国际煤炭矿业股份有限公司财务管理办法模板.doc

中俄国际煤炭矿业股份

财务管理措施
(讨论稿)

06月10日

目 录
1、总则
2、基础任务
3、财务管理体制
4、财务管理责任制
5、基础管理(原始统计、定额、计量验收、厂内价格、资产清查、财务预算)
6、资金筹措管理
7、质押、担保管理
8、货币资金管理
9、存货管理
10、专题资金管理
11、投资管理
12、固定资产管理
13、无形资产、递延资产管理
14、成本、费用管理
15、销售收入管理
16、财务汇报及财务分析
17、财务监督和检验
18、附则

中俄国际煤炭矿业股份财务管理措施
一、总则
1、为规范本企业财务行为，有利于企业加强财务管理和经济核实，依据《企业财务准则》、《企业会计制度》并结合本企业实际制订本措施。
2、本措施适适用于本企业及集团各分企业、子企业及控股企业（以下简称下属企业）；本企业投资者、经营者及内部职员必需自觉遵守本措施。
二、基础任务
1、认真落实实施国家相关财经法律法规，正确处理各方面经济关系，确保企业各项生产经营活动正常进行。
2、合理筹措和有效使用资金，为生产经营服务，为企业生产发展服务，加速资金周转，提升资金使用效果。
3、做好各项财务收支计划、控制、核实、分析及考评工作，降低产品成本，努力提升企业经济效益。
4、充足发挥财务综合监督职能，监督企业各项经济活动，提升企业经营管理水平。
三、财务管理体制
1、本企业实施集团化财务管理模式。实施财权集中统一管理，即：统一管理筹资、投资及担保等关键财务活动；统一编制并实施财务预算；统一编制财务决算；统一进行利润分配。
2、本企业财务责任人由企业总经理提名，本企业股东会聘用。本企业财责任人是企业领导组员，应对企业股东会负责并汇报工作。
3、下属企业财务责任人由企业财务责任人统一考评并报集团企业审议任命。下属企业财务责任人是下属企业领导组员，应对集团企业负责并汇报工作。
四、财务管理责任制
1、企业股东会负责审批企业财务决算及企业利润分配方案；审批企业重大投资、筹资及担保；审批重大财产损失处理。审批企业财务管理措施；确定企业财务管理机构设置；审批企业财务预算；审批对外投资、筹资及担保；审批派出下属企业责任人及财务责任人。
2 、企业总经理负责依据企业股东会审批财务预算组织实施；确定企业投资项目方案；审批企业股东会授权范围内技改技措项目；审批企业董事股东会授权范围内非重大财产损失；提出企业财务责任人及下属企业责任人人选。
3、企业财务总监负责确定集团企业财务管理措施；审核企业股东大会或董事会同意投资、筹资及担保等关键财务事项具体业务；组织编制企业及下属企业财务预算（草案）；定时检验各职能部门、下属企业实施财务预算情况，研究处理实施中问题；督促建立、健全企业及下属企业经济核实体系；督促企业财务部下达落实成本、费用、利润等考评指标；组织企业及下属企业财务、会计核实；审核企业及下属企业财务决算；提出下属企业财务责任人人选并负责考评。
4、企业财务部负责组织企业财务管理和经济核实；检验、指导下属企业财务管理和经济核实；编制企业财务预算（草案）并实施经同意预算；对企业内部资金及重大投资实施统一管理；统一办理借款及担保；下达各下属企业资金、成本、费用、利润等考评指标；具体组织企业及其下属企业编制财务决算。
5、企业（含下属企业）各车间、各部门对职责、权限范围内各项财务收支负责。企业（含下属）各车间、各部门全部应建立必需核实制度，进行严格经济核实；对分类管理界限有交叉财产物资要编制各类目录明确责任；各项生产经营活动全部要做好原始统计；各项财产物资进出消耗全部应该做到手续齐备、计量正确并实施定额管理；按财务预算合理地进行多种经济活动、比较经济效果，降低成本，提升经济效益。
6、责任划分：各类经济业务发生时，凡按企业股东会经过规章制度和预算办理由企业负责。企业董事长或总经理签署要办经济业务，财务认为不妥，应退回再报审批，如其还认为应该办，由董事长或总经理负责。下属企业财务责任人和下属企业责任人对处理经济业务意见不一致时，应分别向企业汇报，由企业裁决后办理。凡不自觉接收财务监督，未按规章制度或经企业同意预算办理各经济业务，由该部门责任人及经办负责。
五、基础管理
（一）原始统计管理
1、原始统计是企业生产经营活动见证，也是经济核实基础。企业生产经营活动物资收发、成本费用发生、资金进出、投资等各步骤全部要立即、正确地填制原始统计。
