论公司治理环境下内部控制制度的构建模板.doc

浅析企业治理环境下内部控制制度构建分校（站、点）： 高职院校学生姓名： 陈莉学号： 指导老师： 孔敏完稿日期： 6月15号浅析企业治理环境下内部控制制度构建一、绪论 企业治理结构和内部控制有着亲密关系，健全企业治理是内部控制有效运行确保,健全内部控制又为企业治理深入完善提供关键确保,二者存在着内在亲密联络。既相互影响又相互促进,形成良性循环。在中国现代企业制度建立健全过程中,必需要对应地完善企业治理机制，内控机制，激励和监督机制和内控评审制度,完善内控制度是完善企业治理制度关键组成部分。二、本论一、企业治理结构和内部控制关系1.二者存在基础全部是委托代理关系2.二者根本目标是一致3.内部控制是企业治理结构中至关关键组成部分4.企业治理结构决定了内部控制组织框架建设二、中国企业治理结构和内部控制现实状况1. 企业治理结构不完善,缺乏必需约束 2. 内部控制理念缺乏,制度建设落后 三、企业治理环境下内部会计控制构建1. 完善企业治理机制，健全内部控制组织结构 2. 完善内部控制设计和监督机构 3. 建立有效激励和约束机制 4. 完善内控评审制度,定时形成内控汇报 四、结论在中国现代企业制度建立健全过程中,必需要对应地完善企业治理机制，内控机制，激励和监督机制和内控评审制度,完善内控制度是完善企业治理制度关键组成部分。浅析企业治理环境下内部控制制度构建【内容摘要】企业治理结构和内部控制有着亲密关系，健全企业治理是内部控制有效运行确保,健全内部控制又为企业治理深入完善提供关键确保,二者存在着内在，亲密联络，既相互影响又相互促进,形成良性循环。在中国现代企业制度制度建立健全过程中,必需要对应地完善企业治理机制，内控机制，激励和监督机制和内控评审制度,完善内控制度是完善企业治理制度关键组成部分。【关键词】企业治理 内部控制 制度 一、企业治理结构和内部控制关系 健全企业治理是内部控制有效运行确保，健全内部控制又为企业治理深入完善提供关键确保，二者存在着内在、亲密联络。既相互影响、又相互促进，形成良性循环。（一）企业治理含义企业治理内涵有狭义和广义之分。狭义企业治理是指由全部者、董事会和高级经理人员组成一定制衡关系，表现是一定治理结构。广义企业治理不局限于股东对经营者制衡，而是包含到广泛利益相关者，包含股东、债权人、供给商、雇员、政府和小区等和企业有利害关系集团。依据国际经济和合作发展组织（OECD）1999年定义，企业治理明确了企业不一样参与者之间权利和义务分配，并清楚地说明就企业事务进行决议规则和程序。广义企业治理是超越治理结构一个治理机制，其关键是确保企业决议科学化，从而最终维护企业各相关者利益。2.内部控制含义。内部控制发展至今，大致经历了内部牵制、内部控制系统、内部控制结构和内部控制整体框架四个阶段。美国COSO委员会于1992年发表并于1994年修订内部控制整体框架汇报，标志着内部控制理论和实践进入了整体框架新阶段，并被世界上很多企业所采取。它具体包含控制环境、风险评定、控制活动、信息和沟通和监督五个要素。不过，理论界和实务界还是认为该内部控制框架有些不足，如对风险强调不够，使得内部控制无法和企业风险管理相结合。10月COSO委员会公布企业风险管理框架（简称ERM）就是在1992年汇报基础上，结合萨班斯奥克斯利法案相关要求扩展研究得到。企业风险管理框架是一个在战略决议和在整个企业中贯穿实施过程，用于识别影响企业潜在事件，将风险控制在企业风险偏好范围内，并为企业目标实现提供合理确保。ERM代表了内部控制理论最新发展。1.二者存在基础全部是委托代理关系 现代企业制度标志是产权结构上实现了全部权和经营权分离，和在此基础上产生委托代理关系。