河南省车船税代收代缴管理制度样本.doc
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1、河南省车船税代收代缴管理措施附表下载(试行)第一条 为加强车船税征收管理,规范车船税代收代缴行为,依据中国税收征收管理法(以下简称征管法)及其实施细则、中国车船税暂行条例(以下简称条例)及其实施细则和河南省车船税暂行条例实施措施要求,制订本措施。第二条 凡在本省境内从事机动车交通事故责任强制保险(以下简称交强险)业务保险机构为车船税扣缴义务人,负责代收代缴车船税。代收代缴车船税是扣缴义务人法定义务,扣缴义务人不管直接销售还是委托销售交强险,全部应依法推行代收代缴机动车车船税义务。第三条 负有扣缴义务保险机构应该自扣缴义务发生之日起30日内,向所在地主管地方税务机关申报办理扣缴税款登记,领取扣缴
2、税款登记证件。主管地方税务机关对已办理税务登记扣缴义务人,能够只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项,不再发给扣缴税款登记证件。第四条扣缴义务人应指定专门办税人员具体负责办理车船税代收代缴工作。扣缴义务人单位责任人、具体办理代收代缴税款相关人员,要高度重视代收代缴工作,认真推行代收代缴义务。第五条 扣缴义务人代收代缴车船税范围是:车船税征税范围内根据机动车交通事故责任强制保险条例要求需投保交强险车辆。第六条 车船税实施按年计算征收。扣缴义务人代收代缴车船税时,车船税纳税期限为纳税人购置交强险当日。具体税额标准根据河南省车船税暂行条例实施措施中要求车船税税目税额标准实施。扣缴义务人代收代缴车船税计
3、算方法:(一)保有机动车,在购置交强险时按一个年度计算车船税。计算公式为:应纳税额=计税单位年单位税额(二)新购置机动车,购置当年应纳税款从购置交强险日期当月起至该年度终了按月计算。计算公式为:应纳税额=计税单位年单位税额应纳税月份数12(三)境外机动车临时入境、机动车临时上道路行驶、机动车距要求报废期限不足十二个月而购置短期交强险,车船税从交强险使用期起始日当月至截止日当月按月计算。计算公式为:应纳税额=计税单位年单位税额应纳税月份数12第七条 扣缴义务人在代收代缴车船税时,应依据纳税人提供前次保险单,查验纳税人以前年度完税情况。对于以前年度没有缴纳车船税,保险机构在代收代缴当年度应纳税款同
4、时,还应代收代缴以前年度未缴税款,并以前次交强险保单到期日次日起至购置本年度保险当日止,按日加收应纳税款万分之五滞纳金。第八条 对纳税人直接向主管地方税务机关申报缴纳车船税,扣缴义务人在销售交强险时,凭主管地方税务机关向纳税人开具含有牌号等车辆信息完税凭证,不再代收代缴车船税。但应将上述车辆完税凭证号和出具该凭证主管地方税务机关名称录入交强险业务系统,然后将完税凭证复印件随交强险业务一并存档备查。第九条 扣缴义务人在向拖拉机、军队和武警专用车辆、警用车辆等条例要求免税车辆销售交强险时,不代收代缴车船税,但应将上述车辆信息录入交强险业务系统,并将登记证书或行驶证书复印件随交强险业务一并存档备查。
5、拖拉机以在农业(农业机械)部门登记,并拥有拖拉机登记证书或拖拉机行驶证书作为认定依据;军队、武警专用车辆以军队、武警车船管理部门核发军车号牌和武警号牌作为认定依据;警用车辆以公安机关核发警车号牌(最终一位登记编号为红色“警”字)作为认定依据。第十条 对地方税务机关出具车船税减免税证实(附件1)外交车辆和城市、农村公共交通车辆,扣缴义务人在销售交强险时,对免税车辆不再代收代缴车船税。但扣缴义务人应将减免税证实号和出具该证实税务机关名称录入交强险业务系统,并将减免税证实(保险企业留存联)随交强险业务一并存档备查。除拖拉机、军队和武警专用车辆、警用车辆以外机动车,纳税人无法提供地方税务机关出具完税凭
6、证或减免税证实,各保险机构在销售交强险时一律要按要求代收代缴车船税。第十一条 扣缴义务人代收代缴机动车车船税及滞纳金,应向纳税人开具含有完税信息保险单和保险业专用发票,作为纳税人缴纳车船税和滞纳金证实。除另有要求外,扣缴义务人不再给纳税人开具代扣代收税款凭证。纳税人需要再开具完税凭证,可凭含有完税信息交强险保险单到保险机构所在地主管地方税务机关办理。第十二条 扣缴义务人在销售交强险时,要严格根据相关要求代收代缴车船税,并将相关信息据实录入交强险销售信息系统。有条件地方税务机关和保险机构要主动探索车险信息平台和地方税务机关征管系统联网工作,实现数据交换和业务处理。第十三条扣缴义务人依法推行代扣代
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