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财务和法务手册
第一部分 财务管理制度
第一篇 财务管理总则
第一章 总则
第一条 为加强财务管理，规范财务工作，促进企业经营业务快速发展，提升企业经济效益，依据国家相关法律法规和企业章程相关要求，结合企业实际情况，制订本财务管理总则。
第二条 本总则适适用于企业集团总部、下属子企业。各级领导和全体职员全部必需严格遵守、认真实施。
第三条 企业实施财务管理集中统一领导，统一掌握安排资金运作、资金使用、财产购置、费用开支、财产损失处理，多种收入一律上交企业，各部门不得对外收费。各项支出必需经财务部门审核，各企业大额用款或支出，需报经财务总监、总裁同意后方能用款。
第四条 企业财务责任人帮助总经理全方面负责企业财务工作，负责组织、控制财务收支和全方面核实，监督企业业务，为各项经济决议提供正确信息，同时做好各项财务收支估计、计划、控制、核实分析和决算、考评工作，有效利用企业各项资金，努力提升经济效益。
第五条 企业财务部门应配置合格财务人员，依法办理财会工作。财会人员因故离职时，必需办妥交接手续。会计人员办理交接手续，必需有监交人负责监交，接交人员及监交人员应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离只。不得中止财会工作。
第二章 企业会计核实标准
第六条 采取公历年度，即以每十二个月一月一日至十二月三十一日为一个会计年度。
第七条 记账标准和方法：以权责发生制为标准，实施借贷记账法。
第八条 企业会计核实以人民币为记账本位币。
第九条 企业固定资产、无形资产按平均年限法计提折旧、摊销；低值易耗品、包装物于其领用时采取一次性摊销法摊销。
第十条 各类存货确实和入库按实际成本计价，发出采取加权平均法计价。存货盘存制度采取永续盘存法。
第十一条 根据企业会计准则之相关要求计提坏账准备、存货跌价准备和各项资产减值准备。
第三章 会计凭证和账簿
第十二条 加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是统计经济业务，明确经济责任，含有法律效力书面证实。原始凭证取得必需真实、有效、正确、完整。
第十三条 企业应依据审核无误原始凭证编制记账凭证。记凭证内容必需含有：填制凭证日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员署名或盖章。收款和付款记账凭证还应该由出纳人员署名或盖章。
第十四条 依据各全资子企业或控股子企业具体经营情况和企业会计业务需要设置会计账簿。各全资子企业或控股子企业设置会计账簿应包含现金日志账、银行存款日志账、总分类账、明细分类账、固定资产卡片或固定资产台账。
第十五条 做好会计审核工作，经办财务人员应认真审核每项业务正当性、真实性、手续完整性和数据正确性。编制会计凭证、报表时应经专员复核，重大事项应报集团企业财务总监、总经理复核。
第十六条 财务人员依据不一样账务内容采取定时对会计账簿统计相关数字和库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互查对，确保账证相符、账实相符、账表相符。
第十七条 建立会计档案，包含对会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料全部应建立档案，妥善保管。按本分册《会计档案管理措施》中要求进行保管和销毁。出纳人员不得兼管会计档案。
第四章 资本金和负债管理
第十八条 资本金是企业经营关键资本，必需加强资本金管理。
第十九条 经企业股东会提议，股东会同意，能够按企业章程要求增加资本。财务部门应立即调整实收资本。
第二十条 经董事会同意，企业股东之间可相互转让其全部或部分出资，股东应按企业章程要求，向股东以外人转让出资和购置其它股东转让出资。财务部门应据实调整。
第二十一条 企业以负债形式筹集资金，须努力降低筹资成本，同时应按月计提利息支出，并计入财务费用-利息支出。
第二十二条 加强应付账款和其它应付款管理，月末、季度末、或年末全部要和对方立即查对余额，确保负债真实性和正确性。凡十二个月以上应付而未付款项应查找原因，对确实无法付出应付款项报集团企业财务总监、总经理同意后再做处理。
第二十三条 企业对外担保业务，按企业要求审批程序审批后，由财务部登记后才能正式对外签发，财务部据此纳入企业或有负债管理，在担保期满后立即督促相关业务部门撤销担保。
