汽车改装厂成本核算管理制度汇编样本.doc

一汽山东汽车改装厂管理文件

编号：YQSQG /JC-GL-05- 同意：马聪祥

成本核实管理制度

4月28日公布 5月1日实施

一汽山东汽车改装厂 公布

前 言

本制度为了加强和规范我厂成本核实和管理工作，依据我厂现在经济体制及核实体系，明确计划财务部和各专业厂工作内容、工作职责及工作程序，是一汽山东汽车改装厂管理文件之一。
本制度由计划财务部提出并归口。
本制度由计划财务部负责起草。
本制度关键起草人：蔡中华

1 适用范围
本要求适适用于我厂成本核实管理工作。
2 术语定义
2.1成本:是指企业为生产产品、提供劳务而发生多种经济资源花费。

2.2变动成本：是指随业务增减而发生变动成本，如直接材料、计件工资、销售分成等。特点：变动成本总额随业务量变动，单位变动成本或变动成本率保持稳定。
2.3固定成本：是指不随业务增减而发生变动成本，如基础工资、折旧费、修理费、差旅费等。特点：单位固定成本或固定成本率随业务量变动，固定成本总额保持稳定。
2.4在产品：是指没有完成全部生产过程，不能作为商品销售在产品，包含正在车间加工中在产品和已经完成一个或多个生产步骤但还需继续加工半成品两部分。
2.5直接材料：是指企业在生产产品和提供劳务过程中所消耗直接用于产品生产并组成产品实体原料、关键材料、外购半成品和有利于产品形成辅助材料等。
2.6直接人工：是指企业在生产产品和提供劳务过程中，直接参与产品生产工人工资和其它多种形式职员薪酬。
2.7制造费用：是指企业为生产产品和提供劳务而发生各项间接成本，包含生产车间管理人员工资等薪酬、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间停工损失等。
2.8成本核实：是指根据国家相关法规、制度和企业经营管理要求，对生产经营过程中实际发生多种劳动花费进行计算，并进行对应账务处理，提供真实、有用成本信息。
2.9成本管理：是指有组织地、系统地利用估计、计划、控制、核实、分析、考评等方法，对组成产品成本多种原因及影响产品成本各个经营步骤实施管理，以达成降低成本，提升经济效益目标。
3 工作职责
3.1 各专业厂工作职责
3.1.1专业厂技术部门负责提供本专业厂产品技术工艺路线、材料消耗定额、辅助材料消耗定额、工时消耗定额及产品装配单等。
3.1.2专业厂技术部门负责根据集团企业编码要求和要求对采购物资进行编码。
3.1.3专业厂财务部门负责做好本专业厂产品及零部件定额制订和修订工作，并报厂计划财务部立案。
3.1.4专业厂财务部门负责做好厂内计划价格制订和修订工作。
3.1.5专业厂财务部门负责做好材料物资计量、收发、领退和盘点工作。
3.1.6专业厂财务部门负责做好真实完整原始统计。
3.1.7专业厂财务部门负责根据权责发生制和受益标准正确划分各期成本界限。
3.1.8专业厂财务部门负责根据受益标准正确划分多种产品成本界限。
3.1.9专业厂财务部门负责正确划分完工产品和在产品成本界限。
3.1.10专业厂财务部门负责成本费用预算编制工作，并检验督促预算实施。
3.1.11专业厂财务部门负责生产费用、成本核实报表编制工作。
3.1.12专业厂财务部门负责生产费用花费控制，成本管理责任制落实，参入和组织降成本工作。
3.1.13专业厂生产部门负责依据销售定单下达生产计划。
3.1.14专业厂采购部门负责依据生产计划和贮备限额下达采购计划，经部门领导审批后进行采购。
3.1.15专业厂采购部门负责本专业厂物资采购定价工作，并报计财部立案。
3.2计划财务部工作职责
3.2.1 负责依据本企业具体情况选择适合于企业特点成本计算方法进行成本核实。我厂采取具种法。
3.2.2负责建立健全材料物资计量、收发、采购、领退和盘点制度，对制度实施进行考评。
3.2.3负责建立健全成本费用核实管理制度，对制度实施进行考评。
3.2.4负责建全采购物资定价管理制度，并定时对大宗采购物资成本组成进行抽查。
3.2.5负责全厂成本计划和费用预算编制和平衡工作,并监督检验各专业厂计划和预算实施。
