济南佳宝乳业固定资产管理制度样本.doc

固定资产管理制度一、 总则为加强固定资产购置、使用、移交、保管和减损管理，保护固定资产安全完整，正确核实固定资产数量和价值，明确相关经济责任，监督并促进固定资产妥善保管和合理使用，不停提升设备利用率和完好率，充足发挥固定资产效能，依据企业会计制度等相关要求，特制订本制度。二、 固定资产范围、标准和内容第一条 固定资产确实定标准，固定资产在同时满足以下两个条件时，才能加以确定：1、 该固定资产包含经济利益很可能流入企业。2、 该固定资产成本能够可靠地计量。第二条 本制度所称固定资产是指使用期限超出十二个月且单位价值在元以上房屋、建筑物、机械设备、运输工具、仪器仪表和其它和生产经营相关关键设备、工具和器具等。不属于生产经营关键设备物品，单位价值在元以上且使用期限超出两年也作为固定资产。不作为固定资产备品备件等，如数额达成或超出固定资产标准，其实物比照固定资产进行管理。第三条 为了明确划分固定资产范围和内容，便于核实和监督，企业制订固定资产目录，以加强固定资产管理。三、 固定资产管理基础任务和职责分工第四条 固定资产管理基础任务：根据企业会计制度要求进行固定资产核实和管理。加强固定资产维护和保养，提升固定资产完好率。在组织资产存量流动和增量投向上改善固定资产配置，提升固定资产利用率。检验、分析和考评固定资产使用效果，提升经济效益。第五条 企业使用固定资产，任何人不得侵占。固定资产增减变动，必需严格根据管理分工，推行要求审批权限和手续制度。通常不推行手续，不经企业领导同意和财务部签字，固定资产不得进行调拨。第六条 企业总裁对本企业固定资产管理负关键责任。资产管理部门责任人和资产管理人职员作调动时必需将固定资产点交清楚。第七条 企业财务部是固定资产财务管理部门，配置固定资产管理岗位，财务部关键负责固定资产统计和核实。固定资产增减变动账务处理。建立和保管固定资产卡片，确保账、卡相符。综合分析固定资产经济效益。企业各设备管理部门为生产用固定资产专业管理部门，企业财务部为非生产用固定资产专业管理部门，负责各自所管固定资产实物管理，掌握固定资产增减变动和技术情况。负责本专业固定资产建设、更新、改造和大修申报。办理固定资产盘盈、盘亏、报废、毁损、出售等审查和申报。办理固定资产调拨、调整、停用、拆除、出租等申报和审批手续。保管本专业固定资产卡片，确保账、卡相符。研究制订挖潜、革新改造措施和方法，分析考评本专业固定资产使用效果，提升设备利用效率。第八条 企业各业务部门、职能部门和生产车间、牧场为固定资产使用部门。各固定资产使用部门设兼职固定资产管理员，提出固定资产调拨、调整、停闭、拆除、出租等申请。负责保管本部门固定资产清册，确保固定资产实物和固定资产清册统计相符。帮助办理本部门固定资产盘盈、盘亏、报废、毁损、出售等上报手续。帮助进行每十二个月末固定资产清查工作。第九条 企业建立固定资产责任人制度，在固定资产清册中明确各项固定资产管理责任人。根据“谁使用、谁保管、谁维护”标准，管理责任人由固定资产直接使用人担任。管理责任人关键职责为：负责固定资产日常维护和保管，确保固定资产常常处于良好状态。配合财务部实施固定资产报废、毁损、出售审查和固定资产调拨、拆除、出售等上报和审批手续。固定资产管理责任人调动时，必需将固定资产交点清楚并办理必需交接手续。第十条 根据“归口管理”标准，固定资产专业管理部门负责建立固定资产台账，每十二个月年底，财务部负责组织相关部门对固定资产实物进行清查盘点。经过清点发觉盘盈、盘亏和毁损，应查明原因，按要求办理相关手续，以确保账、卡、物相符。四、 固定资产分类和计价第十一条 固定资产按经济用途和使用情况分为以下几类：1、 生产用固定资产。