第五章 流动资产管理
第二十四条 现金管理
㈠严格实施人民银行颁布《现金管理暂行条例》，依据本企业实际需要，合理核实现金库存限额，通常库存现金不得超出30万元，超出限额部分要立即送存银行。
㈡集团总部及全资子企业或控股子企业各部门对单笔超出5万元大额现金支出应提前三天通知财务部，方便财务部提前做好准备。
㈢严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必需每日结出现金日志账账面余额，并和库存现金相查对，发觉不符要立即查明原因。财务部责任人对库存现金进行定时或不定时检验，以确保现金安全和完整。企业一切现金收付全部必需有真实原始凭证。
第二十五条 银行存款管理
㈠加强对银行账户及其它账户保密工作，非因业务需要不准外泄，银行账户印签实施分管、并用制，不得一人统一保管使用。严禁在任何空白协议上加盖银行账户印签。
㈡出纳人员要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准将银行账户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。在每个月末要做好和银行对账工作，并编制银行存款余额调整表，对未达账项进行分析，查找原因，并报财务部门责任人。
第二十六条 应收账款管理
对应收账款，每季末做一次账龄和清收情况分析，并报相关领导和分管业务部门，督促业务部门主动催收，避免形成坏账。
第二十七条 其它应收款管理
应按区分不一样名称分页记账，要严格个人借款审批程序，借款审批程序是：借款人→部门责任人→主管副总→财务经理→总经理。借用现金办理业务，必需用于现金结算范围内多种费用项目标支付，比如小额材料采购、出差费用等。
第二十八条 短期投资管理
短期投资是指十二个月内能够并准备变现投资，短期投资必需在企业授权范围内进行，按现行财务制度要求记账、核实收入成本和损益。
第六章 长久资产管理
第二十九条 长久投资管理
长久投资是指不准备在十二个月内变现投资，分为股权投资和债权投资。企业进行长久投资应认真做好可行性分析研究，按企业审批权限要求同意后，由财务部办理入账手续。
第三十条 固定资产管理
㈠有下列情况之一资产应纳入固定资产进行核实：
1、使用期限在十二个月以上房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其它和经营相关设备器具、工具等；
2、不属于经营关键设备物品，单位价值在元以上，而且使用期限超出2年。
㈡固定资产要做到有账、有卡，账实相符。财务部负责固定资产价值核实和管理，行政部或资产管理部门负责实物统计、保管和卡片登记工作，财务部建立固定资产明细账。
㈢固定资产购置和调入均按实际成本入账，固定资产折旧采取平均年限法分类计提，分类折旧年限以下：（根据新企业所得税法固定资产折旧年限要求）

固定资产类别
使用年限
估计净残值
年折旧率
房屋及建筑物
20年
5%
4.75%
发电设备及输电系统
5年
5%
19.00%
运输设备
4年
5%
23.75%
机器设备

5%
9.50%
电子设备及其它
3年
5%
31.67%
㈣已经提足折旧、继续使用固定资产不再提取折旧，提前报废固定资产，不再补提折旧。当月增加固定资产，当月不提折旧，当月降低固定资产，当月照提折旧。
㈤对固定资产和其它资产要进行定时盘点，每十二个月末由财务部组织盘点一次，盘点中发觉短缺或盈余，应立即查明原因，并编制盘盈盘亏表，报集团财务总监审核后，经总经理审批后进行账务处理。
第三十一条 无形资产管理
无形资产指被企业长久使用而没有实物形态资产，包含：探矿权、采矿权、土地使用权、软件（未来企业财务核实软件）等。无形资产按实际成本入账，在受益期内或使用期内按不短于20年期限摊销，其中土地使用权根据30-50年进行摊销，探矿权或采矿权根据矿山使用年限（2-30年）（矿山使用年限乃依据已推定及探明总存量估量得出）进行计算摊销。财务软件根据5年进行摊销。
第三十二条 长久待摊费用管理
长久待摊费用是不能全部计入当期损益，需要在以后年度内分期摊销各项费用，包含创办费，租入固定资产改良支出和摊销期限超出十二个月，金额较大修理费支出。创办费自投产之日起，分期摊入成本。分摊期不短于5年，以经营租入固定资产改良支出，在有效租赁期内分期摊销。
第七章 收入管理
