科技股份有限公司内部审计工作手册模板.doc
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1、联创光电科技股份内部审计工作手册目 录序言 第一部分 内部审计措施 第二部分 内部审计具体规范 内部审计具体规范第1 号审计方案编制规范 内部审计具体规范第2 号审计通知书规范 内部审计具体规范第3 号审计证据规范 内部审计具体规范第4 号审计工作底稿规范 内部审计具体规范第5 号审计事项评价规范 内部审计具体规范第6 号审计汇报编审规范 内部审计具体规范第7 号审计复核工作规范 内部审计具体规范第8 号审计文书处理规范 附表一:财务审计部发文字号登记目录表 附表二:上行文件记录表 附表三:下行文件记录表 附表四:收文记录表 附表五:财务审计部发文征求意见反馈统计表 内部审计具体规范第9 号审
2、计档案工作规范 附件:审计档案密级及保留期限表 第三部分 内部审计实务指南 内部审计实务指南第1 号商贸业务及财务审计指南 附件一:商贸业务内部控制制度关键点指导 附件二:商贸业务内部控制调查问卷 内部审计实务指南第2 号工程预、决算审计指南 内部审计实务指南第3 号内部控制制度评价指南 附件:各类交易业务错弊指导 内部审计实务指南第4 号货币资金收支结存审计指南 内部审计实务指南第5 号结算业务审计指南 内部审计实务指南第6 号固定资产审计指南 内部审计实务指南第7 号成本费用审计指南 内部审计实务指南第8 号经济效益审计评价指南 附件:经济效益评价指标体系 第四部分 附录 附录一:审计工作
3、通常步骤图 附录二:投资项目审计工作步骤图 附录三:经济效益审计工作步骤图 附录四:离任审计工作步骤图 内部独立审计工作规范手册序 言本序言意在说明财务审计部内部独立审计工作规范手册(以下简称“审计手册”)目标、体系、制订和公布程序,并对其规范内容、约束力及适用范围进行解释。本序言由财务审计部负责解释。一、 审计手册制订依据和目标1 审计手册依据内部审计措施制订。2 制订审计手册目标:21 建立实施内部独立审计工作权威性标准,规范内部审计人员工作行为,促进内部审计人员恪守独立、客观、公正基础标准,有效地发挥内部审计监督和服务作用。22 促进各审计人员根据统一工作标准行使内部独立审计工作,提升审
4、计工作质量,提升业务素质和工作水平。23 明确审计人员责任,维护企业利益,保护投资者和其它利益关系人正当权益,促进集团发展。二、 审计手册体系1 审计手册是内部审计人职员作规范体系关键组成部分。2 审计手册由以下三个层次组成:21 内部审计措施。内部审计措施是内部审计工作基础纲领,是对内部审计人员专业胜任能力基础要求和审计行为基础规范,是制订内部审计具体规范和内部审计指南基础依据。22 内部审计具体规范。内部审计具体规范是依据内部审计措施制订,是对内部审计人员实施通常审计业务、出具审计汇报具体规范。23 内部审计实务指南。内部审计实务指南是依据内部审计措施和内部审计具体规范制订,为内部审计人员
5、依据内部审计措施和内部审计具体规范实施审计工作时,对通常审计和特殊目标、特殊性质审计工作提供可操作指导意见。三、 审计手册约束力1 内部审计措施、审计具体规范是内部审计人员进行审计工作、出具审计汇报基础要求,各审计人员进行审计工作,应该遵照实施。2 实务指南是对审计人员实施审计工作具体指导,除非有合适证据证实有更适宜程序指导某一特定事项审计,审计人员应该参考实施。四、 审计手册适用范围1 审计手册仅适适用于集团内部审计人员进行审计工作全过程。2 审计人员对被审计单位(部门)进行独立审计时,不管该单位(部门)是否以营利为目标,也不管其规模大小和组织关系怎样,只要是以发表审计意见为目标,全部应遵照
