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会计核算操作规程
第一章 会计核算的基本规定
第一节 会计科目
一、会计科目的设置
会计科目是以商业银行安全性、流动性、效益性管理的原则为中心，按照资金性质、业务类别和经营管理的要求设置，用以总括反映经营活动情况、组织会计核算和进行会计监督的重要工具。会计科目分为一级科目和二、三级科目，会计科目为本外币共用。会计科目及使用说明由总行统一规定。各分支行必须按照总行规定正确应用，分行因业务需要可将需要增加的科目名称、核算内容报总行会计部审批。批准同意后，由总行会计部统一编制科目代号并发文公布后执行。明细账户可由分支行自行开设。
二、会计科目的分类
会计科目分为表内科目、表外科目和备忘科目。属于本行实有资产、实有负债、所有者权益及收入、支出的核算使用表内科目；属于本行有价单证、重要空白凭证、或有事项及实物管理的核算使用表外科目或备忘科目。
(一)表内科目分为以下五大类：
1.资产类科目：用于核算现金及银行存款、存放中央银行及同业款项、各种贷款及投资、固定资产、无形资产、递延资产等。
2.负债类科目：用于核算各项存款、借款、应付款等。
3.资产负债共同类科目：用于核算本行系统内资金往来、外汇买卖等。
4.所有者权益类科目：用于核算实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等。
5.损益类科目：用于核算各项收入、支出、营业费用、税金、投资收益、外汇买卖损益等。
(二)表外科目主要用于核算有价单证、重要空白凭证及代保管的有价值品、或有事项等。表外科目对表内科目核算起补充作用。
第二节 记账方法
xx银行的表内科目采用借贷记账法，即以“借”、“贷”为记账符号，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则在账簿中进行复式登记。凡资产的增加、负债的减少，损失的发生记入借方；资产的减少、负债的增加，收益的发生记入贷方。表外科目采用单式收付记账法，即以“收”和 “付”为记账符号。业务事项发生时记收入，注销或冲减时记付出，余额表示尚未结清的业务事项和库存重要空白凭证。各科目只反映自身的增减变动，不涉及其他科目，与其他科目不存在平衡关系。
xx银行采用本外币分账制，一切凭证、账簿、报表除以人民币为本位币外，对各种外汇资金，平时均按原币填制凭证、登记账簿、编制报表。报表日按牌价折合人民币汇总，编制本外币合并报表。
第三节 会计凭证
一、会计凭证的种类与基本要素
xx银行采用单式会计凭证，按格式和用途分为基本会计凭证和特定会计凭证两类。
(一)会计凭证的种类
l.基本凭证：是根据有关原始凭证及业务事项自行编制的记账会计凭证(也称传票)，共有以下10种：
（1）现金借方传票；
（2）现金贷方传票；
(3)转账借方传票；
(4)转账贷方传票；
(5)特种转账借方传票；
(6)特种转账贷方传票；
(7)外汇买卖借方传票；
(8)外汇买卖贷方传票；
(9)表外科目收入传票；
（10）表外科目付出传票。
2.特定凭证：是根据某项业务的特殊需要而制定有专门格式和用途的凭证，主要包括结算凭证、联行凭证等。
(二)会计凭证的基本要素
会计凭证应具备下列基本要素：
1.年、月、日(以特定凭证代替记账凭证时，必须注明记账日期)
2.收、付款单位在开户行的户名和账号；
3.收、付款单位开户行的行名和行号；
4.人民币或外币符号和大小写金额；
5.款项来源用途或摘要及附件的张数；
6.会计分录和会计凭证的编号；
7.按照有关规定的单位印章；
8.银行及有关人员的印章。
二、会计凭证的填制
填制会计凭证必须做到：
(一)要素填写齐全，内容真实，数字准确，符合有关经济业务的实际情况；
(二)书写规范，字迹清楚，易于识别，不得自造简化字和使用不规范的写法；
1.凭证上要求有大写金额的，大写金额应使用壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆(元)、角、分、零、整等字样；
2.大写金额数字到 “元”为止的，在 “元”之后应写 “整”字；
3.大写金额前未印货币名称的，应加写货币名称，货币名称与汉字大写金额数字之间不得留空隙；
4.阿拉伯数字间的间隙不能过大，不得连写。如遇阿拉伯数字有 “0”时，汉字大写应按照汉语语言规律及金额数字的构成和防止涂改的要求进行书写；