在委托代理关系中，企业全部权和控制权就变成了剩下索取权和决议权，企业控制问题就变成了委托人对代理人监督和激励机制，确保代理人行为符合委托人利益和要求。因为委托人和代理人含有各自不一样利益，代理人会产生“逆向选择”和“道德风险”，委托人必需设置一套有效制衡机制来规范和约束代理人行为，从而降低代理成本。企业治理结构就是一个有效制衡机制，它和法人财产相关各方权责利制度安排，因委托代理制而产生，同时又为处理企业中委托代理问题而服务。内部控制包含全部者对经营者实施监控和经营者对生产经营活动过程控制，其最终目标也是降低代理成本，提升企业生产经营效率。 2.二者根本目标是一致 企业治理结构目标在于确保企业合适地经营;确保企业不会有财务违规现象,使董事会能提供一个“真实而公平”企业财务业绩;确保企业实现利润最大化及综合实力提升，建立内部控制目标在于建立和完善符合现代管理要求内部组织结构,形成科学决议，实施和监督机制,确保企业经营管理目标实现;建立行之有效风险控制系统,强化风险管理,确保企业各项业务活动健康运行;规范企业会计行为,确保会计资料真实，完整,提升会计信息质量;确保国家相关法律和企业内部规章制度落实实施。可见,企业治理结构和内部控制存在最终目标一致性。 3.内部控制是企业治理结构中至关关键组成部分 因为委托代理关系存在,全部者最关心是其投入企业资本安全性和效益性,要求实现其资本保值增值目标，但因为她们相对独立于经营者之外,所以她们很大程度上是依靠企业内部控制机制对企业经营决议加以监督，完善内部控制能根据不相容职务相分离标准,科学划分企业各部门职责权限,形成相互制衡机制,经过检验和改善相关管理政策和程序,有效控制企业运行,不停提升企业经营效率和效益,实现投资人投入资本保值增值。内部控制是其确保企业能按既定管理政策安全运行，确保企业经营管理目标实现关键制度安排，经营者能够经过组织计划控制，授权同意控制，会计系统控制，内部审计，文件统计控制，经营业绩和薪酬控制等方法,对企业日常经营活动加以激励和约束，健全内部控制系统,能够提升组织经营效率,确保管理部门制订方针政策得到实施,确保多种管理信息资料真实可靠和保护财产安全完整。 4.企业治理结构决定了内部控制组织框架建设 内部控制建立首先是企业治理内在需求,同时,内部控制作用发挥又离不开企业治理引导和控制。企业治理结构实质是经过一系列制度安排,在全部者，董事会及经理层之间合理配置责，权，利，以形成相互制衡机制?企业治理结构这种制度安排决定企业利益相关者中谁来实施控制，怎样实施控制,风险和收益怎样分配等重大问题,是内部控制强有力组织确保。从法人治理结构视角看,企业内部控制应由以下多个层次组成:以股东为主体控制董事会生成源头控制;以董事会为主体关键控制;以经理人为主体内部控制;以监事会为主体监督控制。二、中国企业治理结构和内部控制现实状况（一）企业治理结构不完善,缺乏必需约束企业治理主体关键是董事会，董事会能否负担起受托责任，对于上市企业至关关键。中国董事会制度存在亟待改善之处：1、从董事会组成上看，大多数上市企业没有合格独立董事。2、从董事会组员产生方法看，绝大多数全部是由股东单位上级干部主管部门委派。含有董事和企业经理双重身份人员较少是由人才市场竞争产生。另外，中国企业治理结构和西方国家相比，含有股权高度集中，股权结构不合理，国有股百分比过高，流通股百分比过低，董事会被“内部人”控制，外部治理欠缺等特点。企业治理结构机制形同虚设，国有资本实质上无人负责，经营风险无人负担，不少经营者借机中饱私囊，给国家造成了巨大损失。在中国现有治理结构下，企业内部责权利不明确，出资者财务约束软化，经营者存在短期行为等造成了上市企业资本结构扭曲。（二）内部控制理念缺乏,制度建设落后长久以来，因为种种原因，中国企业对内部控制制度包含内部会计控制制度作用普遍认识、重视不够。具体表现在：1、管理者认识不足，有章不循或无章可循现象比较突出。