厦门市企业研发投入及相关财税扶持政策实施成效分析.pdf

企业与中小微企业的数字化交易合作袁加强各层次城市间数字人民币的广泛渗透8遥另外袁在数字人民币的应用创新方面应重点突出厦门自身优势和特色袁例如依托对台区位及台胞台乡历史优势袁为来闽台胞尧台企开立个人钱包尧对公钱包袁推动试点运营机构在台胞公寓等台胞集聚区建设数字人民币应用生态圈遥充分利用厦门作为沿海省份的地理优势袁探索依托硬件钱包尧双离线支付尧智能合约等技术袁实现收购商尧渔民在海上无网络或弱信号情况下可直接用移动终端野碰一碰冶等方式完成渔获和资金交割遥参考文献12345678厦门市企业研发投入及相关财税扶持政策实施成效分析陈君玉1陈小菲2陈卫锋1王媛婷2（1 厦门市科学技术局，福建 厦门 361003；2 厦门市技术创新协会，福建 厦门 361003）摘要院研发投入是衡量一个城市科技创新能力的重要指标遥厦门市全面推动实施科技创新引领工程袁以科技创新引领发展新动能袁鼓励加大研发投入遥 本文对 圆园圆园要圆园圆圆 年厦门市全社会及企业研发投入情况以及实施多年的企业研发费用补助政策实施成效进行了分析遥关键词院研发投入曰企业研发费用补助政策曰科技创新厦门市研发投入总体情况1.全社会研发投入持续增长根据厦门市统计部门数据袁2020要2022 年厦门市 R&D 经费投入增长率高于同期 GDP 增长率袁 特别是 2022 年 R&D 经费投入增长率为同期GDP 增长率的 3.02 倍袁R&D 经费投入强度分别达到 3.08%尧3.15%及 3.21%袁猿 年持续增长遥李良松.数字人民币对商业银行现金运营管理的启示J.金融科技时代，2024（3）：85-88.福建日报.交易金额 3513 亿元 福建数字人民币试点成效 显著 EB/OL.（2024-02-01）2024-02-20.http:/ J.湖北第二师范学院学报，2022（12）：48-53.叶沐霏.抢抓数字金融新赛道 加快打造“金融科技之城”J.厦门科技，2022（5）：1-5.厦 门 科 技XIAMEN SCIENCE&TECHNOLOGY第31卷 第2期2024年4月Vol.31 No.2Apr.20242.研发投入总量和研发投入强度均位列全省 9地市前茅从表 1 可以看出袁研发投入总量方面袁厦门在全省 9 地市中位居第二袁 仅低于福州袁 但因福州GDP 基数较大袁因此厦门 R&D 经费投入强度高于福州曰研发投入强度方面袁厦门长期位列全省首位袁在 2022 年由于宁德时代的突起袁 促使宁德 R&D经费投入强度跃居全省首位袁厦门位居第二遥3.研发投入强度在全国计划单列市中较为靠前全国 5 个计划单列市公布的 2020要2022 年度全社会研发投入数据中袁 厦门市研发投入强度仅次于深圳袁但研发经费总量不高遥4.企业是全社会研发投入的主体2020要2022 年度厦门市企业研发投入占全社会研发投入的比例均超过 80%袁 其中年主营收入2000 万元以上工业研发投入占全社会研发投入的比例超过 60%袁 企业对全社会研发投入总量的增加贡献最大遥表 1 2020要2022 年度福建全省及 9 地市 R&D 经费投入情况渊亿元冤表 2 2020要2022 年度 5 个计划单列市 R&D 经费投入情况渊亿元冤厦 门 科 技122024年4月表 3 2020要2022 年度厦门市全社会研发投入中企业情况渊亿元冤厦门市企业研发费用投入情况1.总体情况企业研发费用税前加计扣除政策是研发企业享受的最主要且最普惠的税收优惠政策袁因此袁研发费用加计扣除的数据可以最大范围体现一个地区企业研发的情况遥根据厦门市税务部门提供的 2020要2022 年度企业研发费用加计扣除数据袁厦门市企业研发费用投入呈现大幅度增长趋势袁2020要2022 年度企业研发费用内部支出渊不含企业委外研发费用冤分别为 192.21 亿元尧240.94 亿元及 281.04 亿元袁每年同比增长率均超过 16%袁尤其在疫情中的 2021 年袁研发投入增长高达 25.35%袁 显示了厦门市企业对研发创新的重视尧坚持和决心遥2.