指生产经营和管理用多种固定资产，按经营管理专业性质明细分类以下：1） 房屋及建筑物，包含为生产和为生产服务管理部门用房屋及建筑物。2） 运输设备。3） 仪器仪表及试验设备。4） 生产设备。5） 动力设备。6） 其它生产用固定资产。2、 非生产用固定资产。指和生产经营无直接关系多种固定资产。3、 未使用固定资产。指购建完成还未投产使用，拨入尚待安装，进行改建扩建固定资产，调拨中固定资产，和同意停止使用固定资产。4、 不需用固定资产。指生产管理不再继续需要多种固定资产。5、 租出固定资产。指经同意在经营性租赁方法下出租给外单位使用固定资产。6、 融资租入固定资产。指企业以融资租赁方法租入固定资产，在租赁期内，应视同自有固定资产进行管理。7、 土地。指已经估价单独入账土地。因征地而支付赔偿费，应计入和土地相关房屋、建筑物价值内，不单独作为土地价值入账。土地使用权不能作为固定资产管理。第十二条 固定资产计价。按企业会计制度要求，固定资产应按其取得时成本作为入账价值。固定资产取得时成本应该依据具体情况分别确定：1、 外购固定资产成本包含买价、增值税、进口关税等相关税费，和为使固定资产达成预定可使用状态前所发生可直接归属于该资产其它支出，如场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。假如以一笔款项购入多项没有单独标价固定资产，按各项固定资产公允价值百分比对总成本进行分配，分别确定各项固定资产入账价值。2、 自行建造固定资产，按建造该项资产达成预定可使用状态前所发生必需支出，作为入账价值。3、 投资者投入固定资产，按投资各方确定价值，作为入账价值。4、 融资租入固定资产，按租赁开始日租赁资产原账面价值和最低租赁付款额现值二者中较低者，作为入账价值。假如融资租赁资产占企业资产总额百分比等于或小于30%，在租赁开始日，企业也可按最低租赁付款额，作为固定资产入账价值。5、 在原有固定资产基础上进行改建、扩建，按原固定资产账面价值，加上因为改建、扩建而使该项资产达成预定可使用状态前发生支出，减改建、扩建过程中发生变价收入，作为入账价值。6、 接收债务人以非现金资产抵偿债务方法取得固定资产，或以应收债权换入固定资产，按应收债权账面价值加上应支付相关税费，作为入账价值。包含补价，按以下要求确定受让固定资产入账价值：1） 收到补价，按应收债权账面价值减去补价，加上应支付相关税费，作为入账价值。2） 支付补价，按应收债权账面价值加上支付补价和应支付相关税费，作为入账价值。7、 以非货币性交易换入固定资产，按换出资产账面价值加上应支付相关税费，作为入账价值。包含补价，按以下要求确定换入固定资产入账价值:1） 收到补价，按换出资产账面价值加上应确定收益和应支付相关税费减去补价后余额，作为入账价值。2） 支付补价，按换出资产账面价值加上应支付相关税费和补价，作为入账价值。8、 接收捐赠固定资产，应按以下要求确定其入账价值： 1） 捐赠方提供了相关凭据，按凭据上标明金额加上应支付相关税费，作为入账价值。2） 捐赠方没有提供相关凭据，按以下次序确定其入账价值：（1） 同类或类似固定资产存在活跃市场，按同类或类似固定资产市场价格估量金额，加上应支付相关税费，作为入账价值。（2） 同类或类似固定资产不存在活跃市场，按接收捐赠固定资产估计未来现金流量现值，作为入账价值。（3） 如接收捐赠是旧固定资产，按依据上述方法确定新固定资产价值，减去按该项资产新旧程度估量价值损耗后余额，作为入账价值。9、 盘盈固定资产，按以下要求确定其入账价值：1） 同类或类似固定资产存在活跃市场，按同类或类似固定资产市场价格，减去按该项资产新旧程度估量价值损耗后余额，作为入账价值。