2、企业及下属企业计划、统计部门统一负责管理原始统计，各职能部门分别管理所分管业务原始统计。
3、原始统计单设计是原始统计管理关键步骤，除国家要求原始统计单格式外，其它多种原始统计单设计全部要由企业统一设计。原始统计单设计审核分工是：计量方面由计量部门负责；质量方面由质检部门负责；工序操作方面由生产技术部门负责；经济核实方面由财务部门负责。
4、原始统计单在设计时，如无特殊原因全部应在原始统计单上标明要求填制方法、审批签署、传输方法、反馈汇总部门，以确保原始统计单正确、完整、立即地反应经济活动。
5、企业及下属企业需要印制原始统计单应报经设计审核部门审定，并计算出合理印制数量后，方可付印。
6、各项经济业务发生后，各相关经办人全部要按要求立即、正确地填制原始统计单，并按要求审批、传输、反馈。
7、凡未按本制度要求设计、印制、填制、传输及反馈汇总，造成经济核实混乱，将按要求给予处罚。
（二）定额管理
1、优异、合理定额是企业各项管理工作依据，也是评价、考评各项生产经营活动标准。企业生产经营活动所包含人、财、物各步骤全部要制订优异、合理定额。
2、实施分级管理定额，关键定额由企业统一管理，其它定额由各下属企业管理。企业（含下属企业）各职能部门负责所分管业务范围定额确实定，具体分工是：人事部门负责劳动、人员、工资、工时等定额确实定；生产技术部门负责生产消耗定额确实定；设备部门负责设备利用率确实定；供给部门负责采购途耗定额确实定；储运部门负责库耗定额确实定。各职能部门、各下属企业确定定额统一 交企业企业管理部门立案，关键定额由企业总经理审核后下达。
3、各项定额除有特殊情况、改变较大需要立即修订外，通常十二个月修订一次。各部门确定各项定额时，应有和中国、外优异水平及企业历史最好水平对比资料，以确保定额优异、合理。
4、各关键定额企业每十二个月下达一次。企业及各下属企业各部门应对所管理定额从严把关，发觉实际和定额差异较大应立即查明原因，如包含损失较大，可先停止该项生产经营活动，待查明原因后再决定是否继续进行。企业依据下达定额评价、考评各部门及各下属企业，并依据考评进行奖惩。
（三）计量、验收管理
1、计量、验收是企业经营管理基础工作，企业及下属企业全部物资领用、半成品转移、产品入库及销售等步骤全部要经过数量、质量检验，所送验物资符合数量及质量上要求才能验收入库、出库及转移。
2、企业及下属企业物资购进及领用、半成品转移、产品入库及销售等各步骤全部要配置能够达成要求必需计量器具及检验设备。
3、计量器具及检验设备应按要求进行校正、维修，使之能够满足企业多种物资进出、转移计量、检验要求。
4、企业及下属企业应有专门机构负责计量管理和质量管理，并依据企业实际制订对应管理措施。
（四）厂内价格管理制度
1、厂内价格是经济核实基础，合理厂内价格才能够正确评价企业各生产经营步骤经营结果。
2、企业及各下属企业对所包含物资、劳务制订厂内价格。厂内价格通常每十二个月修订一次。
3、制订厂内价格分工是：大宗原材料、备品配件及低值易耗品价格由供给部门提出草案；产成品、半成品由销售部门提出草案；劳务、动力由生产部门提出草案，各项价格草案交财务部门汇总并转企业价格委员会确定后下达实施。
4、采购物资价格管理
(1)、凡采购金额在十万元以上大宗物资采购，必需进行公开招标，并实施价格动态管理，招标采购前，各相关职能部门应向财务部门提供完整协议和所需技术要求附件及定价依据，方便监督招标采购。
(2)、金额小于十万元物资采购，采取比价管理措施。由物资采购部门填具《采购物资申报单》报财务部门进行价格审核。凡超出价格审批权限范围采购物资，财务部均不给予受理。
(3)、关键原材料价格动态管理程序为：由供给部门于每个月20日提出下月提议价；经营副总经理提出初审；月初经总经理办公会研究后同意下达。最高控制价格发至企业领导、供给、财务等监督、实施部门。
(4)、辅助材料价格动态管理程序为：月初由经营副总经理审批，由财务部门监督，供给部门实施。
(5)、设备、建材、备品备件等价格动态管理程序为：采购金额在五千元以内由部门责任人审批；五千至三万元由分管副总经理审批；三万元以上由总经理审批。
(6)、劳保用具、办公用具一律按整年采购总额实施招标采购。
(7)、全部采购物资票据齐全后，均需到企业物价部门开具《采购物资审核通知单》，按通知单要求审核后付款。未经企业物价部门审核并填制《采购物资审核通知单》采购物资，财务一律不办理付款和结算手续。其它相关部门应主动配合价格监督。
