公司期货套期保值内部控制制度模板.doc
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1、期货套期保值内部控制制度第一章总则第一条为加强企业对期货套期保值业务内部控制,有效防范和化解风险,依据企业内部控制基础规范及国家相关法律法规制订本管理制度。 第二条企业在期货市场以从事套期保值交易为主,不得进行投机交易。 企业期货套期保值业务只限于在期货交易所交易PVC期货物种,关键目标是用往返避现货交易中价格波动所带来风险。 第三条企业在销售分企业内部设置期货部门,负责制订企业期货套期保值业务等相关风险管理政策和程序,核准交易决议。 第四条企业审计监察部负责对企业期货套期保值业务相关风险控制政策和程序评价和监督,立即识别相关内部控制缺点并采取补救方法。 第五条企业建立向董事会提供相关期货套期
2、保值业务汇报制度,明确汇报类型及内容,汇报时间及频率,明确从事此业务每一岗位和相关人员在组织中汇报关系,了解并严格落实实施本管理制度。企业期货部门和审计部门立即向董事会汇报交易及相关业务情况。 第六条企业董事会依据期货部门和审计部门汇报,定时或不定时对现行期货套期保值风险管理政策和程序进行评价,确保其和企业资本实力和管理水平相一致。 第七条企业依据实际需要对管理制度进行审查和修订,确保制度能够适应实际运作和规范内部控制需要。 第二章组织机构 第八条企业期货套期保值业务组织机构设臵以下图所表示: 总经理 合规管理员(审计部设) 期货部期货业务结算部门期货业务监督部门 (销售分企业下设)(财务部、
3、企管部)(审计监察部) 交易员档案管资金调会计核结算员兼交风险监 理员拨员算员易确定员督员 第九条企业期货部经理由销售分企业经理兼任,向总经理负责。 第十条企业按以上组织机构设臵对应岗位,具体以下: (一)交易员:由专职人员担任; (二)结算员:由企管部核实员担任; (三)风险监督员:由专职人员担任; (四)资金调拨员:由财务部部长兼任; (五)交易确定员:由结算员兼任; (六)会计核实员:由财务部会计核实员兼任; (七)合规管理员:由审计监察部部长兼任; (八)档案管理员:由销售分企业档案管理员兼任; 第三章授权制度 第十一条和经纪企业签订开户协议应按企业签署协议相关要求及程序审核后,由企业
4、法定代表人或经法定代表人授权人员签署。 第十二条企业对期货交易操作实施授权管理。交易授权书列明有权交易人员名单、可从事交易具体种类和交易限额、交易程序和汇报;期货交易授权书由董事长授权专职人员签署。 第十三条被授权人员只有在取得书面授权后方可进行授权范围内操作。 第十四条如因多种原因造成被授权人变动,应立即由授权人通知业务相关各方。 被授权人自通知之时起,不再享受被授权一切权利。 第四章套保投资业务申请和审批制度 第十五条企业开展套期保值业务须将具体运行方案提前报董事会或董事长制订人员,确定套期保值额度、止损限额、业务权限、操作策略、资金调拨、效果评定等进行审核同意后实施。 第十六条经同意后期
5、货套保业务,如遇国家政策、市场发生重大改变等原因,造成继续进行该业务风险有显著增加并可能引发重大损失时,应按权限立即主动汇报,并开启应急预案,采取应对方法。 第五章业务步骤 第十七条期货部提出保值操作思绪,结合现货销售具体情况和市场价格行情,制订保值操作方案,吸收风险监督员意见,报总经理审核同意后方可实施。 第十八条结算员依据企业确保金情况,确定保值头寸限额,并通知交易员。 第十九条交易员依据企业套期保值方案选择适宜时机向期货经纪企业下达指令交易。 第二十条交易员将和期货经纪企业初步确定成交单传给结算员,结算员进行预结算处理,并将预结算结果传输给期货部。 第二十一条在收到期货经纪企业发来账单后
6、,结算 员核查期货经纪企业发来成交交割单是否和交易员提供交割单一致。若核查无误,则由交易确定员在账单上签字并向期货经纪企业发确定;若不一致,则需由结算员同交易员一起核查原因。若发生错单情况,则按第四十二条交易错单处理程序进行处理。 结算员需将最终止算情况传输给期货部经理、风险监督员和交易员。 第二十二条风险监督员核查交易是否符合套期保值方案,若不符合,须立即汇报企业总经理。 第二十三条结算员将成交情况及结算情况信息传输给资金调拨员和会计核实员,资金调拨员依据企业相关制度进行对应资金收付,会计核实员对开设在期货企业账户进行严格管理和账务处理,每个交易以后对持有头寸价值进行分析,并对资金往来进行查