第三十三条 企业营业收入包含销售商品收入、提供劳务收入、利息收入、其它业务收入等。营业收入要严格根据权责发生制标正确定，并认真核实、正确反应，以确保企业损益真实性。
第三十四条 各项收入要根据要求列入相关收入项目，不得截留到账外或作其它处理。
第八章 成本费用管理
第三十五条 企业在业务经营活动中发生和业务相关支出，按要求计入成本费用。
第三十六条 成本费用包含：生产成本、利息支出、营业费用、其它业务支出等。
㈠生产成本：是指企业为生产产品、提供劳务而发生多种费用（比如材料、工程款等费用）。企业应严格控制材料领用和损耗，各部门领用材料应由专员负责领用，并注明用途。
㈡利息支出：指支付以负债形式筹集资金成本支出。
㈢营业费用包含：职职员资、职员福利费、医药费、职员教育经费、工会经费、住房公积费、保险费、固定资产折旧费、摊销费、修理费、通讯费、交通费、招待费、差旅费、车辆使用费、报刊费、会议费、办公费、劳务费、股东会费等多种等费用。
第三十七条 费用开支审批要求
㈠企业各项费用全部应列入企业整年预算计划，各部门依据整年经营计划编制当年费用预算计划，交财务部进行费用预算管理，各部门应严格控制各项费用开支。
1、企业各项股东会费用由企业股东会秘书处归口管理。
2、企业采购办公用具及其它物品、职员医药费报销、电话费、小车各项维护保养费用、职职员资及各项福利费用、教育培训费等均由行政人事部依据要求归口管理。
3、财产保险、固定资产折旧、资产评定、会计报表审计等费用由财务部归口管理。
4、差旅费、各项会议费均应事先向企业领导提出申请，同意后再实施。
㈡审批、报销权限：上述各项各类费用发生额由各部门经理核实，经财务部复核，财务总监审核，报总经理审批后报销。
㈢费用单据必需真实、合理、完整，取得发票必需正当。
第三十八条 非经营性特殊开支，如赞助费、协会费、捐赠款等列入营业外支出，由总经理审批。
第三十九条 职员福利费按工资总额14%计提，工会经费按工资总额2%计提，教育经费按工资总额1.5%计提。养老金等“五金一险”经同意后，由企业按职职员资总额一定百分比逐月交纳。
第四十条 企业各项成本费用由财务部负责管理和核实，各部门各项费用支出实施预算控制，制订降低成本方法。
第九章 利润及利润分配管理
第四十一条 企业营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用及其它。
利润总额=营业利润+非常常性损益（营业外收入-营业外成本）。
第四十二条 企业利润总额经企业股东会作对应调整后，根据股东会相关利润分配决议，向投资者分配利润。
第十章 财务报表和财务分析
第四十三条 财务报表分月报和年报，企业月报表应于次月5日内完成，年度财务会计报表应于第二年10日内完成，必需时聘用有经验会计师会计事务所等进行审计。
第四十四条 各全资子企业或控股子企业年末还应报送财务情况说明书，财务情况说明书关键内容包含：
㈠业务、经营情况，利润实现情况，资金增减及周转情况，财务收支情况等；
㈡财务核实方法变动情况及原因，对本期或下期财务情况变动有重大影响事项；资产负债表制表日至报出期之间发生对企业财务善有重大影响事项，和为正确了解财务报表需要说明其它事项。
第四十五条 财务分析是企业财务管理关键组成部分，各全资子企业或控股子企业财务部应对各企业经营善和经营结果进行总结、评价和考评，经过财务分析促进增收节支，充足发挥资金效能，经过对财务活动不一样方案和经济效益比较，为领导或相关部门决议提供依据。
第十一章 税务管理
第四十六条 企业应交纳税金关键包含增值税、企业所得税、营业税、资源税、资源赔偿费、个人所得税、印花税、车船使用税、地方税等，企业财务部应按摄影关税收法律、法规、条例、要求、管理措施等及税收征管法相关要求按时申报和交纳。
第四十七条 企业能够依据现有业务分税种进行纳税计划。以减轻税赋为目标，在多个纳税方案中选择税赋最低方案，做到依法纳税、合理避税。
第四十八条 各全资子企业或控股子企业财务部应指派专员负责和税务机关进行日常联络，办理税务工作，统一购置发票，加强发票申领手续和发票管理。
第十二章 会计电算化
第四十九条 企业已实施会计电算化核实，并建立会计电算化操作管理制度，关键内容包含：
㈠要求上机操作人员对会计软件操作工作内容和权限，对操作密码要严格管理，指定专员定时更换密码，杜绝未经授权人员操作会计软件；
㈡加强稽核制度，由专员负责对原始凭证和计账凭证审核，预防已输入计算机原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而登记机内账簿；