(8)、物资采购部门应本著货比三家标准，择优确定供货单位，并将供货情况每个月报物价员立案和接收其物价检验和财务部每个月考评检验。
(9)、企业物价部门及物资采购部门应建立、健全采购物资台账，具体统计供货单位名称、商品名称、质量和价格情况。
5、产品销售价格管理
(1)、销售部门依据中国、外同类产品市场销售价格信息，于每个月20日提出下月产品销售提议价，经营副总经理提交总经理办公会研究并经总经理同意后下达产品销售控制价格。
(2)、销售部门依据下达产品销售控制价格销售，财务部门监督实施。
(3)、如市场发生改变或有特殊情况，需要变动要求销售控制价格，须按要求权限进行审批。
6、厂内价格实施监督
(1)、企业价格管理部门按购销价格管理核销步骤审核，并经相关人员对购销、核销流转单手续进行审核盖章后，方能给予办理购销手续。
(2)、行政管理部门为房屋出租、职员福利采购、办公用具、小车、电话通讯等价格控制和实施部门，行政管理部门应严格实施企业相关物价管理要求并接收物价部门、财务部门监督。
(3)、财务部门为购销价格管理动态控制和最终监督部门，应经过资金付出和会计账务处理，将监督贯穿于购销业务全过程，确保价格监控正常运行。
（五）资产清查及盘盈、盘亏处理
1、企业（含下属企业）各部门应对所分管范围内财产、物资负责。按要求办理财产及物资进出、转移手续，建立、健全财产、物资台账，定时组织清查，做到账账、账实相符。
2、各部门对财产管理、清查职责分工及要求是：
(1)、仓库主持对所管材料、产成品、自制半成品等库存物资进行清查。六个月及年底分别报送一份完整盘点表到财务。
(2)、行政管理部门主持对非生产用房产、车辆等固定资产进行清查；对所管家俱、炊具、摄影器材、视听电器等进行编号造册登记，每十二个月应和保管单位查对一次，清查结果应造册报财务存查。
(3)、设备部门主持对生产用固定资产、工器具、价值较高电器进行清查，清查结果每十二个月应造册报送财务存查。
(4)、生产部门主持对各生产车间在产品定时或不定时进行清查，六个月及年底应报一份盘存表至财务存查。
(5)、消防部门对全企业消防器材进行清查。
3、财务部门应督促、抽查相关部门建账、账实情况，发觉问题立即通知其纠正。
4、六个月及年底由总经理主持对企业财产、物资进行全方面清查。
5、财务部门应会同供给、销售部门按季清查债权债务，并将情况书面汇报总经理及当事者。当事者应立即结清相关债权债务，对可能发生呆账或经济纠纷，应立即书面报总经理处理。当事者对财务部门清账书面通知不予按期清理，发生各项责任，由当事者负责。
6、财产、资产发生损益时，经办人应立即依据实际情况书面汇报，并填报财产、资产损益申报表，送经职能科室审核后交企业按权限审批处理。
7、财产、物资损失处理权限，按企业资产减值准备及损失处理管理制度相关权限处理。
（六）财务预算管理
1、财务预算是企业经营决议所确定目标货币表现。经过预算能够有效地调整和控制企业生产经营活动，促进企业达成经营目标。所以，集团企业及下属企业全部应立即、正确、全方面地编制财务预算。
财务预算由资本预算、财务收支预算、现金流量预算、费用预算、成本预算、利润预算等项组成。财务预算应该在销售预算、生产预算、供给预算及工资预算等预算基础上进行。
2、财务预算编制程序为:企业股东会及总经理提出总目标；企业及下属企业依据总目标要求，编制部门预算草案；企业财务部门对预算进行综合平衡；由企业预算委员会对草案进行审核；审核后草案报企业股东会同意；同意后预算下达实施。
3、财务预算通常十二个月编制一次，但年预算应有分月列示。销售预算、生产预算、供给预算及财务收支预算等实际实施变动较大预算，各月未应依据实际情况滚动编制下月预算，方便于实施。
4、预算草案编制分工是：财务预算由财务部门负责；销售预算由销售部门负责；采购预算由供给部门负责；生产预算、成本预算由生产、计划部门负责；工资预算由人事、劳工部门负责；固定资产更新预算由设备部门负责；新产品开发预算由总工办负责。销售、供给、生产等预算草案应报财务部门进行综合平衡；下属企业预算由下属企业平衡后，转由企业财务部门进行综合平衡。
5、实际实施和预算差异较大时，实施部门应立即向企业总经理提出书面汇报，分析造成差异原因，提出改善措施并做出新估计。
