离任审计与经理离、接任工作交接管理制度样本.doc
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1、离任审计和经理离、接任工作交接管理措施第一条 为规范集团各企业总经理(责任人)离任审计工作,帮助完成接、离任工作交接,特制订本措施。第二条 依据集团人事管理制度和财务管理制度要求,结合国家相关管理措施,集团各企业总经理(责任人)离任现职必需实施离任审计。第三条 离任审计由集团人力资源中心提供人员名单,集团审计中心实施,依据各企业具体情况,也可由集团聘用社会审计鉴证机构进行。第四条 离任审计范围包含:1、财务收支审计,包含财务收支正当性,财产物资真实性、合规性审计;2、经济效益审计,包含对考评贡献和硬性指标完成情况评价;3、管理制度审计,其关键为对企业内部控制制度测试和评价。第五条 离任审计方法
2、采取查证审阅法、查对法、计算法、盘点法、调整法、观察法、判定法和大量指标分析相结合。第六条 在离任审计中,应分清经营者主管责任和直接责任:1、主管责任:共有六种应该负担主管责任。(1)任期经济目标责任;(2)正当经营责任;(3)资产安全完整责任;(4)会计控制责任;(5)财务管理责任;(6)投资决议责任。2、直接责任:共有六种应予追究直接责任。(1)玩忽职守造成重大损失责任;(2)越权决议造成企业损失责任;(3)私分企业资产责任;(4)非法侵占企业财物责任;(5)贪污贿赂挪用企业公款责任;(6)其它以权谋私责任。第七条 离任审计内容应包含:1、上任时企业财务情况;2、任期内财务收支合规、正当、
3、真实性(会计报表审计内容);3、任期内净资产增减;4、各项任期目标完成情况和分析;5、任期内重大经营决议和法律诉讼(包含重大担保)等情况;6、任期内企业职员各项收入变动趋势;7、任期内各项管理制度健全和实施情况,有没有损失、浪费和资产流失情况;8、对遗留问题财务清理情况。第八条 在审计程序展开准备工作中,企业必需提供充足条件和书面资料,包含:1、个人资料,关键应提供离任者个人述职汇报;2、单位资料;3、法律诉讼相关案卷材料;4、对外担保相关文件。第九条 实施阶段中应注意问题:1、书面证据材料务必详尽,必需时甚至进行“外调”,并依据取得材料,落实到具体经济责任;2、口头证据要重视、要充足统计,努
4、力争取对方签字;在万一得不到书面签证情况下,要有两名审计人员签字,以预防误听;第十条 审计评价应注意多个问题:1、审计评价应有充足依据或证实;2、对审计过程中未予验证具体事项,或评价依据、评价标准不明确事项不作评价;3、对未来事项不作估计结果评价;4、评价使用数据,应采取审计认定数据;5、分清直接责任和间接责任,如应考虑企业违规行为是否受到外来干扰,或是否应由上级主管部门负担责任;6、分清前任领导责任和现任领导责任;7、分清玩忽职守和工作失误责任;8、对经营业绩评价要分清客观原因和主观原因、历史原因和现实原因、企业外部原因和企业内部原因、企业效益原因和社会贡献等关系;9、通常应采取写实手法描述
5、,实事求是、客观公正,忌夸大,勿形容,避比方;10、重大事项必需揭示。第十一条 为使接任者了解接管企业(单位)情况,并和离任者核实情况,审计汇报初稿应征求接、离任者意见:1、初稿先征求接任者意见,应视其要求决定是否追加审计内容;在此基础上,再征求离任者意见,接离任者均可对事实和汇报中查明事项不符之处和汇报意见等提出自己意见或补充;2、汇报初稿中如有“特殊性”问题,必需注意要在征求接任者、离任者意见以前,先向总裁或董事会汇报,依据不一样情况,研究决定审计汇报和接任者、离任者见面及内容表述方法。第十二条 离任审计汇报审定:审计中心依据审计查证事实和掌握情况,在征求接离任者意见基础上,出具正式审计报