具体分析渊1冤主要行业研发投入情况厦门市研发企业主要集中在 3 个行业院 制造业袁软件和信息技术服务业袁以及科研和技术服务业遥 其中袁制造业企业是厦门市企业研发投入的重要主体袁2020要2022 年每年研发投入均占全市企业研发费用的 60%左右袁且研发费用投入强度渊研发费用占营收比例冤 逐年加大袁 从 3.38%提高到3.92%袁 是拉动厦门市企业研发投入增长的重要力量袁同时也说明制造业企业研发创新驱动力不断加强遥软件和信息技术服务业以及科研和技术服务业的研发则最为活跃袁软件信息企业渊科研和技术服务业大部分也是从事软件开发和技术服务的企业冤近三年研发投入强度渊研发费用占营收比例冤均超过 10%遥软件和信息技术服务业以及科研和技术服务业更具创新活力遥表 4 2020要2022 年度厦门市企业研发费用税前加计扣除主要数据渊亿元冤表 5 2020要2022 年度厦门市企业研发费用主要所属行业情况渊亿元冤陈君玉等院厦门市企业研发投入及相关财税扶持政策实施成效分析第31卷 第2期13厦门市推动发展的野4+4+6冶现代化产业体系中袁 电子信息和机械装备制造业研发投入逐年加大袁2022 年度机械装备制造业研发投入同比增长高达 30.04%袁首次占全市企业研发投入的 1/5遥渊2冤主要市场主体研发投入情况民营企业是厦门市研发创新的主要力量遥厦门市各类市场主体中袁2022 年民营企业研发费用额为 226.81 亿元袁 占全市企业研发费用比重达77.5%袁高于全国平均水平渊71.5%冤曰研发费用同比增长达 18.56%袁研发投入强度渊研发费用占营收比例冤达 6.06%袁远高于外资企业和国有企业的研发投入强度袁 民营企业作为研发创新的主要力量袁支撑并带动了厦门市企业的创新发展遥外资企业研发投入强度偏低但有所增长遥2022年厦门市外资企业渊含港澳台及合资企业冤研发费用额为 60.72 亿元 渊其中港澳台企业 32.25 亿元冤袁同比增长 10.25%袁研发投入强度渊研发费用占营收比例冤为 2.61%遥 主要原因在于厦门市外资企业研发核心不在厦门遥国有企业研发费用额及研发投入强度明显不足遥 2022 年厦门市国有企业渊含国有控股冤研发费用额为 4.07 亿元袁虽然同比增长 20.41%袁但占全市企业研发费用比重仅为 1.41%袁研发投入强度渊研发费用占营收比例冤为 1.93%遥 究其原因袁厦门市国有企业目前主要集中在基础设施建设尧供应链及房地产行业袁部分属于机械制造尧轻工业等行业袁在新一代信息技术产业尧高端装备制造业等战略性新兴产业布局较少遥 另外袁由于国有企业具有较大的资源优势袁创新驱动力较弱袁且带有明显的指令性特点袁再加上目前国有企业的经营考核指标中还未把研发投入作为一个重要指标袁因此其研发主动性和积极性较低遥渊3冤规模企业研发投入情况野四上冶企业1贡献了厦门市 80%的研发投入遥2022 年申报享受研发费用加计扣除的野四上冶企业有 1806 家袁占全市申报企业数 32.23%袁研发费用达226.26 亿元袁占全市企业研发费用的 78.59%袁说明野四上冶企业是厦门市企业研发投入的主要力量袁以约 30%的企业数量贡献了 80%的研发投入遥规模以下企业渊以下简称规下企业冤自主研发投入提升较慢遥 2022 年厦门市规下企业内部研发支出渊自主研发费用冤59.31 亿元袁同比增长 19.58%袁比同期四上企业内部研发支出同比增长高 2.38 个百分点袁但增值额仅为 9.71 亿元袁规下企业研发额普遍不高袁 主要原因在于中小企业生存仍很艰难袁资金筹措能力较差袁研发投入的能力和魄力不足遥厦门市鼓励企业加大研发投入的财税扶持措施厦门市鼓励企业加大研发投入袁研发企业可以享受到多项税收优惠和财政扶持政策遥税收优惠方面袁 企业除可以享受研发费用税前加计扣除政策外袁还可享受高新技术企业尧软件企业尧科技型中小企业等叠加税收优惠曰财政扶持方面袁厦门市通过多种方式引导尧鼓励企业加大研发投入袁如支持建图 1 2020要2022 年度厦门市企业研发费用主要所属行业研发费用占全市比重厦 门 科 技142024年4月2.