6、企业每十二个月对预算实施情况进行一次全方面考评，对企业各部门及各下属企业经营业绩进行评价，并依据责任大小给予奖惩。
六、资金筹措管理
1、企业及下属企业筹资渠道为增资扩股、向金融机构借款、捐赠等；企业及下属企业不得非法筹资。
2、企业及下属企业应依据生产经营需要编制年度营运资金预算草案，预算经企业股东会审批后下达实施。
3、企业及下属企业依据技改、技措、开发新产品及长久投资需要，编制投资预算草案，预算经企业股东会审批后下达实施。
4、企业财务部负责统一管理企业及下属企业资金筹措，依据效益第一标准进行资金成本、资金收益率计算、比较，确定合理资金结构，选择筹资渠道。
5、企业增资扩股应在对投资项目经充足调研后，依据投资项目回报率情况选择筹资渠道，提交企业股东会决定。
6、下属企业依据审批下达营运资金预算做好资金管理，要利用好应付福利、住房公积金、应付工资等对职员负债，并在充足利用好商业信用同时主动争取相关部门在资金上支持，降低资金成本。
7、下属企业需要向金融机构借款应事先报企业财务部审核，并由企业财务部统一选择借款银行及办理质押或担保。企业及下属企业分别建立借款台账，立即反应。下属企业应确保立即归还借款，如有临时困难无法立即归还，应在到期前10日内书面向企业汇报，企业在可能情况下给予协调处理。
8、全部长久借款全部由企业办理，下属企业应对企业采取长久借款筹资项目单独核实，确保按时归还借款。
9、企业统一管理企业资本金，按投资主体建立账户，实施资本金保全。企业对下属企业投资，下属企业应负责保值、增值。企业按资本收益率考评下属企业经营业绩。
10、企业统一管理资本公积金。各项资本公积形成全部由企业财务部门负责确定。下属企业对捐赠等形成资本公积单独核实。
11、企业对管理资金或降低资金成本有功人员应给予奖励。
七、质押、担保管理
1、借款担保是指企业及下属企业向债权人为融通资金提供连带确保责任。
2、质押是指企业及下属企业为向金融机构融通资金所提供财产确保。
3、企业及下属企业只办理向金融机构借款担保，并标准上只办理相互提供等额且互保期限相同担保，全部担保及质押事项由企业财务部统一管理。
4、企业及下属企业凡需要提供单方面担保或不等额互保或担保期限不一样担保，应统一由企业董事会专题研究决定；提供单方面担保或不等额互保或担保期限不一样担保，应提交企业股东会审议决定。
5、企业及下属企业提供担保应同时符合以下条件：
(1)全部提供担保累加金额不得超出本企业净资产总额35%；
(2)每次提供担保金额不得超出本企业净资产总额15%；
(3)提供担保期限应符合企业生产经营要求，其中：流动资金借款担保期限不超出壹年，固定资产投资或资本营运借款担保期限不超出叁年；
(4)被担保企业必需是企业下属企业、和企业有亲密业务关系企业、和企业提供互保企业。
6、借款担保跟踪、监督和档案管理
(1)企业及下属企业财务部门，负责对被担保企业情况进行跟踪、监督，财务部门在监督过程中，如发觉被担保企业财务情况恶化、无法立即归还债务或被担保企业有转移财产等躲避债务行为，应立即通知企业法顾室，同时向企业股东会及企业财务部汇报。
(2)企业法顾室应对被担保企业及担保事项先做好风险防范；担保过程中出现法律纠纷应立即给予排除；当本企业实际负担担保责任后，由企业法顾室负责处理对被担保企业追偿事项。
(3)企业及下属企业财务部门负责搜集和担保相关文件资料，按《档案法》相关要求归档。
八、货币资金管理
1、货币资金是企业流动资金在周转过程中处于货币形态资金，包含库存现金、银行存款、承兑汇票、信用卡等，它收付表现着企业和各方面经济关系，是企业财务管理关键组成部分。
2、企业及下属各企业供给、销售部门应将按月、季、年编制销售计划、采购计划报财务部门，财务部门经综合平衡后，编制货币资金收支计划。各下属企业货币资金收支计划及实施情况应报企业财务部，方便做好资金调度以确保生产经营活动所需货币资金供给。
3、企业及下属各企业要认真做好货币资金内部控制管理：会计不得兼任出纳；银行预留印鉴要分开管理；现金及转帐支票要专员保管并进行购置、使用登记；各项收付款手续要齐备，要按企业《财务收支审批管理暂行要求》办理；办理后各项货币资金收付应在原始凭证上加盖收付戮记；要正确、立即、完整地反应企业货币资金收、付和结存情况，建立、健全货币资金定时清查制度，每个月应查实查对，做到账账、账款相符。
4、企业及各下属企业各项收入取得应该符合国家要求，一切收入全部必需纳入企业财务管理，立即入账，不得以任何理由设小金库。