6、表,报集团总裁审定。第十三条 正式离任审计汇报由人力资源部组织归档。第十四条 财务遗留问题了结和工作交接:1、离任审计汇报正式报出后,由审计中心依据汇报中“遗留问题财务清理情况”督促离任者了结,待财务问题理清后,由人力资源部组织离任者和接任者双方进行工作交接;2、人力资源部依据实际交接情况,出具交接清单,由三方署名认可,原件由人力资源部存档;包含财务变动应立即书面通知财务中心,并负责搜集相关原始凭据,财务中心据此做帐;3、如在2个月内不能顺利或完全了结和交接情况,由人力资源部督促当事人书面汇报其原因,报董事会讨论决定怎样处理,并立即将书面处理意见反馈当事人,同时报财务中心及审计中心立案,待处理
7、时做帐。第十五条 对各企业经理聘期届满后,依据需要,由董事会决定是否进行任期审计。如需进行,参考本措施实施。内部审计管理措施第一章 总 则第一条 为了加强企业内部审计监督,使审计工作制度化、法制化,依据国家审计法规结合实际情况,特制订本措施。第二章 审计机构和人员第二条 内部审计机构和人员方案有: 1. 设置审计部,配置若干专职人员; 2. 隶属财务部,设专职审计人员; 3. 不设机构、专职人员,聘用外部兼职审计人员。 企业依据发展计划,逐步形成多层次、多功效审计监督体系。第三条 内审人员应含有一定政治素质、审计专业职称、专业知识和审计经验。第四条 内审人员必需依法审计、忠于职守、坚持标准、客
8、观公正、廉洁奉公,不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。企业应对审计人职员作进行奖励和处罚。第五条 内审人员按审计程序开展工作,对审计事项应予保密,未经同意不得公开。第六条 内审人员依法行使职权,受法律保护,任何部门、个人不得阻挠和打击报复。第三章 审计对象、范围和依据第七条 内部审计对象: 1. 企业各职能部门、职员; 2. 企业全资子企业、分企业、控股企业; 3. 企业参股企业派驻人员; 4. 总经理认为需要检验其它事项和人员。第八条 内部审计范围: 1. 和财务收支相关经济活动; 2. 财务计划实施和决算; 3. 企业资产使用、管理及保值增值情况; 4. 基建工程预、决算真实正当性; 5.
9、国家财经法律、法规实施情况; 6. 企业领导离任经济责任; 7. 管理活动、行政活动; 8. 其它认定事项。第九条 内部审计依据: 1. 国家法律、法规、政策; 2. 企业规章制度; 3. 企业经营方针、计划、目标; 4. 其它相关标准。第四章 审计种类和方法第十条 企业内部审计包含: 1.财务收支审计。对被审单位财务收入正当性、真实性进行监督检验。 2.专案审计。对被审单位及人员违反企业经济纪律问题进行审计查处。 3.专题审计。包含:(1) 管理审计。对被审单位管理活动效率性进行审计。(2) 效益审计。在财务收支审主计基础上,对其经济活动效益性、合理性进行审计。(3) 任期审计。对被审单位责
10、任人在任职期间推行职责情况进行审计。(4) 审计调查。对企业普遍存在问题进行专题调查。第十一条 企业内部审计方法有: 1.报送(送达)审计。 被审单位接到审计通知书,应在指定时间将相关材料送审计机构接收 审计检验。 2.就地审计。 审计人员到被审单位进行审计,后者提供必需工作、生活条件。第五章 内部审计和内容第十二条 内部审计内容包含: 1.财务计划及其预算实施决算; 2.固定资产投资项目标立项、资金起源,和预处算、决算、完工、开工审计; 3.资产管理情况; 4.经营结果,财务收支真实性、正当性、效益性; 5.内部控制制度健全、严密、有效性; 6.关键经济协议、契约签署; 7.各部门、下属企业
11、领导离任审计; 8.联营、合资、合作企业和项目投入投入资金、财产使用及其效果; 9.配合国家审计机关和审计(会计)师事务所 ,对企业、相关部门 审计; 10.其它交办审计事项; 11.向总经理室、审计机关报送审计工作计划、汇报、统计报表等资料。第六章 内部审计关键职权第十三条 内部审计行使下列职权: 1.召开本企业、部门、下属企业相关审计工作会议; 2.参与重大经济决议可行性论证或可行性汇报事前审计; 3.要求被审单位立即提供计划、预算、决算、协议协议、会计凭证、帐簿等文件资料; 4.检验被查计单位凭证、帐簿、报表、资产; 5.对相关事项调查,有权要求相关单位和个人提供证实材料; 6.提出改善