㈢操作人员离创办公室前，应实施对应命令退出会计软件；
㈣依据本单位实际情况，由专员保留必需上机操作统计，统计操作人、操作时间、操作内容、故障情况等内容；
㈤每个月10日前对上个月会计数据进行备份；
㈥对会计电算化资料进行妥善管理。
第十三章 附则
第五十条 本总则自发文之日起实施。其它制度中有和本要求相抵触要求，以本总则为准。
第五十一条 本总则由集团财务部负责解释。
第二篇 费用报销及款项支付管理制度
第一条 为规范企业费用报销及款项支付管理，严格控制审批程序，做到合理开支并确保资金使用安全、有效，现结合企业实际，制订本制度。
第二条 本制度适适用于集团总部及各企业费用报销及款项支付业务。
第三条 职责：
㈠经办人对经办事项及单证真实、有效性负责；
㈡部门主管对费用开支和款项支付业务合理性负责；
㈢会计依据企业制度要求审核把关。
第四条 费用报销及款项支付程序
㈠费用报销程序：
1、经办人整理应报销单据，用蓝黑或碳素墨水正确、规范、完整、认真地填写“费用报销单”并签字；
2、将“费用报销单”交由部门责任人和分管副总经理签字，以确定业务发生真实性；
3、会计依据企业财务管理制度对费用合理性及单据真实、有效性和金额正确性进行审核；
4、经会计审核后“费用报销单”交总经理审批签字。总经理不在时，由授权副总经理代签，待总经理回企业后补签；
5、经营管理费用报销，单笔金额超出5万元（含），须按《相关做好投资和费用管理通知》要求，办理报批手续；
6、出纳依据手续完整“费用报销单”付款，并重新审核票据金额是否正确。
7、具体程序以下：
报销人员→部门主管→分管副总→会计审核→总经理→出纳付款。
㈡款项支付程序：
1、付款申请人依据需要支付款项相关协议或单据，用蓝黑或碳素墨水正确、规范、完整、认真地填写“付款申请单”并签字；
2、将“付款申请单”交由部门责任人和分管副总经理签字确定；
3、会计对款项支付合理性及金额正确性进行审核，落实相关发票等单据立即到位；
4、经会计审核后“付款申请单”交总经理审批签字；总经理不在时，由授权副总经理代签，待总经理回企业后补签；
5、生产物资采购付款，单笔金额超出10万元（含），须按《相关做好投资和费用管理通知》要求，办理报批手续外，还需集团营销管理部责任人审批；
6、工程采购付款，单笔金额超出10万元（含）办理报批手续外，还需集团基建工程部责任人审批；
7、出纳依据手续完整“付款申请单”办理付款并立即通知付款申请人；
8、具体程序以下：
⑴单笔金额在10万元以下使用以下审批步骤：
付款申请人→部门主管→分管副总→会计审核→总经理→出纳付款（对公业务和金额超出元对私业务，标准上以银行转账支付）。
⑵单笔金额在10万元及以上50万元以下使用以下审批步骤：
付款申请人→部门主管→分管副总→会计审核→总经理→财务总监→出纳付款。
⑶单笔金额在50万元及以上使用以下审批步骤：
付款申请人→部门主管→分管副总→会计审核→总经理→财务总监→董事长→出纳付款。
第五条 相关要求：
㈠若审核中发觉报销单据不符合要求要求，财务部不予受理；若报销单据金额超出要求标准，按要求标准实施；特殊情况另报经总经理特批；
㈡预借企业资金外出办事职员，回企业后5天内需要提供对应有效单据办理报销手续，结清预借款项。若无正当理由未办理者，财务部将采取方法督促其限期报销，超出30天未办理报销者，则按违规处理；
㈢费用报销需提供税务机关认可有效单据（特殊情况个案处理），若开票日期和报销日期超出30天单据，财务部不予受理；
汽车加油发票报销，需在发票后面填写具体加油时间（时分）和汽车里程表中公里数；车辆修理费用报销需附有维修清单，发票需经车辆管理员签字确定；
招待费和住宿费报销需附发票和消费清单；
㈣全部报销单据必需真实、正当，弄虚作假者一经发觉给开除，触犯法律者移交司法机关处理；
㈤购置办公物资费用报销（如烟、酒、茶叶、办公用具等）需由办公室指定人员或仓管员办理入库手续，经办人凭发票及入库单办理报销手续，办公室或仓管员需对办公用物资接收及领用进行明细登记并开具出入库单；
㈥采购生产用物资报销或结算支付，必需附有“物资入库单”，若需质检，须附验收或质检合格证实；
㈦预付货款、预付工程款、预付设备款等需填制“付款申请单”，说明原因并提供付款依据；工程款预付时必需提供协议和盖有施工单位财务专用章收款收据。设备预付款必需提供协议和盖有协议主体财务专用章收款收据；