5、企业及各下属企业财务部门应严格遵守现金管理制度，除按制度要求范围和权限收付现金外，其它一切收款、付款全部经过银行办理结算。
6、企业及各下属企业财务部门应严格遵守银行结算制度和外汇管理制度，不准签发没有资金确保票据或远期支票，套取银行信用，不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务票据，套取银行和她人资金；不得把账户出租或出让给其它单位或个人使用。
7、企业银行结算户存款，应按月查对并立即编制银行余额调整表备查，对不上差额应立即查明原因给处理。
8、企业及各下属企业相关部门应严格遵守外汇管理制度，不得逃汇、套汇；不得私自在境内、境外开设外汇账户，出借、串用、转让外汇账户。
9、为预防发生私收款等不法行为，应严格控制多种空白收款凭证。多种空白收据、发票均应由财务部门统一设计和印制，并按次序编号，登记领用；用后存根（含作废部分）一律收回，经检验查对后统一归档。
10、企业内各部门和个人应该立即清理所经办业务，应做到一账一清，各项借款或预付款要在30天内核销，前账不清要借款或付款，应经过分管领导及财务总监会签同意。
九、存货管理
1、物资供给业务包含多种物资采购，保管直至领出花费或让售为止全过程，具体表现为仓库库存物资及采购在途资金价值，所以，应由供给部门及仓库管好、用好这部分资金。
2、供给部门应做好年、季、月采购计划。年、季计划报财务平衡资金。月计划报财务纳入月度财务收支计划中。计划实施中如发觉不能完成时，应立即反馈到财务部门，方便调整，确保企业资金运动正常进行。
3、企业所需物资，除零星物资可临时采购外，大批关键物资全部要经过签署购货协议方法招标采购。关键、金额大采购协议应有财务参与招标。签定后协议、法律顾问室应建立协议登记簿，并将归类协议副本及协议登记簿，送财务及供给部门，方便依据实施。
4、采购物资全部凭证必需按要求填写，供给部门对不合要求发票、单据或购入物资不合要求，应立即办理拒付手续；对途耗过大，应部分拒付或向对方索赔。仓管员在办理入库验收时应认真审查送验内容是否和发票内容一致，如发觉误差应立即书面向仓库主任汇报，由仓库主任确定是否办理入库手续。
5、各仓库应严格按物资分类进行归类保管、验收、发料，不许自行打乱和相互交叉；以不属于分管类别物资，仓管员应拒绝给验收入库；对分类界限不明确由仓库主任确定。
6、各仓管员所管物资应正确建立既管物又管钱明细账，按月编制材料发结存表报财务。各物资核实员定时稽核材料收发结存情况。财务材料会计应逐类、逐项进行查对，发觉差异应立即查明原因，以确保账账相符。
7、仓管员调动时应事先做好财务和仓库账查对工作，在账账、账实相符时才许可调动；调动时应将所管账、凭证等资料移交给接收人。
8、各仓管员应按企业核定物资库存限额进行控制，发觉某类物资低于限额或高于限额时应立即向采购员、供给及分管领导汇报，方便立即采取方法。
9、各类物资采购原始单据传输必需按程序按要求时间进行，并在交接时做好签章交接。无签章交接而出现问题时应由交单人负责。
10、物资让售必需随附发货证实书，发货证实书应有财务签章后，仓库方能办理出库，门卫方能给予放行。
11、存货按实际成本计价。关键材料及产成品、半成品按实际成本核实，并按加权平均法确定实际成本。
12、领用低值易耗品、周转使用包装物和材料，通常按一次摊消，但应登记备查簿存查。
13、仓库主任应组织相关人员定时进行实物盘点，立即发觉物资保管中所出现问题，立即给予处理。
十、专题资金管理
1、专题资金是为了满足企业在发展生产，提升职员文化生活需要而建立，多种含有特殊起源和专门用途资金。它关系到企业技术改造、生产发展，关系到职员集体福利事业、物资奖励。所以，有计划地安排使用好这类资金含相关键意义。各职能部门应按各职权范围管好、用好这类资金。
2、各职能部门全部应遵守国家要求，按量入为出有计划地安排使用标准，提取并合理使用。各归口管理部门全部应在每十二个月11月前编报下十二个月计划，计划综合平衡后由企业下达实施。
3、更新改造资金、大修理资金由设备部门归口负责安排使用，设备部门应会同生产、计量、安全、环境保护等部门，对本企业设备、房屋、建筑等进行检验，按实际情况编制更新改造计划、大修理计划。计划由本企业列入预算后，才能够实施。计划实施过程中，如发觉可能突破时应向分管领导汇报，并通知财务部门立即调整预算，确保维持简单再生产资金不受冲击。