(三)各种凭证必须连续编号，以便查考。预先印有编号的凭证写坏作废时，应加盖“作废”戳记，全部保存，不得撕毁，未事先印好编号的凭证，一旦写错，原则上应予以作废，重新填写；
(四)各种套写凭证可使用圆珠笔填写，书写时一定要确保各联清楚，其他凭证应用黑色墨水填写，红色墨水只用于冲正错账和按照规定用红字填写的记账凭证和账目。
三、特种转账凭证的使用规定
特种转账借、贷方凭证是办理代理开户单位收款或按规定扣款等转账业务，需要通知有关单位 (应套写)使用的专用记账凭证。
(一)特种转账凭证的使用范围
1.对存款单位发生透支等需罚款的业务；
2.银行受理扣划单位款项的业务；
3.托收承付付款单位需分次付款的业务；
4.同城交换提出代收、提出代付，被他行退票的业务；
5.协定存款需在协定户和结算户进行转账的业务；
6.有关操作规程中明确规定使用特种转账凭证的其他业务。
(二)特种转账凭证使用的有关规定
1.特种转账凭证必须按规定范围使用，使用时须注明原因，并经会计科长签字批准，严禁经办人员擅自使用特种转账凭证处理业务。
2.在登记单位存款账发生串户等需要进行错账冲正的业务时，不准许使用特种转账凭证，要按本章中“错账冲正”方法的规定，使用冲正凭证进行冲正。
四、会计凭证的审查与签章
(一)会计凭证的审查
会计凭证无论来自外部，或是自行编制，都必须按下列要求认真审查：
1.是否应为本行受理的凭证；
2.凭证内容、联数、附件是否完整齐全；
3.会计科目使用是否正确；
4.账号户名是否相符、账户是否依法或按政策被控制或冻结；
5.大、小写金额是否一致，字迹有无涂改；
6.密押、印章是否真实齐全，需要用压数机压印小写金额的是否有压数机压印的金额；
7.计息、收费、赔偿金的计算方法是否正确；
8.科目的账户名称使用是否符合有关规定。
(二)会计凭证的签章
所有会计凭证必须加盖有关业务用章及有关经办人员名章，凡应作为凭证附件的单证，必须加盖“附件”戳记。凭证应按业务发生的顺序编号，要求做到既能控制当天凭证张数，又能根据编号查出该笔业务的转账分录对应关系，便于事后查账。
五、会计凭证的传递
(一) 一切会计凭证的传递必须由银行内部会计人员进行，严禁委托外部人员代行传递，凭证的传递应做到先外后内，先急后缓，避免无人员负责及迟缓、积压、丢失等错乱现象的发生；
(二)现金收入凭证必须先由经办柜员收妥款项后，再将凭证送记账柜员记入交款单位账户，严防已记账、漏收款的差错发生；
(三)现金付出凭证必须先由经办柜员审查，并记入付款单位账户后，再凭以付款，并登记现金付出台帐，严防由于付款单位账户余额不足，发生透支以及错支等差错；
(四)转账凭证应先记借方账户，后记贷方账户；代收他行票据应收妥后才能使用。
六、会计凭证的装订与保管
(一)每日营业终了，对已办完会计核算手续的凭证应按日进行整理和装订；业务量大的行可分册装订，业务量小的行也可以几天合订一本，但必须在每天凭证前加传票封面，一本传票前加总封面。
(二)装订前，应先检查科目日结单张数，记账凭证张数和附件张数以及有关戳记是否完整齐全，发现不符或手续不全的必须由有关人员更正补齐；
（三）装订的顺序先人民币后外币、先表内科目后表外、备忘科目、以日计表的科目排列顺序为准。表内科目按现收、现付、转账借方、转账贷方顺序排列；表外科目按收入付出顺序排列，科目日结单装订在各科目记账凭证的前面，并在每日传票前加汇总科目日结单；
（四）装订时要将记账凭证、附件整理整齐，另加凭证封面和封底，装订成册后，由装订人和会计主管人员在加封处盖章；
(五)已装订的凭证应在凭证封面上填写总张数，并与科目日结单的凭证张数核对相符，由专人负责保管。已装订凭证不得随意拆封，必须拆封时除经有关领导批准外，还应在重新装订时做书面记录。
第四节 会计账簿
一、会计账簿的种类
会计账簿分为总账、分户账、登记簿和余额表四种。
(一)总账是总括地反映和监督经济业务的账簿，对分户账起控制和统驭作用，是编制日计表、月计表、年度报表的依据，总账按科目设置，设有借、贷方发生额和余额三栏。
(二)分户账是详细、具体反映经济业务的明细分类账簿，是对各科目的详细记录，根据记账凭证逐笔连续记载。
(三)登记簿是适应某些业务需要而设置的账簿，也是用以控制空白重要凭证、面额单位和实物的重要账簿。
(四)余额积数表是核对总账与分户账余额以及计算利息的重要工具。反映各账户每日日终分户账余额和相应积数。
二、记账规则
(一)账页启用时应在账首写上科目及账户全称等；