㈧工程款结算时，需提供：协议书、预决算书（或工程量结算资料）、验收证实、建筑业专用发票和工程项目投资预算批复等，工程预付款或结算余款应经过银行转账支付（转入协议主体银行账户内）；结算余款支付必需留足质保金（通常为总额5%-10%），特殊情况除外；
㈨设备款结算时，需提供：协议书、质确保明、增值税专用发票和设备投资预算批复等；设备预付款或结算余款应经过银行转账支付（转入协议主体银行账户内）；结算余款支付必需留足质保金（通常为总额5%-10%）；
㈩尤其要求：
1、企业职员在费用报销、物资（设备）采购、产品销售和工程建设等业务中，若存有弄虚作假、假公济私、收取回扣、收受贿赂等现象，一经查实，按10-20倍罚款并立即开除，情节严重者，移交司法机关；
2、企业职员不得倒卖企业产品、不得成为或变相成为企业供给商，不得私自承揽或借用她人名义承揽企业工程，不然，一经查处，从严处罚；
3、企业总经理对本企业会计工作和会计资料真实性、完整性负责。
第六条 本制度自发文之日起实施。其它制度中有和本要求相抵触要求，以本制度为准。
第七条 本制度由集团财务部负责解释。
第三篇 出差及差旅费报销管理制度
第一条 为健全和规范集团总部及所属企业财务管理，降低浪费、节支增收，现结合各企业实际，制订本制度。
第二条 出差含义及适用范围
㈠出差：本制度要求出差是指企业职员外出办事离开企业所在地，出行政县域或距离超出150公里地方。
㈡适用范围：企业正式职员，含试用期职员。
第三条 出差审批要求
㈠出差人员应填写《出差申请单》，报经部门责任人或分管领导同意后可凭《出差申请单》向财务部预借差旅费。
㈡未经领导核准而出差，财务部门有权不予报销。出差超出核准天数，须请求领导同意，不然超期部分不予补助。
㈢出差申请同意权限：
职务
审核
同意
备注
通常职员

部门经理
当直接上级职位空缺时，审批权限自动上升一级，由上一级领导直接审批；同意人不在时，可电话请示，事后补签字。
部门经理
副总经理
部门经理
副总经理
总经理
副总经理
总经理
分管副总裁
总经理
分管副总裁
总裁
第四条 差旅费用标准
㈠交通费标准
1、乘坐飞机、火车、汽车、轮船标准
职务
飞机
火车
汽车
轮船
总经理
经济舱
软卧
卧铺
二等舱
副总经理
经济舱
硬卧
卧铺
三等舱
部门经理
经济舱
硬卧
卧铺
三等舱
通常职员

硬卧
卧铺
四等舱
2、市内交通费，按以下要求核报：
⑴副总经理以上人员，按实报销；
⑵经理级以下人员（含）：市内公交、地铁费用按实报销；出租车费，标准上不予报销，因特殊情况确需乘坐出租车，应事先取得分管副总经理同意；出租车费报销时，需在票据后面注明起止地点并单独归集核报。
㈡住宿及伙食补助标准
1、 住宿天数以出差期间实际住宿天数为准，计算公式是：
（过夜天数-夜间乘车天数）×住宿标准＝住宿可报销额
2、企业职员住宿费最高限额及伙食补助标准表：（单位：元）
职务
一类地域
二类地域
住宿费
伙食补助
住宿费
伙食补助
总经理
600
实报实销
500
实报实销
副总经理
400
100
300
80
部门经理
300
50
200
40
通常职员
200
40
150
30
备注：一类地域（中国）仅指北京、上海、天津、广州、深圳、珠海、厦门，其它为二类地域。
3、出差期间实际住宿费按不高于最高限额报销，报销时必需出具住宿发票。住宿费超出上述标准部分，在住宿前取得企业领导同意后，可给予报销超出部分60%，不然一律不得报销。
㈢伙食补助以实际出差总天数计算，在上述要求标准内凭票报销。出差时间低于二十四小时视为当日往返，天天只按要求领取伙食补助（不分等级，每餐20元）。
㈣参与会议按会议要求标准凭证报销，不另计伙食补助，只报销区间交通费。
㈤出差期间若参与由企业宴请客人宴会，须扣除当餐补助额度（按一天两餐计算）；若陪同领导一起吃饭，则不计伙食补助。
㈥企业同意参与学习和各类培训职员，报销标准及补助按组织单位统一安排食宿标准实施。
㈦不一样等级职员一起出差时，出差期间产生费用采取“分合结合”报销方法，既可按每人报销标准单独报销也可合并报销。特殊情况，经同意可按高等级标准报销。
㈧长途出差，部门经理及以下职员标准上不安排企业车辆随同，若确有需要，需提出申请，经总经理同意后，办公室给予安排。企业安排车辆出差，标准不上得报销市内交通费。
㈨一般职员因企业业务需要乘坐飞机，应提出书面申请，并经总经理同意，报销时附同意书。
㈩为提升矿业项目野外尽职调查人员在野外作业期间伙食标准，许可其实际发生伙食费超出本制度中要求伙食补助标准部分，经同意后可抵减实际发生住宿费和本制度中要求住宿最高限额差额部分。
