济南佳宝乳业资产减值准备和损失处理制度样本.doc
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1、资产减值准备和损失处理制度一、 总则第一条 为真实反应企业财务情况和经营结果,合理估计各项资产可能发生损失,有效确保资产核销工作正确,依据企业会计制度和相关要求,制订本制度。第二条 本制度所称资产减值准备关键包含坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长久投资减值准备、在建工程减值准备、固定资产减值准备及无形资产减值准备等资产减值准备。第三条 根据遵照审慎经营标准,在每个会计年度中期和年度终了,企业对各项资产进行详查,以确定资产减值准备数额。二、 各相关责任部门职责第四条 财务部职责1、 依据企业实际情况和企业会计制度要求初步制订资产减值准备处理方法,提交董事会同意。2、 加强对应收账款和其
2、它应收款管理,降低老账呆账。每个月编制应收款项明细账,查看应收账款回收情况并向总裁书面汇报。3、 立即和保管部门查对存货明细账,定时盘库,确保全部存货账实相符。每个月编制存货明细表,查看存货跌价情况并形成书面汇报。4、 每个月同使用单位核实企业固定资产情况,确保账实相符,并将异常情况立即报企业财务部责任人。5、 对企业资产减值情况,根据金额大小,分别提交企业总裁或董事会处理。6、 核实资产减值实际情况,向总裁和董事会提交资产损失汇报。第五条 企业总裁职责1、 依据资产减值处理权限审批企业资产损失处理。2、 向董事会提交资产损失估量及处理方法和依据。第六条 监事会职责1、 切实推行监督职能,对董
3、事会决议提出专门意见,并形成决议。2、 必需时聘用注册会计师帮助对内控制度制订和实施情况进行检验。三、 管理程序第七条 资产减值准备和损失处理程序1、 企业财务部依据资产清查情况初步提出减值处理方案。2、 总裁、总裁办公会或董事会根据权限分别对财务部上报处理意见进行讨论并确定资产减值方法。3、 各责任人对资产减值汇报做出决议。4、 企业财务部进行对应会计处理。5、 监事会对董事会决议推行监督职能,董事会在审议本内部控制制度时,监事列席会议。第八条 资产损失核销权限划分企业对已提取减值准备资产应查明原因,追究责任。对经过多种追讨方法仍未收回资产,应进行核销。管理层对资产损失核销管理权限根据企业财
4、务开支审批权限相关要求办理。第九条 计提资产减值准备政策一经确定,一个会计年度内不得随意更改。若因实际情况发生变动而确需更改,需按上述程序重新办理。四、 应收款项第十条 应收款项管理1、 企业销售部门、财务部及相关部门负责确定应收账款可回收性;其它应收款项可回收性由各责任部门和相关人员负责;2、 企业销售部门在企业应收款项管理制度标准下制订应收账款管理政策。第十一条 应收款项计提坏账准备1、 应收款项包含应收账款、其它应收款,采取备抵法计提坏账准备。应收账款全部或部分被确定为坏账时,应依据其金额冲减坏账准备,同时转销对应应收账款金额。2、 应收款项计提坏账准备采取备抵法,计提百分比为应收款项余
5、额0.5%。第十二条 除有确凿证据表明该项应收款项不能收回,或收回可能性不大外(如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重自然灾难等造成停产而在短时间内无法偿付债务等,和其它足以证实该应收款项发生损失证据和逾期3年以上应收款项),以下应收款项不能全额计提坏账准备:1、 当年发生应收账款,和未到期应收款项;2、 经企业讨论,决定以应收款项进行债务重组,或以其它方法进行重组;3、 和关联方发生应收款项,尤其是母子企业交易或事项产生应收款项;4、 其它无确凿证据证实不能收回应收款项。第十三条 企业预付账款,如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或因供货单位破产、撤销等原因已无望再收
6、到所购货物,应该将原计入预付账款金额转入其它应收款,并按要求计提坏账准备。第十四条 企业持有未到期应收票据,如有确凿证据证实不能够收回或收回可能性不大时,应将其账面余额转入应收账款,并计提对应坏账准备。第十五条 计提坏账准备计入当期损益,增加“管理费用”。第十六条 企业对有确凿证据表明确实无法收回应收款项,如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等,依据企业管理权限同意作为资产损失,冲销已提取坏账准备。五、 存货第十七条 存货计提跌价损失准备1、 存货采取成本和可变现净值孰低方法计提跌价准备。2、 存货跌价准备指因为存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因,使存货成本
7、高于可变现净值,应按可变现净值低于存货成本部分,计提存货跌价准备,计入“存货跌价损失”科目,直接从主营业务利润中扣除;若以后存货价值又得以恢复,在已提跌价准备范围内转回。(可变现净值,是指企业在正常经营过程中,以估计售价减去预期耗用成本及销售该产品所发生差旅费、运输费、装卸费、包装费、仓储费及运输途中合理损耗等费用后价值。)3、 当存在下列情况之一时,应该计提存货跌价准备:1) 市价连续下跌,而且在可预见未来无回升期望;2) 企业使用该项原材料生产产品成本大于产品销售价格;3) 企业因产品更新换代,原有库存原材料已不适应新产品需要,而该原材料市场价格又低于其账面成本;4) 因企业所提供商品或劳
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