(二)账簿的各项内容必须根据记账凭证记载，作到内容完整、数字准确、字迹清晰，如果发现记账凭证有误或遗漏不全，应由制票人更正、补充，并加盖名章后，据以记账；
(三)记账时应用碳素墨水钢笔书写，复写账页用双面复写纸，蓝黑色圆珠笔书写，红色复写纸、红色圆珠笔只用于划线以及规定用红笔记载的事项；
(四)账簿上书写文字及金额，一般占全格的二分之一。摘要栏文字应简明扼要地填在一行内，账簿金额结清时应在元位以“-0-”表示结平；
(五)账簿上的一切记载不得涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀；
(六)因漏记使账簿发生空格时，应在空格的摘要栏内用红字注明“空格”字样，并由经办人在左端签章。
三、账簿结转
各种账簿结转按以下规定办理：
(一)月度结转
总账每月更新账页一次，将旧账页需要结转的内容分别过入新账页的有关各栏。
(二)年度结转
年度终了，各种分户账除另有规定外，均应更换新账页。如年初会计科目变动应根据新、旧科目结转对照表的新科目余额建账；凡按余额结转的，在旧账的最后一行摘要栏加盖 “结转下年”戳记，将最后余额过入新账页，新账页日期应写新年度1月1日，在摘要栏内加盖“上年结转”戳记。
卡片账的未销账卡，次年可连续沿用。结转完毕，应将各科目分户账账页的余额加计总数与各该科目总账新账页余额认真核对，以保证结转无误。
(三)登记簿结转
各种登记簿可根据不同情况办理结转，凡参与表外科目核算的登记簿要办理结转，其他因管理需要而设置的登记簿可延续下年使用。
四、账簿的装订
各种账簿在更换新账页后，其旧账页应按以下规定分别装订：
(一)总账每月装订一次。
(二)在年度中间更换的旧账页或结清户账页除另有规定外，待年度终了全部账页更换完毕，按年度一并整理。装订时，应按科目、按账号及账页编号顺序排列，并按册编列顺序号。
(三)装订成册的账页，要填写“账首目录”，并另加封面、封底。由装订人员、会计主管人员在加封处盖章，登记 “保管登记簿”入库保管。
第五节 账务组织及账务处理
一、账务组织
银行账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。
明细核算是在每个会计科目下，按账户进行的详细核算。账簿由各种分户账、登记簿(卡)、余额表组成。核算程序是：根据会计凭证登记分户账或登记簿，根据分户账编制余额表，最后同总账进行核对。
综合核算是按科目对银行业务进行总括的、综合的核算。账簿由科目日结单、总账、日计表组成。核算程序是：根据会计凭证编制科目日结单，根据科目日结单登记总账，根据总账编制日计表。
明细核算和综合核算两个系统的账簿，都必须按照双线核算的原则根据同一凭证分别进行核算，应互相核对，确保数字相符。
二、明细核算
(一)分户账的登记
分户账是明细核算的主要形式，是各科目的明细记录。必须按户立账，连续记载，不得以凭证代替分户账。登记分户账，应以发生业务的凭证为依据，按照有关业务核算手续的规定办理，并遵守以下规定：
1.账首按规定填写主要事项均应详细填写清楚，不得省略。
2.更换新账页时，应在前页最后一行摘要栏加盖“过次页”并将前页最后余额过入新页的第一行余额栏内，并在摘要栏填写“承前页”字样。
3.业务发生后，应根据凭证当时逐笔记载分户账，并结出余额。
4.分户账摘要栏内，应扼要填明业务内容，有关凭证号码等项。
5.记账必须切实核对户名、账号、币别、印鉴、余额等业务内容，防止串户、冒领、存款账户超支或贷款账户超额等差错。
6.采用复写账页的分户账，在记满账页后，应将对账联撕下，及时送交开户单位对账。年度终了，不论账页是否记满，都必须将对账联撕下，送交开户单位对账，对账中发现账目不符，应及时查对清楚。
(二)各种登记簿、卡片账的记载
登记簿是适应某些业务需要而设置的账簿，一般根据不同业务的具体要求和业务的需要进行登记，登记簿不论用于何种业务，都必须及时登记和及时销账。现金收入和现金付出日记簿的记载方法是在业务发生后，按照现金收入和现金付出凭证分别序时逐笔记载日期、凭证号码、金额，并在摘要栏记载单位名称或账号，每日营业终了，给出余额，并与现金实物核对相符。
(三)余额表的填制
余额表是按科目且分户设立的，是核对总账和所属分户账余额，并据以计算利息的工具，每日营业终了，根据分户账最后余额填列。
三、综合核算
(一)科目日结单的编制
科目日结单是对每一会计科目当天借、贷发生额和凭证张数的汇总记录，它是登记总账的依据，也是反映和监督明细核算，轧平当天账务的工具。