2） 同类或类似固定资产不存在活跃市场，按该项固定资产估计未来现金流量现值，作为入账价值。10、 经同意无偿调入固定资产，按调出单位账面价值加上发生运输费、安装费等相关费用，作为入账价值。第十三条 固定资产入账价值中，还应该包含为取得固定资产而交纳契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。第十四条 企业购置计算机硬件所附带、未单独计价软件，和所购置计算机硬件一并作为固定资产管理。第十五条 已达成预定可使用状态但还未办理完工决算手续固定资产，可先按估量价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。五、 固定资产增减变动及处理程序第十六条 引发固定资产发生增减变动原因：1、 固定资产增加：1） 自行建造和购入2） 其它单位投资转入和融资租入3） 其它单位有偿、无偿转入4） 接收捐赠5） 盘盈6） 进行固定资产改造、扩建增值7） 按国家要求资产评定（重估）价值调增8） 其它2、 固定资产降低：1） 经同意报废、毁损或很损失2） 投资转出3） 经同意无偿调出和出售4） 盘亏5） 捐赠转出6） 按国家要求资产评定（重估）价值调减7） 其它第十七条 企业固定资产购建步骤企业全部固定资产购建均由企业统一进行，根据企业长久投资管理相关要求实施，具体步骤以下：1、 由资产使用部门提出申请，填制固定资产购置申请表。2、 根据固定资产购置审批权限分别报企业总裁同意后并报企业财务签批。3、 经签批后固定资产购置申请由企业财务部安排资金。4、 对于金额较大固定资产由企业相关部门组成采购组负责固定资产招投标管理。对于重大、影响企业经营方向生产所需固定资产，需要上报董事会审批。5、 采购后固定资产由资产使用部门办理验收、签字领用手续。同时财务部门办理资产入账手续。第十八条 建设项目完工交付使用固定资产，依据正式完工决算中交付使用资产明细表，由工程管理部门和使用部门办理实物交接手续，工程管理部门填制“固定资产收入凭证”一式三份，一份送办公室，一份送财务部门，一份自留。财务部门查对相符后，据以填制固定资产卡片，并办理账务处理手续，同时将变动后固定资产清册分别送交各使用部门。第十九条 固定资产出租对外出租固定资产必需取得企业总裁同意，由专业管理部门签署租赁协议。财务部门按协议要求按期收取租赁费。第二十条 固定资产调拨和转移，应按下列要求办理调拨和转移手续：1、 向企业以外其它单位转移，标准上均实施有偿转让。实施有偿转让固定资产应按质论价收取价款。2、 在企业所属范围内固定资产调拨实施无偿调拨，由企业调拨部门填制“固定资产调拨通知单”，送调入、调出单位和财务部门。调出单位依据上述通知单位文件填制“固定资产转移单”，调入单位依据“固定资产转移单”审核无误后入账和转移实物。调出、调入单位列账月份应该一致，同时调增、调减固定资产卡片、清册和使用地点。3、 财务部门、使用部门要相互亲密配合，立即办理固定资产调拨相关审批和账务处理手续，对不符合要求或手续不完备调拨事项，企业相关部门应不予受理。在固定资产调拨中，相关附件和技术资料档案应随资产调拨，不得截留，以确保固定资产完整无缺。第二十一条 固定资产报废必需符合国家相关要求和报废条件，经专业部门技术判定后，由固定资产使用部门填制“固定资产报废申请单”和“固定资产报废清册”，送交企业办公室，由企业办公室报总经理或董事会或股东会审批。1、 固定资产报废审批权限划分以下： 1） 使用期满、折旧已提足固定资产正常报废，单位原值在1000万元（含1000万元）以下，报企业总裁办公会审批。单位原值在1000万元以上，报董事会审批。2） 固定资产非正常报废，单位原值在100万元（含100万元）以下，报企业总裁审批。