12、管理、提升效益提议; 7.对违反财经法规行为提出纠正意见; 8.对严重违反财经法规、造成严重损失浪费人员,提出追究责任提议; 9.对审计工作中发觉重大问题立即向总经理、董事会、监事会汇报; 10. 对阻挠破坏审计工作及拒绝提供资料,有权向总经理提出提议,采取必需方法,追究相关人员责任; 11. 参与制订、修订相关规章制度。第七章 内部审计工作程序第十四条 内部审计工作程序: 1.制订企业审计计划和工作方案,经总经理同意组织实施,必需时报送审计机关。 2.书面通告被审计单位,说明审计内容、种类、方法、时间。 3.实施审计。审计人员可采取审查凭证、帐表、文件、资料、检验现金、实物、向相关单位和人员
13、调查取证等方法。 4.提出审计汇报,作出审计结论及审计处理意见。 5.下达审查处理决定。 6.复审、被审单位、个人在接到审查处理决定15天内,向企业提出书面复审申请,经总经理同意,组织复议。 7.进行后续审计。第十五条 审计程序过程注意事项: 1.审计前,应向被审计单位出示由总经理签章审计通知书及授权审计通知书; 2.审计处理决定由总经理同意下达; 3.复议期间,原审计结论和决定必需照常实施; 4.重大事项审计汇报报董事会、监事会立案; 5.审计过程中若发觉问题,可随时向企业汇报立即阻止。第八章 审计档案制度第十六条 审计部门建立、健全审计档案管理制度。第十七条 审计档案管理范围: 1.审计通
14、知书和审计方案; 2.审计汇报及其附件; 3.审计统计、审计工作底稿和审计证据; 4.反应被审单位和个人业务活动书面文件; 5.总经理对审计事项或审计汇报指示、批复和意见; 6.审计处理决定和实施情况汇报; 7.申诉、申请复审汇报; 8.复审和后续审计资料; 9.其它应保留。第十八条 审计档案管理参考企业档案管理、保密管理等措施实施。第九章 奖励和处罚第十九条 审计人员对被审计单位人员之遵纪遵法、效益显著行为向总经理提出各类奖励提议。第二十条 审计人员对下列行为之一单位和个人,依据情节轻重,向总经理提出各类处罚建: 1.拒绝提供相关文件、凭证、帐表、资料和证实材料; 2.阻挠审计人员行使职权,
15、抗拒、破坏监督检验; 3.弄虚作假、隐瞒事实真相; 4.拒不实施审计结论和决定; 5.打击报复审计人员或举报人。第二十一条 对有下列行为审计人员,依据情节轻重给各类处罚: 1.利用职权谋取私利; 2.弄虚作假、徇私舞弊; 3.玩忽职守,给企业造成重大损失; 4.泄露企业秘密。第二十二条 对审计过程以上行为,组成犯罪,提请司法机关依法追究刑事责任。第十章 附 则第二十三条 本措施由审计(财务)部门解释、补充,经企业董事会经过颁行。怎样撰写任期经济责任审计汇报一、任期经济责任审计汇报特点任期经济责任审计和其它审计项目相比,因为审计客体和审计目标改变,其汇报特点也各不相同。1、审计汇报作用。任期经济
16、责任客体是“单位领导人”,其作用是为干部管理部门考评、任用干部提供依据,关键报送干部部门。其它审计项目标客体是“被审单位”,汇报作用在于为经营管理部门加强经济管理,提升经济效益服务。2、审计汇报内容。任期经济责任审计目标,从经济事项真实、正当、效益性转移到“单位领导人”经济责任上。这一点肯定造成审计汇报内容关键从反应“财政、财务收支真实、正当和效益”转移到对单位领导人任期内推行经济责任情况作出综合反应。二、任期经济责任审计汇报内容依据辞海解答,经济是指社会物质生产和再生产活动。责任是指份内应做事或没有做好应予追究事。所以,任期经济责任,是指领导人员任职期间对其所在企业资产、负债、损益真实性、正
17、当性和效益性,和相关经济活动和国家财经法纪实施情况应该负有责任,包含主管责任和直接责任。关键包含以下内容:(一)财务责任企业各项财务收支活动是否合规、真实,财务计划或单位预算实施和决定情况是否真实有效;1、 否适量、适度地筹集到满足生产经营所需资金,保持合理资金结构;2、 无对投资项目进行可行性研究,合理确定企业投资方向和投资规模,有效配置资金;3、 否加强日常资金管理,降低经营成本,提升资金使用率。尤其是企业债权、债务是否清楚,有没有长久拖欠形成呆账、坏账和因为经营管理不善而造成重大经济损失问题。4、 收益分配上,能否处理好多种经济关系,重视收益分配和维护生产发展潜力协调,有没有损害企业长远