每一会计科目编制一张科目日结单。每日营业终了，根据同一科目的记账凭证，分别现金、转账、借方、贷方各自加总填入有关栏目内，并注明记账凭证和附件张数。全部科目日结单的借方、贷方分别相加后的合计数，必须是相等的。
(二)总账的登记
总账按币种、科目设置。每日营业终了，根据科目日结单登记总账各科目的借、贷方发生额，并给出余额，记入总账余额栏。对于借、贷双方反映余额的科目，其总账的本日余额，应根据余额表或分户账的借、贷方余额分别加总填记，不得轧差反映。
(三)日计表的填制
日计表是反映当日业务活动和轧平当日全部账务的主要工具。日计表的各科目当日发生额和余额，根据总账当日各科目发生额和余额填制，日计表借、贷方发生额合计数及借、贷方余额合计数，必须各自平衡。
四、账务核对
账务核对是防止账务差错、保证账务核算正确的重要措施之一，是账务处理的关键环节。账务核对包括每日核对和定期核对。
(一)每日核对
1.各科目总账余额应与各科目的分户账或余额表核对相符，现由系统自动核对。
2.现金收入、付出日记簿的总数必须与现金科目总账的借、贷方发生额核对相符。
3.现金库存簿的库存数，应与现金科目总账的借方余额核对相符。
(二)定期核对
1.余额表上的计息积数，应按旬、按月、按结息期与同科目总账十天、二十天小计、月计和本结息期累计积数核对相符。如有应加、应减积数，应审查发生的原因和数字是否合理正确。
2.贷款借据，必须按月与各该科目分户账逐笔勾对相符。
3.各种卡片账每月与各该科目总账或有关登记簿核对相符。
4.各种有价单证、重要空白凭证等，每月要账实核对相符，房屋、器具应在年终决算前账实核对相符。
5.内外账务核对。存款、贷款等对外账户，应于满页时，将账页寄交开户单位，以便其核对；并按月打印账页或对账单与单位对账。对调拨资金、债券交易资金、外币清算资金、外汇交易资金、经营基金、总分行往来、预拨费用等系统内往来账户，应由管辖行签发对账单，按月逐笔核对。辖内往来应按月逐笔进行核对。
6.同业及人民银行往来资金应于资金清算时或每月底相互核对一致。
五、错账冲正
各种账务发生差错时，分别按下列办法更正冲正
(一)当日发生的差错
当日发现当日发生的错账，在经业务主管授权后，由经办员进行错账冲正，并将错账冲正凭证装订在当日凭证中。
(二)次日及以后发现的差错
次日以后发现错账，经业务主管授权后，进行错账冲正处理，冲正错误记录时，应红字同方向登记，同时据实记录正确账户，系统自动根据冲正日期调整积数。
(三)本年度发现上年度错账
发现上年度错误时，应填制蓝字反方向凭证冲正，不得涂改决算报表。
凡冲正错误影响利息计算时，应计算应加、应减积数。冲正记账凭证必须经业务主管人员授权后才能办理冲账，并将错账的日期、情况以及冲正的日期等进行登记，以备考查。
第六节 利息计算的管理规定
一、利率分为年利率、月利率、日利率。换算关系为：
年利率/12=月利率
月利率/30=日利率
年利率/360=日利率
二、存、贷款按年计息的，每年12月20日为结息日；按季计息的，每季末月的20日为结息日， 按月计息的，每月20日为结息日。利随本清的，存、贷款到期日为结息日。
三、计息方式有两种：以余额表或分户账计息，或逐笔以本金计息，可根据业务需要选择，但中途不得变更。以积数计息的账户计算天数时，应按存入、贷出日的当日算起至取出、归还的上一日止。以本金计息的账户满年的按年计算，满月的按月计算，若化为天数计算，则整年的按360天，整月的按30天计算，零头天数按实际天数计算。
四、储蓄计息本金以元为起点，元以下不计息。对公计息本金以分为起点。利息金额算至分，分以下四舍五人。
五、定期存款到期日为例假日，如在例假日前一日支取，应扣除到期日与支取日天数(算头不算尾，下同)的利息；例假日后支取，视为过期支取计算利息。
贷款到期为例假日，在例假日前一日归还，扣除到期日与归还日之间天数的利息；例假日次日归还，加收到期日与归还日之间的利息，但不按逾期利率计算。
第二章 存款业务操作规程
第一节 存款账户的管理
一、账户的分类：
存款人以单位开立的银行结算账户为单位银行结算账户。单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。
存款人凭个人身份证以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。