4、筹集资本金及固定投资，由投资部依据企业发展计划和实际可能对本企业各项技改、技措、基建项目进行预算，年前一季度汇总报企业。企业股东会依据资金实有情况确定项目。各项目责任人应掌握好资金使用情况，财务部门立即提供使用情况信息，发觉不合理支出和有超支预兆时应立即向项目责任人及总经理汇报，方便立即调整。
5、福利基金由本企业行政部门及职员福利委员会负责，本企业行政部门在职员福利委员会指导下编制年、季、月医疗费用、防暑降温、节日补助及食堂费用计划；工会依据需要编制困难补助计划。年度、季度计划列入预算并报总经理审批，月度计划报财务部平衡资金。计划实施情况应逐月向分管领导汇报审核。各项福利费全部应由财务总监签字同意。
6、工资基金由人事部门负责管理。人事部门按本企业生产经营目标，编制工资计划。工资计划列入本企业预算。各项工资支出全部由人事部统一审核、登记，人事部门应按“两低于”标准，有效按制工资支出。资金性支出及每次100元以上加班工资全部应由总经理或授权者签字同意。
7、财务部门依据各归口管理部门上报资金计划列入当年预算，预算审批结果应反馈各归口管理部门，各归口管理部门依据预算审批限额控制实施。各专题资金计划实施情况，财务部门应从财务角度另向总经理定时汇报。
十一、投资管理
1、投资是指为获取未来收益而预先支付一定数量货币、实物或出让权利行为，包含对内投资和对外投资。
2、企业及各下属企业投资管理部门应该依据企业发展战略选择投资机会，编制投资项目可行性分析汇报，进行项目预选。入选后项目由企业财务部组织相关职能部门审议，经企业总经理同意后，按章程要求程序报企业股东会同意。
3、企业对外投资总额应控制在企业净资产值50℅以内。
4、对外投资统一由企业股东会决定并由企业财务部统一管理，下属企业和任何部门、个人全部无权做出对外投资决定。
5、企业对外投资通常按投资所占被投资单位投资百分比，确定核实措施；投资百分比达50℅以上，采取权益法核实并合并报表；投资百分比为20℅以上50℅以下，采取权益法核实；投资百分比为20℅以下，采取成本法核实。
6、企业及下属企业应依据投资对象变现能罚及投资目标，对投资进行分类，正确地确定投资成本、确定投资损益。并按要求计提投资损失准备。
7、企业对外投资如需中止，应由企业财务部提出中止方案，经企业总经理审核，报企业股东会审批，按协议要求收回投资；如被投资单位破产，企业在接到法院通知或收到公告后，由企业财务部会同企业法律顾问室依据法律程序，参与被破产单位财产分配。
十二、固定资产管理
1、固定资产是指使用年限超出十二个月以上，单位价值在元以上房屋、建筑物、机器、设备等能数次使用生产资料。企业设备部门为固定资产归口管理部门，由设备部门依据国家相关要求编制《固定资产目录》及《低值易耗品目录》，按列入目录范围进行管理；目录中没有，又有必需做固定资产，可由使用部门提出报设备部门裁决。
2、固定资产计价应依据取得起源分别计价；购入或自行建造，按实际发生全部支出计价；投资者投入或融资租入，按评定确定或协议确定价值计价；接收捐赠或盘盈，按重置完全价值计价；在原有基础上进行改扩建，按原价，加上改扩建发生支出，减去改扩建中变价收入计价。
3、企业按平均年限计提折旧，折旧年限按工业企业固定资产分类折旧年限确定。固定资产残值率按5℅确定。各使用单位核实员应每个月和财务查对折旧提取情况。
4、停用、封存固定资产应报设备部门审核并转财务部门同意后，于下月份停提折旧；恢复使用时亦应立即报设备部门审核并转财务部门同意。已交付使用但还未办好完工决算工程，自交付使用之日起，按工程成本暂估转入固定资产，并计提折旧。完工决算办理完成后，按决算数调整原估价和已计提折旧。
5、固定资产管理：
（1）设备部门及各车间设备技术员对全企业生产用固定资产实体和固定资产管理卡片健全负责。财务部门、各车间核实员对固定资产账务真实性、完整性负责。
（2）设备部门应会同财务部门组织各车间设备技术员、核实员每三个月进行账卡、账账、账实查对工作，审查各车间固定资产实物情况，清查设备转移、报废、新增账、卡统计，纠正重记、错记等错乱现象。每十二个月末再对固定资产账实情况做全方面清查。
（3）基础建设及技改工程完工后，工程责任人应会同设备部门、财务部门对完工工程所形成固定资产实地盘存；编制固定资产清单报财务部门查对，查对无误后做专题完工决算移交表，并立即设置固定资产卡片及明细账。
