纳税人报送财务会计报表工作细则样本.doc

市征收局，各分局、各市地税局：
　　为统一和规范纳税人报送财务会计报表工作，提升纳税人财务会计报表数据采集量，扎实征管基础，减轻纳税人负担，依据《国家税务总局相关印发〈纳税人财务会计报表报送管理措施〉通知》（国税发[]20号）要求，市局统一了纳税人报送财务会计报表种类和格式，开发了财务会计报表管理系统和远程电子申报财务会计报表报送模块，并在征收局进行了试点。结合现在纳税人实施国家统一会计制度实际情况，现将纳税人报送财务会计报表工作相关问题明确以下：
　　一、纳税人报送财务会计报表范围、期限和方法
　　（一）报送范围
　　除实施定时定额征收管理纳税人和非独立经济核实分支机构外，《税收征管法》第十五条所要求从事生产、经营纳税人应该根据税收法律、行政法规要求向主管地税机关报送财务会计报表及说明材料。
　　（二）报送期限
　　纳税人标准上按季度和年度报送财务会计报表。实施查帐征收管理，按季度报送财务会计报表，实施核定征收管理，按年度报送财务会计报表。纳税人按季度报送，其报送期限为季度终了后15日内；按年度报送，其报送期限为年度终了后4个月内。
　　（三）报送方法
　　实施企业会计制度、小企业会计制度、民间非营利组织会计制度和担保企业会计核实措施并实施远程电子申报纳税人，能够在要求期限内采取网络方法报送财务会计报表电子数据；不实施远程电子申报纳税人，应该在要求期限内到主管地税机关，或采取邮寄、电子介质或其它方法报送纸质财务会计报表或电子数据。纳税人采取网络或电子介质方法报送财务会计报表，能够只报送财务会计报表电子数据，不再需要报送纸质报表。
　　实施金融企业会计制度、机关会计制度和其它国家统一会计制度、会计核实措施纳税人，其财务会计报表格式和市局统一格式不一致，应该在要求期限内到主管地税机关报送纸质财务会计报表。
　　二、纳税人适用会计制度种类
　　（一）企业会计制度
　　企业会计制度适适用于除不对外筹集资金、经营规模较小企业，和金融保险企业以外，在中国境内设置企业（含企业）。
　　（二）小企业会计制度
　　小企业会计制度适适用于在中国境内设置不对外筹集资金、经营规模较小企业。“不对外筹集资金、经营规模较小企业”是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局制订《中小企业标准暂行要求》（国经贸中小企［］143号，见附件）中界定小企业，不包含以个人独资及合作形式设置小企业。
　　符合制度要求小企业能够根据《小企业会计制度》进行核实，也能够选择实施《企业会计制度》。集团企业内部母子企业分属不一样规模，集团内小企业应实施《企业会计制度》。
　　（三）民间非营利组织会计制度
　　民间非营利组织会计制度适适用于在中国境内依法设置符合本制度要求特征民间非营利组织。民间非营利组织包含依据国家法律、行政法规登记社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。民间非营利组织应该同时含有以下特征：该组织不以营利为宗旨和目标；资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报；资源提供者不享受该组织全部权。
　　（四）金融企业会计制度
　　金融企业会计制度适适用于中国境内依法成立各类金融企业，包含银行（含信用社）、保险企业、证券企业、信托投资企业、期货企业、基金管理企业、租赁企业、财务企业等。
　　（五）机关会计制度
　　机关会计制度适适用于中国境内国有机关。依据财政部要求适用特殊行业会计制度机关，不实施机关会计制度。。
　　（六）担保企业会计换算措施
　　担保企业会计核实措施适适用于根据要求程序，经同意在中国境内设置担保企业。其它类型担保企业，比照该措施实施。
　　（七）财政部制订颁发其它会计制度，如村集体经济组织会计制度等。
　　三、纳税人报送财务会计报表种类
　　纳税人报送财务会计报表种类由国家统一会计制度要求。适用不一样会计制度报送财务会计报表具体种类以下：
（一）企业会计制度
编号
会计报表名称
编报期
会企01表
资产负债表
中期汇报、年度汇报
会企02表
利润表
中期汇报、年度汇报
会企03表
现金流量表
（最少）年度汇报
会企01表附表1
资产减值准备明细表
年度汇报
会企01表附表2
股东权益增减变动表
年度汇报
会企01表附表3
应交增值税明细表
中期汇报、年度汇报
会企02表附表1
利润分配表
年度汇报
会企02表附表2
分部报表（业务分部）
年度汇报
会企02表附表3
分部报表（地域分布）
年度汇报
（二）小企业会计制度
编号
会计报表名称
编报期
会小企01表
资产负债表
中期汇报、年度汇报