（十一）因工作 需要发生客人用餐费用，应严格控制用餐人数和用餐次数，其用餐标准参考部门经理级标准实施。特殊情况确需宴请，需事前上报分管副总裁同意，凭票报销。
（十二）各子企业周围作业，吃住均在各子企业，不予报销住宿和餐饮费用；若各子企业无法提供住宿，需凭各子企业办公室出具无法提供住宿证实，方可外出住宿，不然住宿费用不予报销。
（十三）在各子企业所在县行政区域以内作业，住宿于子企业宿舍，早晚均在企业用餐，中午不能返回企业就餐，天天午餐根据40元/人标准凭票报销（不分等级，天天以40元/人封顶），超额部分自己负担。
（十四）野外尽职调查人员全部报销原始单据，均需该项目 责任人签字核正确定，超出报销标准，超额部分自己负担。
第五条 报销程序
参考《费用报销及款项支付管理制度》实施。
第六条 出差借款管理要求
㈠企业职员因公出差，可按《出差申请单》估计出差天数和天天200-600元借款限额，向财务部预借资金，若超出要求标准须向主管领导说明并取得同意。出差返回5日内应向财务部办理报销手续，余额交回财务部。若不按时办理报销，将不予办理新借款，并按每拖延一天罚款借款额5‰从工资中扣除。
㈡企业职员办理借款手续，应填写“借款单”，写明借款事由、金额、估计还款日期，由部门主管同意，经财务主管及总经理同意后，出纳方可付款。总经理不在时，由授权副总经理代签，待总经理回企业后补签。
具体审批步骤以下：
出差职员填写借款单→部门主管→分管副总经理→财务审核→总经理→出纳付款。
㈢财务部门应负责职员出差借款管理、冲销等工作，对无法清理借款应定时向企业相关领导汇报，并帮助清理借款。财务人员未经企业领导同意，私自借款和她人者，视同贪污行为，将追究其责任。
第七条 本制度自发文之日起实施。其它制度中有和本要求相抵触要求，以本制度为准。
第八条 本制度由集团财务部负责解释和修订。
第四篇 备用金（借款）管理制度
第一条 为规范企业备用金管理，加强对现金使用监督，现结合企业实际，制订本制度。
第二条 内容
备用金分为定额备用金和非定额备用金。定额备用金是指企业对常常使用备用金各部门或职员依据其零星开支、零星采购等实际需要而向企业所借长久固定现金；非定额备用金是指企业各部门或职员因临时工作需要而向企业所借现金。
第三条 范围
定额备用金适适用于零星采购员采购周转金、汽车驾驶史备付金、食堂采购备付金和行政主管备付金等；非定额备用金适适用于临时购物借款、因公出差借款、其它临时借款等。
第四条 管理
㈠定额备用金管理。由使用定额备用金部门或职员按核定金额填写“借款单”，经报批后，一次性领出全部定额现金，用后凭发票等相关凭证报销，出纳将报销金额补充原定额。待撤销定额备用金或调换经办人全部交回。第年年底全额收回，第二年初重新核定办理。
㈡非定额备用金管理。由需借用临时款项部门或职员依据业务或工作需要填写“借款单”，经报批后，领出备用现金，待业务完成后，凭发票等相关凭证报销，收回所借款项。
㈢备用金报批及支付。实施《费用报销及款项支付管理制度》、《出差及差旅费报销管理制度》相关要求。
㈣借款单证管理
1、属于定额备用金等借款期超出30天借款，借款单交由会计进行账务处理，挂“其它应收款”。
2、估计30天内可收回非定额备用金等临时性借款，借款可临时由出纳保管，待业务完成后，报销费用，收回借款，退还原“借款单”；超出30天仍未收回，转由会计进行财务处理并跟踪催讨，待收回借款时，出具还款证实（收款收据），冲减所借款项。
3、押金、确保金、工程估计款、设备预付款、工程队借款等业务，借款单全部交由会计进行财务处理。
4、对备用金借款应定时清理，平时每三个月一次，年底全方面清理。
第五条 备用金金额要求
㈠定额备用金最高金额参与以下要求实施：
1、总经理：0元；
2、副总经理：5000元（分管外联副总经理10000元）；
3、部门经理或主持工作副经理：3000元；
4、采购员：3000-30000元（依据岗位确定）；
5、驾驶员（每人）：1000-10000元（依据车辆性质确定）；
6、食堂采购：3000-10000元（依据用餐人数确定）。
㈡非定额备用金金额要求
1、临时购物借款：以估计采购物品所需金额向财务部提出借款申请。
2、因公出差借款：以计划出差天数、所乘交通工具、住宿标准等估计所需金额向财务部提出借款申请。
3、其它用途借款：除押金、确保金外，按预估使用金额提出申请。对金额较大临时性借款，应考虑风险控制。
第六条 相关要求