2、中国企业往往忽略内部控制制度建立和宣传。3、内部控制缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有功效。4、内部控制制度实施和监督力度不够。另外，相关内部控制体系内容组成，中国仍停留在内部牵制和内部控制制度阶段，并没有明确内部控制组成要素，而是直接列出了内部控制内容，从一定程度上讲，也就是将内部控制设置限定在业务内容层次上进行。比如，现行内部会计控制规范均以具体内容而非要素形式存在，包含货币资金、采购和付款等经济业务会计控制。根据业务内容来设置内部控制制度，首先面临问题就是须制订各个项目标内部控制制度，这会出现大量内部控制制度反复，而且不易被企业及企业各个部门所了解。 三、企业治理环境下内部会计控制构建 （一）完善企业治理机制，健全内部控制组织结构 基于企业治理设计内部控制组织结构实施决议，实施，监督分权制衡制度,建立全部者层次和经营者层次内部控制组织。经过向股东会委派财务董事，财务监事或财务总监,关键债务人列席董事会,董事会中建立财务委员会，审计委员会或内部控制委员会，设置独立董事等,建立财务委员会作为投资中心关键组织,对财务责任人实施制衡,提升财务决议科学性;建立审计委员会和经营者相互独立,加强信息沟通和交流,避免或降低信息不对称。企业存在各类弱势群体,在企业控制设计和财务组织结构设计时需要考虑怎样维护弱势群体权益,对大股东或内部人形成制衡。 （二）完善内部控制设计和监督机构 内部控制系统设计，监督机构安排和运行效果很关键,它直接决定了内部控制成败。各机构在内部控制系统中所饰演角色是企业治理决定,各级机构职责和工作应该充足表现企业治理要求,达成各利益相关方制衡目标，不一样机构在企业内部控制中发挥不一样作用,形成各自之间制约。企业必需指定机构定时或不定时地进行内部控制检验,监督内部控制政策和程序是否得到有效实施,是否产生了应有效果。内部控制系统中监督机构通常可由内部审计机构负责,内部审计机构对内部控制正常运作能够起到关键保护作用。 （三）建立有效激励和约束机制 不管是内部控制还是企业治理结构全部很重视激励和约束机制，要使企业内部组织，岗位乃至整体行为及其结果一直保持和企业目标一致,就必需采取一系列有效激励和约束方法。首先是要建立科学业绩评价体系，科学业绩评价体系是激励和约束机制基础,只有对经营者业绩进行评价以后,才能依据企业业绩好坏进行奖惩。另外就是要有科学目标管理体制，组织全体职员分别参与相关工作目标制订,并将企业目标层层分解,落实到每个职员尤其是让其参与企业长远目标制订,这么有利于激发职员主动性,从而实现企业目标。 （四）.完善内控评审制度,定时形成内控汇报 因为内部控制固有不足,内部控制在很多情况下会失去应有效果,所以,为了确保内部控制达成预期效果,确保企业经营活动及相关信息全部有很高可信度,企业应定时组织内审部门对内控制度设计完善性，实施有效性进行评价,然后把评价内容向管理层和审计委员会汇报,方便引发对应重视,确保内控制度有效性,不停完善企业治理。【参考文件】1、经济研究导刊05期2、李维安：企业治理、内部控制、组织结构互动关系研究载会计研究4月3、国有企业内部控制现实状况、问题及对策 东北财经大学 中国优异硕士学位论文全文数据库4、戴彦; 企业内部控制评价体系构建基于A省电网企业案例研究.会计研究 01期5高一斌、王宏对加紧推进内部会计控制建设若干问题思索. 会计研究 02期6、刘静、李竹梅；内部控制环境探讨.会计研究 02期7、刘典芳; 浅谈内部控制和企业关系. 会计之友(下旬刊) 10期8、张月玲; 王晓莉; 张; 企业治理视角下企业内部控制自我评价. 财会通讯 29期9、傅振邦; 何继承;内部控制体系建设需关注多个问题. 财会月刊 25期