6、审计手册。3 在特定情况或尤其授权下,内部审计人员能够应用内部审计手册或采取独立态度实施其它相关独立工作任务。五、 审计手册制订、公布和修订程序1 选定项目。财务审计部提出审计手册制订计划方案,经征求总办组员意见后,由实施总裁审批立项。2 拟订初稿。财务审计部依据确定计划方案,进行调查研究,起草初稿。3 征求意见。财务审计部向相关部门公布征求意见稿,广泛征求各相关部门意见。4 修改送审定稿。财务审计部依据各方面意见修改征求意见稿,呈送总裁办组员审核,依据审核意见定稿。5 公布。总裁或实施总裁同意公布审计手册之各项目。6 修订。审计手册由财务审计部负责修订,集团总办同意公布。集团内部审计措施第一
7、章 总则第一条 为建立健全内部审计制度,加强集团内部管理和监督,提升企业管理水平,依据国家颁发相关内部审计管理条例,结合本集团具体情况,特制订本措施。第二条 财务审计部是在集团企业董事会直接领导下,依据国家方针政策、财经法规、本集团及各下属企业章程、财会制度及相关文件要求,对集团企业各部门及下属企业财务收支及其经济活动真实性、正当性和效益性进行系统地审查、核实、评价和监督。第二章 审计机构和审计人员第三条 集团企业设财务审计部,由财务审计部主任和审计员组成,具体负责集团企业及下属企业各项审计工作。财务审计部直属集团董事会领导,业务上受深圳市国家审计机构指导和监督。财务审计部主任由总裁或实施总裁
8、提名,董事会聘用,对总裁负责并汇报工作。第四条 财务审计部依据法律、政策要求,独立行使审计监督权,不参与正常经济业务,不受其它部门、单位和个人干预,保持内部审计机构独立性、公正性和权威性。第五条 审计人员要努力学习和掌握国家财经法律、法规、政策和企业相关规章制度,熟悉相关理论和专业知识,精通审计业务。第六条 审计人员必需遵守以下行为规范,不得滥用职权,徇私舞弊,玩忽职守:(一)依法审计;(二)廉洁奉公;(三)忠于职守;(四)坚持标准;(五)客观公正;(六)保守秘密。第七条 根据集团审计制度要求出具审计汇报,确保审计汇报真实性、公正性是审计中心审计责任;建立健全内部控制制度,保护资产安全、完整,
9、确保会计资料真实、正当完整是被审计单位会计责任。财务审计部审计责任不能替换、减轻或免去被审计单位会计责任。第八条 审计人员依法行使职权受国家法律保护,任何单位和个人不得打击报复。第九条 财务审计部依据审计工作特殊需要,经总裁或实施总裁同意,能够聘用或召集临时专业人员,对审计中一些专门事项协同审查和判定。第三章 审计职责第十条 财务审计部对下列单位财务收支及经济活动进行审计监督:(一) 集团企业内部各部门;(二) 集团所属全资企业和控股企业,包含在境外和内地省份所设置企业、分企业、办事处、联络处等。第十一条 财务审计部关键职责是:(一) 主持编制、实施和控制本中心年度工作计划,报集团实施总裁核准
10、;(二) 主持编制本中心年度预算方案,报集团实施总裁审议、核准;(三) 监督集团企业及下属企业落实实施国家相关政策、财经法律、法规、制度和财经纪律;(四) 监督董事会决议及企业经营方针、政策、规章制度、计划和预算落实及实施情况;(五) 对内部财会控制制度健全性、适应性、有效性及实施情况进行审计监督;(六) 对集团企业及下属企业资金、财产、权益安全完整进行审计监督;(七) 定时或不定时地对集团企业及下属企业经济核实和会计报表真实性、正确性进行综合审计;(八) 总结和研究集团各部门及下属企业财务情况,提出具体整改意见和整改方法;(九) 在集团总裁领导下,对集团重大投资项目标可行性和有效性进行专题审
11、计,并将审计汇报立即呈报集团总裁办公会议或董事会;(十) 在集团总裁领导下,对集团基建、技术改造、重大维修工程项目预算实施、工程成本真实性和经济效益进行专题审计,并将审计汇报立即呈报集团总裁办公会议或董事会;(十一)在集团总裁领导下,对集团企业及下属企业相关重大经营方针、资金调配方案、经济合相同关键文件正当性、有效性及实施情况进行专题审计,并将审计汇报立即呈报集团总裁办公会议或董事会;(一) 在集团总裁领导下,负责对集团企业及下属企业高层管理人员离任、调任和任期目标完成情况审计工作,并将审计汇报立即呈报集团总裁办公会议或董事会;(二) 在集团总裁领导下,对承包、租赁经营经济责任和责任人离任经济