3.1.6负责制订降低成本方法，在综合编制企业各专业计划前提下，编制成本计划，开展经济核实，组织企业内部成本管理;在实施成本计划和经济技术指标方面实际效果进行考评，加强各专业厂成本管理基础工作。
3.2.7负责结合内部经济责任制，将成本计划和目标成本各项指标细化，层层分解，实施成本分级归口管理，并对实际生产花费进行严格审核，确保有效地控制经济活动，实现成本控制，完成目标成本和成本计划。
3.1.8负责对企业各项支出合理性、正当性进行严格审核和控制，根据国家相关成本开支范围相关要求，按其支出用途正确划分应否计入产品成本、期间费用界限。
3.1.9负责按权责发生制标准正确处理费用跨期摊提工作。
3.1.10负责依据企业机构及产品品种正确划分产品费用界限。
3.2.11负责全厂采购物资入、出库核实及材料成本差异核实。
3.2.12负责对库管员业务进行指导、审核、监督、检验工作。
3.2.13负责全厂全部采购物资计划价格维护及调整工作。
3.2.14负责对专业厂成本核实、成本管理及成本报表进行指导、审核、监督、检验。
3.2.15负责对各专业厂完工成本进行劳务利润、辅助生产分配，计算完工产品成本。
3.2.16负责各承包单位承包利润计算工作。
3.2.17负责按厂文件要求实施外销物资划价工作及对废旧物资处理。
3.2.18负责对发票未到入库单进行暂估入库核实，采取暂估方法是单道冲回，即：月末对本月未来发票物料进行暂估入库核实，次月或以后月份接到发票并对采购发票认证后，进行存货入库核实时冲暂估。
3.2.19负责对运费审核及核实工作。
3.2.20负责按要求时间向一汽报送相关成本报表。
4　工作内容和要求
4.1 成本核实标准
4.1.1实际成本计价标准。产品成本核实，必需落实正确计算实际成本标准。在成本计算过程中，因为核实程序需要，对原辅材料、自制半成品、协作产品等按计划价格进行核实，在成本计算期内，由计划财务部负责进行材料成本差异结转，将计划成本调整为实际成本。
4.1.2分期核实标准。生产费用和成本核实，以计划财务部统一要求结帐日期为准。成本计算期内完工产品，要依据实际统计资料或完工凭证，实际花费量和价格，根据权责发生制标准进行成本核实。
4.1.3正当性标准。计入成本费用，必需符合国家法律、法规和制度要求，不符合要求费用不能计入成本，由计划财务部统一掌握。依据《企业会计准则》要求，下列支出不得列入成本和费用：
4.1.3.1为购置和建造固定资产，购入无形资产和其它资产支出，在财务处理上不能和收益性支出混淆，应将其先作为资产，根据要求期限和标准进行分配摊销，不得直接一次性列入成本和费用（按国家要求列入技术开发费支出除外）。
4.1.3.2对外投资支出。
4.1.3.3被没收财物、支付滞纳金、罚款、违约金、赔偿金和捐赠、赞助支出，在会计处理上，只能列入营业外支出或在交纳所得税后利润中支付。
4.1.3.4分配给投资者利润，和支付优先股股利和一般股股利，在会计处理上，应作为利润分配处理。
4.1.3.5资本利息，基础建设期间借款发生利息支出，可计入工程成本，作为固定资产原价组成部分；清算期间发生利息可计入清算费用；企业创办期间发生利息支出，可作为创办费待开业后分期摊销。
4.1.3.6国家法律、制度要求不得列入成本和费用其它支出。
4.1.4一贯性标准。和成本核实相关会计处理方法，应保持前后期一致，使前后期核实资料衔接，便于比较。不得经过任意改变会计处理方法调整各期成本和利润。
4.1.5费用确定配比标准。生产经营所发生费用可按下列三种方法确定：
4.1.5.1按因果关系确定。对于费用发生和某种收入存在显著因果关系支出，应在该项收入实现时，确定为生产成本，并和之配比，而在该项收入未实现时，先作为计入存货成本确定。
4.1.5.2按受益期分配确定。对于支出效益包含若干会计年度资本性支出，应在和支出效益相关各受益期，按合理方法分配确定为费用，分别和各受益期收入配比。
4.1.5.3按发生时期立即确定。对于既无显著因果关系，又难以按受益标准进行分配支出，在发生当期立即确定，即作为期间费用和发生当期收入配比。
4.1.6权责发生制标准。在成本核实时，应遵照权责发生制标准，通常应计入本期收入或支出，不管款项是否收到或付出，全部算作本期收支；通常不应计入本期收入或支出，即使款项已经收到或付出，也不能算作本期收入或支出。