1、贷款时必需填写“借款单”，标明借款用途、借款金额、估计还款时间等。
2、超出还款期限未还，按《费用报销及款项支付管理制度》、《出差及差旅费报销管理制度》相关要求实施。
3、财务人员未经企业领导同意，私自借款和她人，视同贪污行为，将追究其责任。
4、严格实施“前款不清，后款不借”标准。
第七条 本制度自发文之日起实施。其它制度中有和本要求相抵触要求，以本制度为准。
第八条 本制度由集团财务部负责解释。
第五篇 固定资产投资及费用开支审批权限要求
第一条 为严格控制固定资产投资规模，节省经营管理费用，规范和完善集团总部及各企业内控审批程序，制订本要求。
第二条 各企业金额在10万元以上（含）固定资产投资，包含：基建工程投资、机器设备购置和车辆（不受金额限制）购置等，必需编制预算或提出申请（须编预算批号），经集团董事长同意后实施。
第三条 预算金额经集团董事长同意后，单笔金额在10万元以上（含）100万元以下（不含）支付，申请支付时必需先报经集团财务总监审批；单笔金额在100万元以上（含）支付，必需报经集团董事长审批。报批时需注明预算审批号。
第四条 各企业经营管理费用及备用金借款支出，单笔金额在5万元以上（含）10万元以下（不含）支付，必需报经集团财务总监审批；单笔金额在10万元以上（含）支付，必需报经集团董事长审批。
第五条 各企业生产物资采购及预付账款支出，单笔金额在10万元以上（含）50万元以下（不含）支付，必需报经集团财务总监审批；单笔金额在50万元以上（含）支付，必需报经集团董事长审批。
第六条 各企业正常缴纳各项税费、发放职员工资、支付电费和火工品支出，和除上述所列需报经集团董事长、集团财务总监审批外固定资产投资、生产物资采购及费用开支，由各企业总经理审批，其资金支付程序实施《费用报销及款项支付管理制度》相关要求。
第七条 本要求自发文之日起实施。其它制度中有和本要求相抵触要求，以本要求为准。
第八条 本要求由集团财务部负责解释。
第六篇 会计政策、会计估量变更和差错更正指导
第一章 总则
第一条 为了规范企业会计政策应用，会计政策、会计估量变更和前期差错更正确实定、计量和相关信息披露，依据《企业会计准则——基础准则》，结合本企业实际情况，制订本指导。
第二条 会计政策变更和前期差错更正所得税影响，适用《企业会计准则第18号——所得税》。
第三条 本指导适适用于企业集团总部、下属子企业。各子企业财务部必需严格遵守、认真实施。
第二章 会计政策
第四条 企业应该对相同或相同交易或事项采取相同会计政策进行处理。不过，其它会计准则另有要求除外。
第五条 企业采取会计政策，在每一会计期间和前后各期应该保持一致，不得随意变更。不过，满足下列条件之一，能够变更会计政策：
㈠法律、行政法规或国家统一会计制度等要求变更；
㈡会计政策变更能够提供更可靠、更相关会计信息。
第六条 下列各项不属于会计政策变更：
㈠本期发生交易或事项和以前相比含有本质差异而采取新会计政策；
㈡对首次发生或不关键交易或事项采取新会计政策。
第七条 企业依据法律、行政法规或国家统一会计制度等要求变更会计政策，应该根据国家相关会计要求实施。
会计政策变更能够提供更可靠、更相关会计信息，应该采取追溯调整法处理，将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益，其它相关项目标期初余额和列报前期披露其它比较数据也应该一并调整，但确定该项会计政策变更累积影响数不切实可行除外。
追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项首次发生时即采取变更后会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整方法。
会计政策变更累积影响数，是指根据变更后会计政策对以前各期追溯计算列报前期最早期初留存收益应有余额和现有金额之间差额。
第八条 确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行，应该从可追溯调整最早期间期初开始应用变更后会计政策。
在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行，应该采取未来适使用方法处理。
未来适使用方法，是指将变更后会计政策应用于变更日及以后发生交易或事项，或在会计估量变更当期和未来期间确定会计估量变更影响数方法。
第三章 会计估量变更