7、对。 期货部按企业会计核实相关要求立即将期货业务相关汇总单证传输到企业财务部。 第二十四条企业依据实际情况,假如需要进行实物交割了结期货头寸时,提前对现货产品销售员、交易员及资金调拨员等相关各方进行妥善协调,以确保交割按期完成。 第六章相关财务处理制度 第二十五条企业从事期货投资须符合企业会计准则 及其它相关法律法规要求。 第二十六条企业进行套期保值期货交易会计处理按 企业会计准则设臵会计科目,进行会计核实。 第二十七条会计核实: (一)企业开仓建立套期保值头寸或追加套期保值合约确保金时,依据结算单据列明金额,借记“期货确保金套保合约”科目,贷记“期货确保金非套保合约”或“银行存款”科目。 (
8、二)现货交易还未完成,套期保值合约已经平仓会计处理:套期保值合约平仓及结算盈亏时。若是盈利,则借记“期货确保金-套保合约”科目,贷记“递延套保损益”科 目;若是亏损,则作相反会计分录。 企业套期保值合约在交易或交割时发生手续费,按结算单据列明金额,借记“递延套保损益”科目,贷记“期货确保金-套保合约”科目。 企业套期保值合约平仓了结时,应结转其占用确保金,借记“期货确保金-非套保合约”科目,贷记“期货确保金-套保合约”科目。 企业套期保值合约了结,将套期保值合约实现盈亏,同被套期保值业务发生成本相配比时,若期货市场上套期保值合约实现盈利,则借记“递延套保损益”科目,贷记 “库存商品”科目;若套
9、期保值合约实现亏损,则作相反 会计分录。 (三)假如现货交易已经完成,套期保值合约应该立即平仓,并按财务处理第2条进行会计处理。 (四)财政部财会第19号文件关键内容能够概括为: 1.期货投机和套期保值财务需分别核实; 2.套期保值期货盈亏在财务处理上不作为期货投资收益,其盈亏经过“递延套保损益”过渡科目来调整套保商品存货成本,最终反应在商品销售利润中。 3.套期保值需实施成本标准,期货套保头寸数量需和现货数量相对等,不对等部分不作为套期保值财务核实,其期货投机盈亏反应在期货投资收益中。 第二十八条期货交割增值税财务处理 期货交割及套期保值在进入实物交割阶段就等同于通常商品贸易,税收上和通常商
10、品贸易所包含到税种基础一致,只是期货交割增值税有其相正确特殊性。我企业应根据国家税务总局对期货货物征收增值税相关政策实施,关键有: (一)货物期货征收增值税具体措施通知国税发1994244号,关键内容为: 1.期货交易增值税纳税步骤为期货物实物交割步骤。 2.货物期货交易增值税计税依据为交割时不含税价 格(不含增值税实际成交额)。不含税价格=含税价格/(1+增值税税率) 含税价格=期货交割价+包装物 (二)国家税务总局相关增值税通常纳税人期货交易进项税额抵扣问题通知(国税发45号) (三)国家税务总局相关增值税通常纳税人期货交易相关增值税问题通知国税函1060号文。其关键是处理期货交易升贴水相
11、关税款征收和专用发票开具问题。包含大连商品交易所期货交易要求以下: 1.投资者进行期货卖出交割时,均可根据标准货物数量和交割结算价刑具增值税专用发票(此时不包含升贴水)。 2.仓单注册人注册货物发生升水,该仓单注销时,注销人向仓库支付升水款项,仓库将升水款项转付注册人。注册人应该就升水款项向注销人刑具增值税发票。 (四)仓单注册人注册货物发生贴水,注册人向仓库支付贴水款项,该仓单注销时,仓库将贴水款项支付给注销人。注册人应录就贴水款项向注销人刑具负数增值税发票。 第二十九条套期保值业务收益处臵 企业用聚氯乙烯树脂套期保值开仓确保金不得超出 5000万元人民币,套期保值业务实现收益20%放入风险
12、确保金账户,其它用于补充流动资金,当风险确保金账户资金达成5000万元人民币,则不再继续补充。 第七章风险管理制度 第三十条企业在开展期货套期保值业务前须明确及做到工作: (一)严格遵守国家法律法规,充足关注期货套期保值业务风险点,制订切合实际业务计划;严格按要求程序进行确保金及清算资金收支;建立持仓预警汇报和交易止损机制,预防交易过程中因为资金收支核实和套期保值盈亏计算错误而造成财务汇报信息不真实;预防因重大差错、舞弊、欺诈而造成损失;确保交易指令正确、立即、有序统计和传输; (二)充足评定、认真选择期货经纪企业; (三)合理设臵期货业务组织机构,建立岗位责任制,明确各相关部门和岗位职责权限
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