规范农村集体资产和财务管理工作细则样本.doc

【编者按】 为了深入加强农村集体资产和财务管理工作，推进农村集体资产管理、农村财务管理、财务公开、民主理财、农村审计向规范化、制度化发展，博罗县农村财务管理和审计办公室依据《博罗县规范农村集体资产和财务管理工作方案》制订了工作实施细则，现将《博罗县规范农村集体资产和财务管理工作实施细则》印发以下，供参考。

博罗县规范农村集体资产和财务管理
工作实施细则

为深入加强和规范农村集体资产和财务管理，依据《博罗县规范农村集体资产和财务管理工作方案》，特制订本实施细则。
一、组织业务培训。业务培训以各镇为主，县指导帮助为辅，村（组）财会人员和民主理财监督小组组员业务培训以镇为单位，各镇负责组织培训，县农财办给帮助指导。镇级农村审计员业务培训由农业局牵头，审计局派员培训。
二、建立健全各项制度、要求和议事程序。各镇指导、帮助所辖村（组）制订各项制度、要求和议事程序，由村委提交村民或村民代表会议讨论经过，并装订成册。
三、稳定村组会计人员，建立财会人员岗位责任制。选聘会计人员任免依据相关法规写入村民自治章程，使其不因村委换届而换届，要依会计业务水平为标准，镇把好任免程序及进出关，同时要建立财会人员岗位责任制，明确财会人员工作职责和权限。
四、加强票据管理：
（一）收入票据管理。以镇为单位，各村统一使用，收入票据由各镇农村合作经济服务中心或镇政府统一印制、管理，仿效国家发票管理措施，实施领用核销登记管理。
1、镇农村财务服务中心设置收入票据发出及存根核销登记本，由专员负责登记管理，监控各村收入票据使用情况，杜绝使用不含有法律效力其它票据或白条收取收入情况，从源头上监控收入。
2、各村设置收入票据购入、领用发出及存根核销登记本，由专员（文书或会计）负责票据购置和保管。
3、收入票据购入、领用发出时，票据管理员要立即在登记本中登记所购入、领用发出票据种类及票据号码。
4、收入票据使用情况先由会计审核，再经镇农村财务服务中心审核确定后才可核销。
（二）支出票据管理
1、标准上每项支出全部要有税务部门正式发票。
2、小额度难于取得发票开支，可自制支出证实单列支。
3、工资酬劳、补助、奖励、会议补助，以原始签收表入账。
五、加强和规范集体资产管理。加强集体资产民主管理制度，按民主管理标准，建立健全组员或组员代表大会及民主理财监督制度。集体收益分配方案按县要求编制，经村民代表大会讨论决定实施。
（一）凡属集体全部资产，一律要入账进行账内核实管理，发觉未纳入账内核实资产，要按财经法规和会计制度要求要求入账核实。对部分账实不符资产要进行资产重估，并做好入账核实。
（二）规范资金款项管理。各镇指导、监督所辖村（组）取消活期存折，开设银行支票户保管集体资金，暂不能开设支票户，以集体名称开设存折，凭印鉴支款，实施三人（会计、出纳、村主任）共管，严禁一人包办。先在石湾、园洲搞试点，推广到全县村级，推广到村民小组级。
（三）凡集体资产重大投资项目（购建、承租）、经营方法（出租、发包、股份合作）、财产处理（变卖、转让）、借贷款等重大事项须经民主讨论决定，实施公开招投标制度，集体资产实施承包、租赁经营时，要采取公开招标、投标方法确定经营者，经营者要采取资产抵押或其它担保方法进行承包、租赁经营，把资产保值、增值和固定资产折旧指标纳入经营责任承包协议，并依法做好承包（租赁）协议签署和兑现工作，严禁利用职权压价发包或出租集体资产。对不按协议使用集体资产或无正当理由不立即交纳承包金、租金、折旧费承包者，要安排专员追收承包金、租金和折旧费，同时要按协议要求收取违约金、滞纳金；经双方协商终止协议要签署终止协议；对违约情节严重，经农村承包协议管理机关裁定或经济协议约定仲裁机构裁定，取消其承包（租赁）资格，终止协议。
（四）对非经营性资产使用要签署资产管理责任书，落实和明确集体资产保值管理责任。
六、加强和规范农村审计工作。以镇为主编制年度和专题审计工作计划，对村（组）财务实施审计监督，每十二个月要制订对所辖村（组）年度和专题审计计划，列明要审计村名、审计时间、审计种类、审计内容，并于每十二个月4月上旬前将计划报县农业局农财办；年底还要将审计工作计划完成情况和审计工作情况（审计工作汇报）书面向县农财办汇报。