18、利益和社会公益短期行为;5、 无完善经济责任制,对财务约束是否科学有效。6、 有资产保值增值情况,任期内多种财务指标是否完成,包含内部利润总额、固定资产加报率、不良资产率、投资收益率、净资产保值增值率等。(二)、会计责任是否依据相关法律、法规和相关要求,加强会计基础工作,严格实施会计制度,做到会计工作依法有序;1、 否依据本单位业务需要,设置会计机构和配置必需会计人员,会计机构责任人和主管人员是否符合国家相关要求;2、 计人员职业道德标准及相关内部控制制度是否健全有效;3、 计核实体系和方法是否安全、真实、可靠,有没有化公为私、公款私存和私设“小金库”,有没有授意伪造、变造会计凭证、账簿、报表
19、,有没有设置账外账等问题。(三)管理责任1、企业各项内部控制制度健全有效性;2、各职能部门分工是否合理、工作是否有效、是否能在充足推行各项管理职能基础上又能相互约束和牵制。(四)经营责任1、企业生产经营方针是否和全企业保持一致;2、是否树立为用户服务思想;3、经营目标责任是否分解落实,有没有确保经济目标实现切实可行方法和制度。(五)社会责任1、企业职员招募录用、技术培训、职务轮换和提升、工薪水平提升、职员福利、劳动保护、企业环境等;2、对文化、教育、体育及慈善事业捐赠,为军人、失业者、残疾人提供就业机会情况等;3、降低能源消耗、处理“三废”和对社会综合环境治理提供服务;4、企业安全生产,提供产
20、品安全性、使用效能、耐用年限及社会咨询情况。(六)财经法纪责任1、任期内企业资产、负债、损益正当真实性,和多种税费、国有资产收益、电缆收缴情况,有没有隐匿、截留、滥支乱用等违反财经纪律情况;2、任职期间有没有利用职权侵占、挪用企业资产、收受非法所得,私自对外投资、拆借、担保或授意、暗示相关人员弄虚作假损害投资者和企业利益行为;3、任职期间,在对外交往中,有没有不顾国家和企业利益利用职权索礼受贿,或内外勾结,牟取私利。三、任期经济责任审计汇报结构任期经济责任审计汇报应由以下几部分组成:1、开头部分。包含题目、编号和主送人或主送机关;2、简序部分。简明说明审计依据、审计时间、审计范围、审计方法及审
21、计实施情况。3、基础情况介绍。关键包含被审计单位性质、隶属关系、组织机构、职员人数及其知识结构或现职人员和退休人员百分比,单位在本行业中所处地位如实力排名等,核实管理体制和其它需要说明情况。4、审计情况部分。包含企业领导人任职期间单位经营管理情况,各项经营指标完成情况、经营效益和资产、负债、全部者权益等情况;5、综合评价部分。要概括评价被审计人员任职期间关键业绩,指出问题并确定或解除被审计者经济责任。应严格根据国家相关要求,对审计范围经济责任情况,重视数据,作出真实、客观、公正评价,以肯定成绩,分析原因,促进管理,提升效益;6、对存在问题处理意见和提议。一是通常性违纪违规、管理不善、损失浪费、
22、国有资产流失、决议失误、经济效益不佳等问题,应针对审计中发觉问题提出处理意见和提议,以促进被审计单位严厉财经法纪,加强经营管理,提升经济效益。二是因玩忽职守、严重官僚主义造成重大经济损失或贪污受贿等触犯刑法问题,应提议移交司法机关处理;7、结尾部分。包含落款、日期、抄报抄送单位等。四、撰写任期经济责任审计汇报应把握标准1、客观公正,实事求是标准。界定单位领导人任期内经济责任,应尽可能使用量化指标和对比方法来说明企业经济营运情况,用写实手法来反应企业对外投资、偿债能力等方面情况,切忌在无审计依据情况下随意评价。2、责任相结合标准。应客观分清玩忽职守和工作失误、前任和现任、上级和下级责任。同时要注
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