（4）零星更换购置固定资产，应在领用时填制一式三份《固定资产更新申请表》报设备部门、财务部门同意后，仓库方给发料。设备部门、财务部门及使用单位凭申请表及领料单立即登记固定资产卡片及明细账。
（5）固定资产内部调拨应填写一式四联内部调拨单，由设备部门同意。调拨后调出单位应将卡片交调入单位，调入单位开出企业内部转帐支票在企业内划拨资金。设备部门、财务部门凭调拨单修改登记卡及结账明细分类账。
（6）固定资产让售应由设备部门会同供销部门估价，并办理好各项同意手续，供销部门方可开单；财务收到款后方可发货。任何部门个人不得私自变卖固定资产。
（7）停用封存固定资产使用部门应负责妥善保管，需要进行维护、修理，使用单位报设备部门审核，财务许可列入费用开支。
（8）需报废固定资产，各使用单位应定时清理并填写《固定资产报废申请表》，设备部门会同财务部门判定后，转报集团企业同意；在集团企业未批按时做停用固定资产保管；同意后方可进行各项报废财务处理。实体处理及报废固定资产残值回收工作由设备部门会同供销部门负责。
（9）盘亏、丢失固定资产使用单位应提出书面汇报，由企业组织力量进行查核，并按要求程序处理。
（10）固定资产出租应报经企业同意，所收租金应按国家要求办理。
6、各部门应于年初编制大修理计划报设备部门审核后，列入企业生产经营计划及企业预算。各部门按计划提取、使用大修理资金，结余还原、超支补提，年底结清。
十三、无形资产、递延资产管理
1、无形资产包含专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉。无形资产按取得实际成本计价；除企业合并外，商誉不得作价入账；非专利技术和商誉计价应该经法定评定机构评定确定。
2、无形资产取得由企业统一管理。企业及下属企业需要取得无形资产时，应专题向企业总经理汇报；10万元以下无形资产取得由企业总经理审批，10万元以上无形资产取得，由企业董事长审批。
3、无形资产从开始使用之日起，按法律、协议或企业申请书确定有效使用期限平均摊入管理费。法律、协议或企业申请书均未要求有效使用期限或受益年限，按不少于期限确定。
4、递延资产指创办费及经营租入固定资产改良支出。企业对递延资产实施预算管理，企业及下属企业应将支出控制在预算范围内。
5、创办费从企业开始生产经营月份次月起，按5年分期摊入管理费；经营租入固定资产改良支出，在租入使用期内年分期摊入管理费用或制造费用。
十五、成本、费用管理
1、成本是反应企业管理水平高低一面镜子，成本管理是财务管理关键。各部门应该严格遵守成本管理相关法规，杜绝多种违章、浪费现象，并对所经办多种成本费用负责。企业（含下属企业）应将成本管理纳入关键议事日程，常抓不懈。各分管领导应负责抓好各项成本管理具体工作。
2、每十二个月11月由各企业总经理主持，财务部门会同相关部门编制下十二个月度内多种消耗定额，依据优异合理定额编制成本、考评利润计划。计划一经确定即为年度目标成本，企业（含下属企业）各部门、各生产车间应将各项指标分解至工段、班组、个人。
3、企业（含下属企业）各部门、各生产车间应按要求做好原始统计和计量工作，建立和健全原始统计、加强计量和验收工作。
4、全企业以“权责发生制”标准进行成本核实。利息、大修及防暑降温费按需要实施预提，年末通常不留余额；财产保险及报刊费支出实施待摊，应合理进行摊销。各产品、自制半成品以“逐步结转分步法“进行成本核实，联付产品暂不独立计算成本，由主产品中扣除法计算。
5、财务部门负责组织本企业成本核实工作，各车间产品成本由车间核实员负责核实。各部门、各车间应确保成本核实职员作独立性，不得指使成本核实员虚报成本；对不合成本法要求作法，核实员有权拒绝受理。
6、各部门、各车间核实员人选应保持相对稳定，由财务部门负责选派经培训合格后核实员上岗。
7、各部门、各车间应按相关要求设置账户，立即、正确地归集、分配成本，并立即编报各类成本报表，各项归集分配应有据可查。
8、企业对管理费用、财务费用、销售费用实施预算管理，各部门应于每十二个月11月编制下十二个月费用计划，报总经理审批后实施。财务部门负责对费用监督和考评。
