、投资结构、投资成本与收益等经济活动中重大问题所进行的分析、判断和方案选择。而按投资行为的介入程度的不同,将投资分为直接投资和间接投资。中小型家具企业规模较小,一般不会将大量资金进行证券投资等间接投资,更多地进行直接投资,比如购置生产设备、投资店面等。虽然量本利分析是建立在众多假设上,但并不妨碍企业管理者通过量本利分析,对企业的投资决策做出一个比较合理的评价.进行分析时,倘若企业投资后盈亏临界
19、点销售量能够小于企业正常销售量,那么说明该项投资可行,否则,应当放弃。可见盈亏临界分析在现代企业中的重要意义。2.5实例分析当前,我国中小型家具企业发展迅速,在促进国民经济发展、活跃家具市场、解决就业、增加地方财政收入、进行创新探索等方面发挥重要的作用。但是,其自身在经营决策、成本管理等方面存在着不足。由于中小型家具企业数量十分庞大,无法一一分析.在这,我选取了四个比较有代表的中小家具企业样本,对其2013年的经营状况以及某些经营决策进行量本利分析,并做出3个假设:(1) 假设四个公司的变动成本只包括购货成本,固定成本主要是专卖店的房屋租金、仓库租金,以及广告宣传费; (2)假设每个家具公司的
20、销售量、产品单价、单位变动成本、固定成本总额分别上升10; (3)假设四个家具企业获得的利润中只包括销售收入和购货成本,未包含投资收入.实例一表2 宜宾帮文家具公司2013年经营状况项目行次单位2013年一、损益类11、营业收入2万元37002、营业成本3万元3529变动成本4万元2744固定成本5万元785期间费用6万元1363、营业利润7万元35二、其他类81、销售量9套24672、销售单价10万元/套1.53、单位变动成本11万元/套1.11该公司2013年盈亏临界点销售量=固定成本/(单价-单位变动成本)=785/(1.51.11)=2013(套);盈亏临界作业率=盈亏临界点销售量/正
21、常经营销售量=2013/2467*100=81。60%;年安全边际率=1-盈亏临界作业率=1-81.60%=18.40%。该公司价格的敏感系数=单位售价*销售量/目标利润=1。52467/171=21。64,单位变动成本的敏感系数=单位变动成本*销售量/目标利润=1.112467/171=16。01,销售量的敏感系数=(单位售价*销售量单位售价*销售量)/目标利润=(1。5*2467-1.112467)/171=5.63, 固定成本的敏感系数=固定成本/目标利润=785/171=4.59.宜宾帮文家具公司去年的固定成本大概是785万元,固定资产的折旧费大概为120万元,家具的单价为1.5万/套
22、,单位变动成本为1.11万/套。今年,该公司计划销售3038套。企业所得税为25.2013年的净现金流量(NCF)=销售数量单位边际贡献*(1-所得税税率)-固定成本(1所得税税率)+折旧=2467*(1。51。11)(1-25)785*(1-25)+120=252。8475(万元),现金流量临界点的销售量=(NCF-折旧)/单位边际贡献/(1-所得税税率)+固定成本=(0120)/(1。51.11)/(1-25)+785=375(件);经营杠杆系数=1+固定成本/基期的利润=1+785/171=5.59。实例二 表3 醉玉家具公司2013年经营状况项目行次单位2013年一、损益类11、营业收
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