单位原值在100万元以上，报董事会审批。3） 企业董事会审批权限应不超出企业章程中相关要求，超出董事会审批权限项目由股东大会审议。2、 固定资产报废程序。报废固定资产必需符合国家相关要求和报废条件，由专业管理部门组织判定小组或相关专业人员认真进行技术判定，填制固定资产报废汇报表、固定资产报废清单交由财务部门上报审批。经同意后由专业管理部门进行清理，会同财务部门填报固定资产清理汇报，同时进行账务处理，相关部门均应注销该项固定资产卡片。3、 对于已提满折旧但仍可继续使用固定资产，应继续使用，不得私自进行报废，待其物理寿命或技术寿命到期后，经同意后方可进行报废。第二十二条 固定资产发生盘盈、盘亏，应由企业财务部填制“固定资产盘盈、（盘亏、毁损）汇报单”，按要求程序经总裁审查后，由财务部门报当地税务部门审批后进行账务处理，确保账、卡相符。同时调整固定资产清册，确保卡、物相符。六、 固定资产折旧及方法第二十三条 企业固定资产折旧政策和折旧方法，经过股东会同意，作为计提折旧依据。企业现行政策以下：企业固定资产中，房屋、建筑物、生产设备、运输设备、其它设备等均按平均年限法计提折旧，计算公式以下：年折旧率=（1-净残值率（3%）/估计使用年限*100%第二十四条 依据企业固定资产性质和消耗方法，确定估计使用年限和估计净残值（以下表）。类别使用年限估计净残值年折旧率房屋及建筑物30年3%3.23%运输设备6年3%33%生产设备12、5年3%7.76%其它设备4-3%24.25%-9.70%第二十五条 企业相关固定资产估计使用年限和估计净残值、折旧方法等，一经确定不得随意变更，如需变更，需经董事会同意，并在会计报表附注中给予说明。第二十六条 因更新改造等原所以调整固定资产价值，应该依据调整后价值，估计尚可使用年限和净残值，按所选择折旧方法计提折旧。第二十七条 对于接收捐赠旧固定资产，应该根据确定固定资产入账价值、估计尚可使用年限、估计净残值，按所选择折旧方法计提折旧。第二十八条 融资租入固定资产，应该采取和自有应计折旧资产相一致折旧政策。能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产全部权，应该在租赁资产尚可使用年限内计提折旧。无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产全部权，应该在租赁期和租赁资产尚可使用年限二者中较短期间内计提折旧。第二十九条 除以下情况外，企业应对全部固定资产计提折旧：1、 已提足折旧仍继续使用固定资产。2、 根据要求单独估价作为固定资产入账土地。第三十条 企业通常应按月提取折旧，当月增加固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧。当月降低固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧。提前报废固定资产，也不再补提折旧。提取固定资产折旧，应按月编制“固定资产折旧计算表”，正确计提，不准多提、少提或漏提，确保立即足额提取各项折旧。七、 固定资产修理第三十一条 固定资产修理实施预算控制，依据多种固定资产使用情况，由设备管理部门提出固定资产修理计划，和修理费用预算，报预算管理委员会审核同意，作为修理固定资产依据。重大、突发固定资产修理根据预算管理标准实施例外审批制度。第三十二条 固定资产需要修理时，由使用部门制订修理间隔期、修理质量标准、费用定额等，交由设备管理部门统一组织实施。第三十三条 发生固定资产修理支出，计入相关成本和费用。修理费用发生不均衡、数额较大，能够采取待摊或预提措施。