9、认真进行成本控制、分析及考评工作。各部门全部应按计划内容和定额列支，如有特殊情况应报企业另行同意。各生产车间应按要求做好生产技术指标日报和消耗旬报工作，如发觉成本异常，应立即向车间责任人及企业领导汇报，情况特殊应写出专题汇报。如发觉成本上升幅度大，生产技术部门应快速组织人员检验，一时无法处理，可令车间临时停车，待查明后再开车。各车间应做好月报分析，和目标成本比，和上年同期比，月报汇总由财务部门负责。在总经理主持下，由财务部门对本企业成本实施情况进行考评，并按要求立即给予奖惩。
10、每个月召开一次经营活动分析会（可结合生产调度会进行），由总经理主持，相关资料由财务部门负责搜集。经营活动分析会关键对本企业生产经营活动中微弱步骤进行分析、研究加强管理措施，通报上期生产经营活动情况及成本情况，使全企业成本管理工作水平不停提升。
11、财务部门应会同生产技术部门每个月轮番检验各车间成本核实情况，复核在产品盘存、成本归集、分配合理性等情况，并书面汇报，做为考评核实员依据。
十五、销售收入管理
1、销售业务包含销售产成品、自制半成品、让售材料、废旧物资，收取机加工维修费、让售动力（蒸气）等取得收入，包含销售收入和其它业务收入。
2、企业以产品已经发出，劳务已提供，同时收讫价款或取得收取价款凭据时，确定销售收入和其它业务收入实现。发生销售退回、折让或折扣，冲减销售收入。
3、销售部门应按市场情况做好估计分析工作，按年、季、月编制销售计划。销售计划报企业财务部门，方便平衡资金，销售计划应包含销售品种、数量、单价、金额及销往方向等。
4、销售产品应签署销售协议，并将协议副本抄送财务方便据以监督实施。协议外销售，应经相关主管人员同意，不然，仓库有权拒绝发货，财务有权拒绝办理。
5、凡需入库保管，待销多种产品应严格进行质量检验和重量检验，确定无问题才能够办入库手续。
6、仓库应建立明细分类产品账，销售部门亦应建立销货备查登记本，财务建立总分类及明细账。仓库、销售、财务应定时进行账账、账实查对，确保账账、账实相符。
7、全部销售业务除分司另有书面要求要委托其它部门代办外，统一由销售部门负责办理。销售部门应按要求传输凭证并做好签章交接，明确责任。
8、销售部门应遵守国家相关价格管理要求和企业价格管理。财务对未按要求价格开票，有权拒绝办理。
9、销售部门在办理销售业务时应对用户信用情况进行了解，对信用情况不明确一定要采取先收款后付货销售方法。
10、销售部门对长久稳定、信用良好用户可采取先发货后收款赊销形式，但对于全部产品赊销全部必需签署书面协议或协议。
11、对于了解用户资信情况且未签署协议、协议就进行赊销，由销售部门负责。如给企业造成经济损失，应由责任者全额赔偿并以渎职罪论处追究法律责任。
12、销售部门应严格实施和用户签署赊销协议，立即向用户收回销售货款。对已被赊销户长久拖欠货款（未按约定支付）或已被其诈骗货款（时间为超出“协议”约定三个月），应立即书面向企业领导及集团企业法顾室汇报，由法顾室采取法律方法向用户收回被拖欠货款及对应滞纳金。
13、销售部门应对各销售户建立档案制，随时对其进行监控，如发觉用户有欺诈或其它违约行为，销售部门应书面向企业领导和集团企业职能部门汇报，并采取对应方法。
14、销售部门应掌握货款回笼情况。开票时做到心中有数，预防货款长久被拖欠或货款无法收回情况，发生应收销货款时销售部门应负责催收。
15、销售发生拒付，财务应立即向销售部门反馈，由销售部门负责处理，并做好拒付统计。凡发生销货退回，赔偿经济损失，折价处理等必需经企业质检科认定，并由总经理同意后，才能够办理退款手续，金额大应按相关损失要求报批。
16、产品退货时应有企业同意退货文件，由销售部门开出销售红单办理退库。退货要退回生产车间重新加工时，仓库应办理入库红单分别送财务及车间，并做好凭证交接签章，以示负责。
17、销售运杂费销售部门应按要求计算，属于代垫性质运杂费应开代垫运杂费发票。发生重收或漏收时销售部门应立即处理。
18、月终销售部门应编制销售收入汇总表，进行销售分析，对比完成销售计划情况。
十六、财务汇报及财务分析
1、财务汇报是向国家相关部门及企业相关方面，提供企业经营结果、财务情况及其变动情况等信息文件。包含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表等会计报表及会计报表附注或财务情况说明书。
2、企业及各下属企业应根据国家统一会计制度要求，依据登记完整，查对无误会计账簿统计和其它相关资料，定时编制财务汇报。财务汇报应做到数字真实、计算正确、内容完整、说明清楚，使财务汇报含有可了解性、相关性、可靠性