会小企02表
利润表
中期汇报、年度汇报
会小企03表
现金流量表
年度汇报（按需要选择编制）
会小企01表附表1
应交增值税明细表
中期汇报、年度汇报适适用于增值税通常纳税企业
（三）民间非营利组织会计制度
编号
会计报表名称
编报期
会民非01表
资产负债表
中期汇报、年度汇报
会民非02表
业务活动表
中期汇报、年度汇报
会民非03表
现金流量表
年度汇报
（四）担保企业会计核实措施
编号
会计报表名称
编报期
会担保01表
资产负债表
中期汇报、年度汇报
会担保02表
利润表
中期汇报、年度汇报
会担保03表
现金流量表
中期汇报、年度汇报
会担保01表附表1
资产减值准备明细表
中期汇报、年度汇报
会担保01表附表2
担保余额变动表
中期汇报、年度汇报
会担保01表附表3
代管担保基金变动表
中期汇报、年度汇报
会担保02表附表1
利润分配表
年度汇报
　　（五）金融企业向外提供会计报表包含：资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表、全部者权益增减变动表、分部报表、信托资产管理会计报表及其它相关附表。
　　（六）机关会计报表关键包含：资产负债表、收入支出表及附表。
　　（七）对上述情形之外，依据要求需适用其它会计制度纳税人，其财务会计报表报送种类由市局和市国税局联合确定。
　　（八）纳税人所适用会计制度要求要求编报相关附表和会计报表附注和财务情况说明书，应该随同年度财务会计报表一并报送。会计报表附注和财务情况说明书关键内容由会计制度要求。
　　四、纳税人报送财务会计报表接收
　　纳税人以网络方法报送财务会计报表电子数据，由系统接收、读入、校验；以电子介质方法报送财务会计报表电子数据，由纳税服务中心负责接收和读入；以其它方法报送纸质财务会计报表，由纳税服务中心负责受理，和市局统一财务会计报表格式一致，应该立即录入财务会计报表管理系统。
　　五、工作安排
　　（一）对实施企业会计制度、小企业会计制度、民间非营利组织会计制度和担保企业会计核实措施纳税人，各单位要在10月15日之前，做好纳税人报送财务会计报表种类认定和申报单元生成工作，12月15日之前完成纳税人和一季度、二季度、三季度财务会计报表数据采集工作（实施核定征收，只采集财务会计报表数据）。
　　（二）对实施金融企业会计制度、机关会计制度和其它国家统一会计制度和会计核实措施，所报送财务会计报表格式和市局统一格式不一致纳税人，各单位要在10月15日之前，做好纳税人报送财务会计报表种类认定和申报单元生成工作，11月15日之前，组织纳税人向主管地税机关报送和一季度、二季度、三季度纸质财务会计报表（实施核定征收，只采集财务会计报表数据），同时做好纸质报表整理和归档工作，待市局统一报表格式后录入系统。
　　1月1日起，上述纳税人应该根据要求时间向主管地税机关报送财务会计报表电子数据或纸质报表。
　　六、工作要求
　　（一）采集纳税人财务会计报表数据，是市局下一步修改和完善纳税评定软件关键基础工作，是建立和完善纳税评定指标体系关键数据起源之一。建立纳税人财务会计报表数据库，实现数据共享，对于规范税收征管基础工作，提升征管质量和效率，减轻纳税人负担含有十分关键意义，同时也为税源管理、税收分析、审核审批等工作提供了关键依据。市局已经将纳税人财务会计报表数据采集作为“管理年”一项关键工作纳入考评，并将对各单位工作进展情况进行检验和通报。所以，各单位要提升认识，高度重视纳税人财务会计报表报送工作，要根据国家税务总局和市局相关要求，研究制订切实有效方法，组织各职能部门认真开展各项工作，确保各项工作能够按要求完成。
　　（二）各单位要采取灵活多样方法，做好纳税人报送财务会计报表宣传工作，使纳税人全方面了解地税机关相关统一报送财务会计报表具体要求。对纳税人多种咨询，尤其是已报送过财务会计报表纳税人质疑，要做好说明、解释和教导工作，争取纳税人配合和遵从。同时，因为纳税人报送纸质财务会计报表，地税机关依靠本身力量人工输入困难较大，所以，各单位在做好宣传工作同时，要主动提倡纳税人使用远程电子申报系统报送或利用电子介质方法报送，以确保财务会计报表报送工作能够顺利进行。
　　（三）各单位要认真组织好本单位相关人员培训工作，使其能够掌握财务会计报表管理系统软件操作。要组织好税收管理员对纳税人报送财务会计报表种类认定和未报送财务会计报表纳税人催报工作，建立健全各项管理制度，扎实征管基础。要加强数据管理，提升数据质量，使财务会计报表数据在审核审批、纳税评定、行业分析、税源监控、税务稽查、税收分析估计和辅助决议等各项工作中最大程度发挥作用。
　　（四）各单位在工作中碰到问题，要立即向市局反馈，方便市局研究处理。
附件：中小企业标准暂行要求