研发费用补助政策渊1冤市级研发费用补助情况研发费用补助政策渊以下简称研补冤是按照企业研发投入给予一定财政补贴的兑现性政策袁相比传统科技计划项目的支持方式具有高效便捷的特点袁在持续深化野放管服冶改革的背景下袁目前已成立研发机构尧 对企业投入的研发费用给予补助袁以及科技计划项目支持等遥以下主要聚焦分析涉及企业面广尧普惠性质的研发费用税前加计扣除政策及企业研发费用补助政策遥1.研发费用税前加计扣除税收优惠政策研发费用税前加计扣除政策是研发企业享受的主要税收优惠政策遥 2020要2022 年度厦门市共有15004 家次企业申报研发费用加计扣除袁享受所得税减免税额达 161.37 亿元袁 其中袁2022 年度共有 5693家企业申报享受该项政策袁 加计扣除总额 271.8 亿元袁企业享受所得税减免税额达 67.95 亿元遥民营企业受惠明显遥 2022 年度民营企业申报加计扣除额为 209.87 亿元袁享受企业所得税减免达52.47 亿元袁比上年增长 24.32%遥制造业企业获益最大遥国家对制造业企业的研发扶持力度持续加大袁 从 2021 年度起制造业企业享受加计扣除比例为 100%渊当年一般企业的加计扣除比例为 50%冤袁2023 年度起集成电路企业和工业母机企业加计扣除比例提高到 120%遥 2022 年度制造业企业申报加计扣除额为 117.09 亿元袁 享受企业所得税减免达 29.27 亿元遥图 2 2022 年度民营企业加计扣除额和所得税减免占全市比重图 3 2022 年度制造业企业加计扣除额和所得税减免占全市比重陈君玉等院厦门市企业研发投入及相关财税扶持政策实施成效分析第31卷 第2期15为许多省市重要科技扶持政策之一遥 但 2016 年厦门市推出研补政策时全国仅个别城市有类似政策袁没有可借鉴的成熟经验遥 因此厦门在实施过程中不断探索完善袁力求精准扶持企业袁提升财政资金使用效益遥 目前厦门以奖补结合的方式重点支持规上工业尧规上软件和信息技术企业研发袁一是对企业年度自主研发费用高于 200 万元且较上年实现增长的袁 年度自主研发费用每满 200 万元给予 10 万元补助袁最高补助 500 万元遥 二是企业年度自主研发费用高于 500 万元且自主研发费用增长率超过 20%的袁 给予奖励 30 万元曰 增长率超过40%的袁给予奖励 50 万元遥 2020要2022 年袁厦门市共有 5915 家次企业获得市级研发费用补助袁总金额为 31.24 亿元袁对引导企业加大研发投入尧提高自主创新能力起到了积极作用遥经调研袁部分城市如西安尧成都尧苏州尧杭州等实施了研发费用补助政策袁各地年度补助资金均在1 亿元以下遥 厦门市 2022 年拨付研补资金近 7 亿元袁在实施研补政策的城市中袁从补助条件尧补助标准方面对比袁厦门市研补是扶持力度较大尧扶持面较广的城市遥 如西安市袁主要补助措施一是对企业的 R&D 投入给予补助袁5 万元定额资金加上 R&D投入的 1译袁最高不超过 200 万元曰二是对企业的R&D 投入较上一年度的增量给予奖励袁 要求增量逸50 万元袁 且上一年度获得过 R&D 投入奖补袁按照增量的 2译给予奖励袁最高不超过 100 万元遥渊2冤区级研发费用补助情况厦门市各区也积极出台相关配套政策措施袁对接市级研补政策袁如院思明区根据企业上一年度享受研发费用税前加计扣除政策的研发经费数额袁按年度研发经费投入的 10%给予补助袁最高奖励不超过 100 万元袁 同时设立 5000 万元专项预算资金用于支持规上软件信息企业研发曰 海沧区在市级研发经费补助的基础上袁 再按照市级补助金额的 40%予以扶持曰 同安区对符合一定条件的企业在市级研发费用补助金额的基础上袁 给予 60%的区级配套补助曰 