4.2 产品成本计算方法
4.2.1 对成品计算实施品种法，产成品以实际成本进行结转.
4.2生产费用在完工产品和在产品分配方法
4.2.1生产费用在完工产品和在产品之间分配采取在产品只计算原材料费用计价方法,也就是当期生产费用全部由完工产品负担.
4.3发出材料计价方法
4.3.1发出材料计价实施计划成本法,月末结转材料成本差异,调整为实际成本.
4.4组织机构
4.4.1按产品品种类别设置专业厂，专业厂含有生产、采购、销售服务及技术开发职能，实施产供销一体化，使成本核实对象化。
4.5成本费用核实内容和步骤
4.5.1成本费用核实内容
4.5.1.1制造成本。是指企业生产经营过程中，实际消耗直接材料、直接人工、其它直接支出和制造费用总和,具体为:
a)直接费用：是指企业在生产过程中发生，能直接计入某种产品或劳务成本生产费用。包含直接材料费、直接人工费、外购件、外协加工费、燃料动力等及其它直接费用。上述费用发生时，直接计入产品制造成本。
b)间接费用:是指企业在生产过程中发生，除直接费用之外一切费用，包含专业厂内各生产单位为组织和管理生产而发生共同费用，和不能直接计入产品成本各项费用。这些费用发生时，根据一定标准分配计入产品制造成本。
4.5.1.2期间费用。是指企业行政管理机构组织和管理生产经营活动而发生费用，这些费用直接计入当期损益。该费用分为管理费用、财务费用、销售费用。该费用由计划财务部负责按所设置好辅助核实代码进行归集,该是哪个部门费用就下在哪个部门.
4.5.2成本核实项目及费用归集方法
为能表现变动成本和生产费用对象化目标，专业厂成本、费用项目归集要正确、明了，便于下一步各专业厂正确计算产品成本，计划财务部对全部参与二级核实成本、费用项目在财务系统小闭环内全部设置了辅助核实代码，具体以下:
4.5.2.1生产成本—原材料---核实组成产品实体原材料、外购件、外协件、加工费、采购运费等。
4.5.2.2生产成本—辅助材料---核实计入产品成本焊丝、焊条、气体、油漆等。
4.5.2.3．生产成本---燃料动力—核实计入产品成本外购电费、用气等。
4.5.2.4 生产成本---直接人工—核实直接从事产品制造生产工人工资及按工资总额14%提取职员福利费。
4.5.2.5制造费用——核实各专业厂、专用车采购供给部、机械动力部为组织和管理生产而发生，难以直接计入产品成本各项费用。包含专业厂管理人员及辅助工人工资、职员福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、租赁费、差旅费、保险费、及其它制造费用。
4.5.3成本核实步骤
4.5.3.1月末结帐后，计划财务部按辅助核实代码打印出各专业厂成本、费用项目归集明细,然后进行汇总、整理，将生产费用以费用通知单形式下发到各专业厂。
4.5.3.2各专业厂依据计划财务部下发费用通知单和本专业厂各类产品投入、产出及在产品结存情况，根据要求核实程序计算出本专业厂成本报表上报总厂计划财务部,具体步骤以下：
a)以结帐日期时点为准,全方面清点在产品数量,确保在产品数量帐实相符,对结帐日期内已完工产品、因单据未立即入帐进行结转成本该预提按计划成本进行预提;
b)将计入产品成本各项成本，区分为应该计入本月产品成本和应该由其它月份产品负担成本。
c）将计入本月产品成本各项成本在愈加明细品种之间进行归集和分配，计算出多种产品成本。
d)对本专业厂当期完工转出产品按品种明细列出每种产品直接材料消耗定额及工时消耗定额,算出当期每种完工产品直接材料消耗定额比率.
e)对现有完工产品又有在产品产品，在制品只按变动成本计算。
f)按工时消耗定额算出直接人工及制造费用分配比率,在完工产品中计算出每种产品应该分担直接人工和制造费用。
g)废品损失计入完工产品成本中。
h)结转本专业厂完工产品成本，将相关成本报表报计划财务部。
4.5.3.3 计划财务部对各专业厂上报成本报表进行审核、确定无误后，将辅助生产费用在完工产品中间进行分配；无完工产品部门劳务利润按一定百分比在完工产品中间分摊，最终算出每种完工产品产成品成本及单位成本。
5相关文件 （无）
6 相关统计及保留期 （无）