12、责任情况,对兴办合资、合作经营企业及合作项目所投入资金、财产使用及其效益情况,和以集团资产抵押贷款或对外提供担保情况进行审计监督,并立即将审计汇报呈报集团总裁办公会议或董事会;(三) 负责建立和健全审计制度、审计档案管理制度等,认真做好审计资料立卷归档工作;(四) 参与省市统一组织审计活动;(五) 负责办理总裁或董事会交办其它事宜。第四章 审计职权第十二条 财务审计部有权要求集团内各部门、各企业按时报送预算或财务收支计划、预算实施情况、财务决算、会计报表和财务审计部认为和财务收支及经济活动相关规章制度、经济合相同一切文件资料, 被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。第十三条 财务审计部进行审计时,有
13、权检验被审计单位会计报表、帐簿、凭证、资金及其它财产,查阅相关文件、资料,被审计单位不得拒绝。第十四条 财务审计部进行审计时,有权就审计事项相关问题向相关单位和个人进行调查,索取相关证实材料。相关单位和个人应该支持、帮助财务审计部工作,如实向财务审计部反应情况,提供相关证实材料。第十五条 财务审计部有权对正在进行严重损害集团利益,违反财经法规和集团各项规章制度及酿成严重损失行为等,提请总裁作出临时阻止决定。第十六条 对阻挠拖延、破坏审计工作和拒绝提供相关资料被审计单位,经总裁同意,能够采取封存相关帐册、资产和冻结资金等临时方法,并提出追究相关人员责任提议。第十七条 有权提出改善管理、提升效益提
14、议和纠正违反财经法纪行为意见。对违反财经法纪和企业董事会相关决议单位和个人,对严重渎职造成重大损失相关责任人员,可提议总裁给必需行政处分;对触犯刑律,可提议移交司法机关依法追究刑事责任。第十八条 财务审计部签发审计汇报、审计提议和集团总裁办公会议或董事会确定审计决定,被审计单位必需按要求认真实施。财务审计部有权督促、检验被审计单位实施情况,纠正和阻止一切不正当经营活动和财务收支,限期改善工作。第十九条 对审计工作中重大事项必需向总裁如实汇报。第五章 审计工作程序第二十条 编制年度审计工作计划。财务审计部在年初应依据董事会要求和本集团企业具体情况,确定审计关键,编制年度审计工作计划,经实施总裁同
15、意后实施。第二十一条 确定审计对象和制订项目审计方案。财务审计部依据同意年度审计工作计划,结合具体情况,确定审计对象,并指定项目责任人。项目责任人在对被审计单位生产经营、财务收支等情况初步了解基础上,编制项目审计方案,确定具体审计时间、范围和审计方法等,经财务审计部主任同意后实施。第二十二条 发出审计通知书。除突击审计外,财务审计部依据同意项目审计方案,成立审计组并在项目审计开始三天前,将审计时间、范围、内容、方法、要求及审计人员名单等事项通知被审计单位。第二十三条 搜集审计证据。在审计过程中,审计人员要依据审计工作具体要求,科学、严密地搜集并分析审计证据,认真编写审计工作底稿,统计审计过程,
16、获取有价值审计证据,并对审计中发觉问题,可随时向相关企业、部门和人员提出改善意见。第二十四条 提出审计汇报,作出审计决定提议。财务审计部在对审计事项进行审计后,应进行综合分析,写出审计汇报初稿,征求被审计单位意见。被审计单位应该自接到审计汇报初稿之日起五日内提出书面意见;自接到审计汇报五日内未提出书面意见,视同无异议。当被审计单位对审计结论有不一样意见时,首先对事实和数据是否确切能够提出补充意见,经审计组查明后修改或补充,对审计汇报法规依据,处理提议内容也可提出不一样见解财务审计部能够采纳或维持原汇报结论。财务审计部在征求补充被审计单位意见后,提出正式审计汇报,报送总裁审定指示,由总裁办公会议