（一）年度财务收支审计。村级集体经济组织每十二个月一审，组（社）级集体经济组织最少每二年一审；村、组集体经济审计由各镇农村审计机构负责，县农财办进行抽查复核；镇一级农村集体经济由县农财办负责审计。
（二）换届（离任）审计。换届选举前对村、组集体经济组织三年财务收支、债权债务、固定资产、任期目标、收益分、配财经法纪实施情况等进行审计，依据审计结果事实，对村委会和村主任给公证评价，审计结果上墙公布和村主任述职公布，以促进换届选举顺利进行。
（三）专题审计。关键开展两个方面专题审计。一是征地赔偿费专题审计。征地各项赔偿费要每十二个月一审，促进村、组管好、用好征地各项赔偿款；二是对群众反应、诉求事项进行专题审计。对违纪案件和群众来电、来信、来访要求事项要立即审计，以立即化解农村财务和资产管理存在“热点”、“难点”问题，促进农村社会稳定和预防集体资产流失。
（四）规范审计程序和审计文书。严格实施《广东省农村集体经济审计工作作业规程（试行）》、《广东省农村集体经济审计业务文书应用规范措施（试行）》，促进农村审计程序、审计文书规范，提升农村审计权威性。
七、健全帐簿表册。各镇指导、帮助、监督所辖村和有经济收支小组建立健全总帐和明细帐，明细账应包含有：应收款项明细账、固定资产（固定资产、在建工程、累计折旧）明细账、负债类（短期借款、应付款项、应付福利费、长久借款及应付款）明细账、收益分配明细账和收入（经营收入、发包及上交收入、提留统筹收入、其它收入）明细账及支出（经营支出、管理费用、其它支出）明细账等。建立经济协议登记册，对经济协议进行造册登记保管。村级要求在底完成，村小组一级要求在底完成。
八、规范财务核实和帐目管理。指导、监督村（组）严格按《村合作组织会计制度》、《村合作组织财务制度》及《会计基础规范化》要求进行帐务处理，严格按制度设置总账科目，各镇、村、组不得自行增设总账科目，实施代理制村（组）由代理会计进行核实，编制相关财务报表和财务公开表，并归档管理；不是实施代理制村（组）（含选聘制村）则在县、镇农村财务管理部门指导下，规范进行财务核实和帐目管理。
九、规范年度收支计划和财务审批制度及开支手续。村（组）财务开支应实施年度计划和限额审批相结合管理，每十二个月初，村（组）委会拟订整年收支计划报请村民代表会议讨论同意，并请村民代表会议具体要求村主任、村委会、村两委干部会议、村民代表会议、户主会议同意限额，要分生产性和非生产性开支由村主任准批多少元，村委会准批多少元，村两委会准批多少元，村民代表会准批多少元，户主会议准批多少元；多少元以上由村民会议决定。年度收支计划和限额审批，收益分配标准写入村民自治章程。每项支出、每张票据通常要有经手人、证实人、审批领导签章，还要有村（组）民主理财监督小组组员审核签章。
十、规范财务公开工作。财务公开实施“六个统一”：一是统一公开内容。凡包含群众切身利益和村民轻易产生怀疑事项，逐项公开，村各项收入和支出具体数额、用途列表逐单逐项公开；二是统一编制公开资料。资金收支公布表统一由村（组）出纳员编制，实施代理制村（组）由代理会计统一编制其它财务公开资料，实施选聘制村（包含未实施代理制村民小组）由会计员统一编制其它财务公开资料；三是统一公开程序。财务公开资料经镇、村专职会计、村关键责任人和民主理财小组审核签章后才能张榜公布；四是统一公开载体。做到村、组有财务公布栏，财务公开表统一使用县农财办依据《广东省农村集体财务公开制度》制订表格；五是统一公开时间。各村、组每个月（季）10日前向群众张榜公布上月（季）财务活动情况；六是统一档案管理。财务公开资料整理成规范档案材料统一保管，实施代理制由代理会计归档管理，不是实施代理制由会计归档管理。
十一、规范村组“一事一议”筹资筹劳程序和措施。
十二、加强档案资料管理。财务和审计档案资料实施专员、专柜按《会计档案管理措施》归档管理。各镇、村建立会计资料档案室，采取专用档案柜，做到一村一柜一锁，并配置防盗、防火、防潮、防蛀等设施，实施代理制村（组），由镇（村）代理会计统一对会计资料建档保留管理。