(一)基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户。存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。存款人只能在银行开立一个基本存款账户。存款人在银行开立基本存款账户，应由中国人民银行当地分支机构进行核准。
(二)一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。
(三) 专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。该账户一般不能支取现金，因基本建设资金开设的专用存款账户需要支取现金的，应由该单位提出书面申请，经开户行签章后，按人民银行规定办理。
（四）临时存款户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。临时存款户支取现金应按国家现金管理的规定办理。
（五）个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。个人银行结算账户用于办理个人转帐收付和现金存取。
二、账户设置和开户条件
(一)下列存款人可以申请开立基本存款账户：
1.企业法人；
2.非法人企业；
3.机关、事业单位；
4.团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队；
5.社会团体；
6.民办非企业组织；
7.异地常设机构；
8.外国驻华机构；
9.个体工商户；
10.居民委员会、村民委员会、社区委员会；
11.单位设立的独立核算的附属机构；
12.其他组织。
(二)存款人申请开立基本存款账户，应向开户银行出具下列文件之一：
1.企业法人，应出具企业法人营业执照正本；
2.非法人企业，应出具企业营业执照正本；
3.机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门和编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明；非预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书；
4.军队、武警团级（含）以上单位以及分散执勤的支（分）队，应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明；
5.社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明；
6.民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书；
7.外地常设机构，应出具其驻在地政府主管部门的批文；
8.外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或证明，外资企业驻华代表处、办事处应出具国家登记机关办理的登记证；
9.个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本；
10.居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其主管部门的批文或证明；
11.独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文；
12.其他组织，应出具政府主管部门的批文或证明。
(三)下列情况，存款人可以申请开立一般存款账户：
存款人因借款或其他结算需要，可以在开立基本存款账户银行以外的银行开立一般结算账户。
(四)存款人申请开立一般存款账户，应向开户银行出具下列文件之一：
存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开立登记证和下列证明文件：
1.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；
2.存款人因其他结算需要，应出具有关证明。
(五)下列情况，存款人可以申请开立专用存款账户：
1.基本建设资金；
2.更新改造资金；
3.财政预算外资金；
4.粮、棉、油收购资金；
5.证券交易结算资金；
6.期货交易保证金；
7.信托基金；
8.金融机构存放同业资金；
9.政策性房地产开发资金；
10.单位银行卡备用金；
11.住房基金；