17、或董事会作出审计决定或由财务审计部作出审计意见书,抄送被审计单位并通知其执行;若需其它相关单位或部门帮助实施,应该制发帮助实施审计决定通知书。第二十五条 检验审计决定实施情况。被审计单位或帮助实施相关单位、部门应该自审计意见书和审计决定送达之日起一个月内,将审计决定实施情况书面汇报财务审计部。财务审计部应该自审计意见书和审计决定送达之日起二个月内,检验审计决定实施情况。被审计单位未按要求期限和要求实施审计决定,财务审计部应该责令实施;仍不实施,提请总裁裁决。第二十六条 复审。被审计单位对审计结论和决定如有异议,应在收到审计结论和决定之日起五日内向总裁提出书面复审申请,总裁对是否有必需复审作出决
18、定。复审小组人员由总裁直接指定(审计人员和被审计单位当事人回避),在总裁作出复审决定之日起三十日内进行复审。在复审中如发觉隐瞒或漏审、错审等情况,复审小组应重新作出审计结论。在申请复审和复审期间,原审计结论和决定应照常实施。复审小组复审结论和决定为终审结论和决定,被审计单位必需实施。第二十七条 建立审计档案。财务审计部办理每一审计事项全部必需按要求要求在审计结论和决定后30天内建立审计档案,并妥善保管,以备考查。审计档案未经总裁同意不得销毁,亦不得私自借其它单位和部门调阅。 10 第六章 奖惩第二十八条 对忠于职守,秉公办事,客观公正,实事求是,工作成绩显著审计人员和对揭发检举违反财经纪律、抵
19、制不正之风有功人员给表彰和物质奖励,并对举报人保密。第二十九条 对有下列行为之一单位、单位责任人及直接责任人员,财务审计部可报请执行总裁同意,视其情节严重情况给警告、通报批评、经济处罚和行政处分或移交司法机关依法追究法律责任:(一)拒绝提供相关文件、帐册、凭证、会计报表、资料和证实材料;(二)以多种手段阻挠、破坏审计人员行使职权,干扰影响审计工作正常进行;(三)弄虚作假、隐瞒事实真相或提供伪证;(四)拒不实施审计结论和审计决定;(五)打击报复审计人员和举报人。第三十条 审计人员有下列行为之一,经总裁同意后,视其情节轻重,可给警告、通报批评、经济处罚和行政处分或移交司法机关依法追究法律责任:(一
20、)利用职权谋取私利;(二)弄虚作假、徇私舞弊;(三)专业过失,给集团造成较大损失;(四)泄露集团秘密。第七章 附则第三十一条 本措施如有和国家颁发审计法规相抵触,以国家颁发审计法规为准。第三十二条 本措施若有未尽事宜,可由财务审计部报总裁同意后补充修订,其解释权属财务审计部。第三十三条 本措施自总裁办公会议或董事会审议同意之日起实施,修订时亦同。内部审计具体规范第1 号审计方案编制规范第一条 为了规范审计方案编制,立即、有序、高效地实施审计业务,确保审计工作质量,依据集团内部审计措施,制订本规范。第二条 本规范所称审计方案,是指财务审计部为了使审计组能够顺利完成项目审计业务,达成预期审计目标,
21、在实施审计程序之前编制具体审计项目工作计划。第三条 本规范所称审计方案编制,是指审计方案编写、修订、审核、同意和调整。第四条 财务审计部实施审计时,应该依据年度审计项目计划或指令和被审计单位情况及估计审计工作复杂程度,决定是否编制审计方案。估计审计时间短、审计目标单一、情况简单审计项目,能够不编制审计方案。第五条 审计方案由审计组编写,实施审计组组长负责制。第六条 审计组编制审计方案时,应该考虑项目审计要求、审计成本效益和可操作性,并对审计关键性、财会及经营活动风险程度进行合适评定。第七条 审计人员能够同被审计单位相关人员就审计方案一些关键点和一些审计程序进行讨论,使被审计单位相关人员配合审计
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