采取预提措施，实际发生修理支出冲减预提费用，年末实际支出大于预提费用差额，计入相关成本和费用。小于预提费用差额冲减相关成本和费用。八、 固定资产统计第三十四条 固定资产统计必需立即、正确、全方面地反应固定资产现实状况及增减变动情况，对固定资产增加、降低、使用、保管进行严格监督。第三十五条 企业全部固定资产均应设置“固定资产卡片”，登记各个资产具体项目。财务部负责固定资产账面统计、卡片统计，确保账、卡相符。使用部门负责保管卡片，确保卡、物相符。第三十六条 固定资产卡片应按企业固定资产目录设置，并按企业固定资产目录要求编码方法进行编码。多种设备以每一台、部、架、套等为单位登记一卡。房屋及建筑物以每栋、每座、每套为单位登记一卡。固定资产卡片可设置附卡，固定资产一些可独立存在组成部分在附卡中进行统计。在固定资产卡片上要立即统计固定资产变动情况.第三十七条 固定资产统计应根据下列要求进行登记：1、 财务部门设置固定资产总账、明细账进行总额和分类核实，并设固定资产登记簿，按使用单位反应每一类固定资产增减变动情况，年度汇编固定资产清册，综合反应年度固定资产情况。2、 专业管理部门设置固定资产实物账和固定资产卡片，按单项设备以台、部、辆、组、套为单位，一物一卡，具体登记资产各个项目。3、 为便于管理、查对、查找，使用部门应制作固定资产卡片，并将其固定于固定资产醒目处。第三十八条 财务部、办公室、使用部门必需定时查对固定资产相关统计，每十二个月最少查对一次，确保账、卡、实物相符。九、 固定资产清查第三十九条 企业应于年度终了前组织专业管理部门、财务部门及使用单位相关人员对固定资产进行一次全方面清查，确保卡实相符，账卡相符，账账相符。第四十条 盘盈固定资产，经企业总裁办公会同意后计入当期营业外收入。盘亏或毁损固定资产，在减去过失人或保险企业等赔款和残料价值以后，计入当期营业外支出。如盘盈、盘亏或毁损固定资产，在期末结账前还未同意，在对外提供财务会计汇报时应按上述要求进行处理，并在会计报表附注中做出说明。假如其后同意处理金额和已处理金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目标年初数。十、 固定资产分析和考评第四十一条 财务部依据本制度，对各项固定资产管理进行定时和不定时分析和考评，分析固定资产分布、组成、增减变动和固定资产折旧提取等情况，以合理使用固定资产，提升固定资产使用效果。第四十二条 固定资产管理考评关键内容：1、 使用部门和个人是否能够真正根据本制度要求进行固定资产管理工作，具体包含：1） 对固定资产及其变动情况立即、正确、有效进行统计，确保账、卡、物相符。2） 做好固定资产使用、维护和保管工作，确保固定资产常常处于良好状态。3） 严格根据相关要求及程序，办理固定资产盘盈、盘亏、报废、毁损、出售、调拨、调整、停闭、拆除、出租等工作。2、 根据“谁使用、谁保管、谁维护”标准，对固定资产责任到人制度进行考评，将固定资产责任具体落实到每个人身上。第四十三条 固定资产考评奖惩：1、 财务部将在每十二个月年末对各使用部门固定资产管理情况及使用效益进行分析和考评，并将考评结果在全企业进行通报。对固定资产管理工作成绩显著部门和相关人员将给表彰和奖励。对责任不清、管理不善，造成固定资产毁损部门及其责任人，给通报批评并进行经济处罚。2、 对违反固定资产管理制度、擅离职守、玩忽职守或其它个人原因给企业固定资产带来损失，责令使用责任人进行赔偿。第四十四条 固定资产财务管理部门和专业管理部门应常常对固定资产进行定时和不定时分析和考评，促进固定资产管理使用，提升使用效果。十一、 附则第四十五条 本措施由企业财务部确定，报企业总经理同意后实施，解释权、修改权归企业财务部。本制度自颁布之日起施行。