第九条 企业据以进行估量基础发生了改变，或因为取得新信息、积累更多经验和以后发展改变，可能需要对会计估量进行修订。会计估量变更依据应该真实、可靠。
会计估量变更，是指因为资产和负债目前情况及预期经济利益和义务发生了改变，从而对资产或负债账面价值或资产定时消耗金额进行调整。
第十条 企业对会计估量变更应该采取未来适使用方法处理。
会计估量变更仅影响变更当期，其影响数应该在变更当期给予确定；既影响变更当期又影响未来期间，其影响数应该在变更当期和未来期间给予确定。
第十一条 企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估量变更，应该将其作为会计估量变更处理。
第四章 前期差错更正
第十二条 前期差错，是指因为没有利用或错误利用下列两种信息，而对前期财务报表造成省略漏或错报。
㈠编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑可靠信息。
㈡前期财务汇报同意报出时能够取得可靠信息。
前期差错通常包含计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实和舞弊产生影响和存、固定资产盘盈等。
第十三条 企业应该采取追溯重述法更正关键前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行除外。
追溯重述法，是指在发觉前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正方法。
第十四条 确定前期差错影响数不切实可行，能够从可追溯重述最早期间开始调整留存收益期初余额，财务报表其它项目标期初余额也应该一并调整，也能够采取未来适使用方法。
第十五条 企业应该在关键前期差错发觉当期财务报表中，调整前期比较数据。
第五章 披露
第十七条 企业应该在附注中披露和会计政策变更相关下列信息：
㈠会计政策变更性质、内容和原因；
㈡当期和各个列报前期财务报表中受影响项目名称和调整金额；
㈢无法进行追溯调整，说明该事实和原因和开始应用变更后会计政策时点、具体应用情况。
第十八条 企业应该在附注中披露和会计估量变更相关下列信息：
㈠会计估量变更内容和原因；
㈡会计估量变更对当期和未来期间影响数；
㈢会计估量变更影响数不能确定，披露这一事实和原因。
第十九条 企业应该在附注中披露和前期差错更正相关下列信息：
㈠前期差错性质；
㈡各个列报前期财务报表中受影响项目名称和更正金额；
㈢无法进行追溯重述，说明该事实和原因和对前期差错开始进行更正时点、具体更正情况。
第二十条 在以后期间财务报表中，不需要反复披露在以前期间附注中已披露会计政策变更和前期差错更正信息。
第六章 附则
第二十一条 本制度自下发之日起实施，原有相关管理规章制度同时废止。
第二十二条 本制度由集团财务部负责解释和修订。
第七篇 会计管理措施
第一章 总则
第一条 为规范本企业会计档案管理工作，充足发挥会计档案资料作用，依据《中国会计法》和《中国档案法》要求，制订本措施。
第二条 本措施适适用于企业集团总部、下属子企业。各子企业财务部必需严格遵守、认真实施。
第二章 定义
第三条 本措施中所称会计档案系指：会计凭证、会计账簿、会计报表、财务汇报、验资汇报和和经营管理和投资者权益相关其它关键文件，如财务类合相同会计资料。
㈠会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其它会计凭证。㈡会计账簿类：总账、明细账、日志账、固定资产台账、辅助账簿、其它会计账簿。
㈢财务汇报类：月度、季度、年度财务汇报，包含会计报表、附表、附注及文字说明，其它财务汇报。
㈣其它类：银行存款余额调整表，银行对账单，其它应该保留会计核实专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册等。
第三章 档案管理细则
第四条 会计档案建立标准：档案建立采取经办责任制，实施经办人立卷方法。
第五条 会计档案立卷、归档、保管
㈠每十二个月形成会计档案，财务部指定专员负责整理立卷、装订成册，并列入会计档案清册，填写交接清单，由财务部经理验收签字后，交负责保管会计档案会计人员保管。
㈡会计人员变动或会计机构调整时，会计档案需要办理交接手续，由监交人、移交人、接收人签字或盖章。
㈢已归档会计档案即成为本企业正式业务档案，如需查阅应办理档案借阅手续。
㈣会计档案保管期满需要销毁时，由