厦门火炬高技术产业开发区按照企业上一年度享受税前加计扣除政策的研发费用数额袁对两类企业给予补贴遥 2020要2022 年厦门市区级研补共拨付 2370 家次企业袁累计拨付补助资金达 7.58 亿元遥综上袁厦门市对于企业开展研发袁实施了野税收减法尧财政加法冶袁即企业在税收优惠的基础上袁叠加获得了财政资金扶持遥 如 2021 年度渊申报年度 2022 年冤厦门市 1297 家企业叠加享受研发费用加计扣除税收优惠和科技补助遥 这些企业既 野减免冶了 35.05 亿元的税收袁又野多拿冶了 6.87 亿元的市级研补袁 同时还获得所在区的区级研发费用补助袁叠加政策扶持让企业实实在在获得 41.92 亿元的红利遥3.财税扶持企业研发政策措施的主要成效2023 年课题组对研发费用补助政策实施成效开展了问卷调查袁共有 1023 家企业参与遥 课题组对不同领域尧 不同规模的企业开展了深入了解及数据分析遥 结果表明袁 财税政策叠加扶持企业研发袁有力地促进了企业加大研发投入袁并进一步促进了企业经济效益的增长遥渊1冤企业研发投入显著提高厦门市企业申报研发费用从 2020 年度的199.8 亿元提高到 2022 年度的 287.90 亿元曰 全社会 R&D 经费投入从 196.84 亿元提高到 250.72 亿元袁 投入研发的企业数量和研发费用额每年均呈大幅增长袁 有力地支撑和拉动了全社会研发投入的增长遥图 4 2020要2022 年度厦门市企业研发费用额图 5 2020要2022 年度厦门市全社会研发投入增长率厦 门 科 技162024年4月调研结果显示袁72.43%的企业将研发费用补助资金用于新一轮的研发投入袁67.55%的企业反馈研发费用补助政策的实施极大地促进企业加大研发投入增长遥 可以看出袁研补政策整体上对企业加大研发投入具有促进作用遥渊2冤企业创新成果显著增加根据企业申报研补的信息袁2022 年填报研补企业每万人有效发明专利为 293.16 件袁是 2019 年的 1.8 倍袁企业创新成果大幅增加遥渊3冤研发企业税收贡献大2022 年度享受研发费用加计扣除的 5693 家企业税收贡献达 272.39 亿元袁 以占全市企业数1.57%的比例袁 贡献税收占全市税收的 21.89豫袁户均贡献税收为全市企业户均贡献税收的 14.18倍遥研发企业的税收贡献进一步证明袁对研发企业的财税支持产生了积极的成效遥渊4冤企业获得感强调研结果显示袁95.99%的企业对研补政策总体满意或非常满意袁97.16%的企业对该政策执行效率满意或非常满意袁96.77%的企业对该政策的实施效果满意或非常满意遥 企业对政策制定及实施流程都较为满意遥结语经过多年的政策支持和引导袁 厦门市城市创新和可持续发展能力显著提升遥叶2023 年全球创新指数报告曳渊GII 2023冤 数据显示袁野全球科技集群冶指标方面袁厦门位列第 80 位袁较 2022 年上升了 11位袁连续两年上升曰中国共有 25 个城市科技集群渊包括台北-新竹冤进入全球百强榜袁厦门在中国 25个科技集群中排名第 21 位遥 野科技强度冶 指标方面袁厦门 2023 年排第 81 位袁较 2022 年上升了 12位曰在中国 25 个科技集群中排名第 18 位袁较上一年有显著的提升遥提升城市创新和可持续发展能力的重点在于企业袁而推动企业加大研发投入涉及多个要素袁特别是体制机制创新尧社会共识尧人才供给尧政策合力等袁 研补政策只是支持企业研发投入的一个角度和措施袁除了继续实施财政直接补助外袁厦门市还需从主体培育尧创新载体建设尧机制创新等方面进一步做好政策引导尧创新环境培育袁不断完善科技创新体系袁优化科技创新生态袁切实把科技创新这一野关键变量冶转化为努力率先实现高质量发展的野最大增量冶遥注1野四上冶企业是现阶段我国经济统计系统的专用称谓袁是指规模以上工业企业尧资质等级建筑业企业尧限额以上批零住餐企业尧规模以上服务业企业等四类规模以上企业的统称遥第31卷 第2期17陈君玉等院厦门市企业研发投入及相关财税扶持政策实施成效分析