12.社会保障基金；
13.收入汇缴资金和业务支出资金；
14.党、团、工会设在单位的组织机构经费；
15.其他需要专项管理和使用的资金。
(六)存款人申请开立专用存款账户，应向开户银行出具下列证明文件之一
存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开立登记证和下列证明文件：
1.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门批文；
2.财政预算外资金，应出具财政部门证明；
3.粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文；
4.单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定出具有关证明和资料；
5.证券交易结算资金，应出具证券公司或证券管理部门证明；
6.期货交易保证金，应出具期货公司或期货管理部门的证明；
7.金融机构存放同业资金，应出具其证明；
8.收入汇缴资金和业务支出资金，应出具基本存款户存款人有关的证明；
9.党、团、工会设在单位的组织机构经费，应出具该单位或有关部门的批文或证明；
10.其他需要专项管理和使用的资金，应出具有关法规、规章或政府的有关文件。
(七)下列资金，存款人可以申请开立临时存款账户：
1.设立临时机构；
2.异地临时经营活动；
3.注册验资。
(八)存款人申请开立临时存款账户，应向开户银行出具下列证明文件之一
1.临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文；
2.异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同；
3.异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。
4.注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。
本条第二、三项还应出具其基本存款账户开户登记证。
（九）个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户，有下列情况的，可以申请开立个人银行结算账户：
1.使用支票、信用卡等信用支付工具的；
2.办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的。
自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人结算账户。
（十）存款人申请开立个人银行结算账户，应向银行出具下列证明文件：
1.中国居民，应出具居民身份证或临时身份证；
2.中国解放军军人，应出具军人身份证件；
3.中国人民武装警察，应出具武警身份证；
4.香港、澳门居民，应出具港澳居民往来通行证，台湾居民，应出具台湾居民来往大陆通行证或其他有效旅行证件；
1.外国公民，应出具护照；
2.法律、法规和国家有关文件规定的其他有效证件。
银行为个人开立银行结算账户时，根据需要还可要求申请人出具户口簿、驾驶执照、护照等有效证件。
三、账户开立和撤销
(一)账户的开立
存款人申请开立基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户和个人银行结算账户，应分别填制开户申请书和盖有存款人印章的印鉴卡片，提供规定的证明文件原件及复印件各一份送交开户银行。
经办员收到上述开户文件审核无误后，交会计主管审批签字并确定会计科目，方可开户设置账号，登记开销户登记簿，将开户资料存档保管。
对符合开立基本存款账户和临时存款账户条件的还需将开户人情况送交当地人民银行核准。对存款人开立的一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户，应自开户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。
开户单位购买支票等重要空白凭证，经办行须验证预留单位印鉴，核对密码，并办理有关购买手续。
(二)账户的撤销
单位申请撤销账户时，填写销户申请书一式两份，并将未使用的空白支票号码填在申请书上，销户申请书、空白支票以及基本账户的开户许可证一同交银行。
银行经办员审查销户申请书填写是否完整、正确，核对销户单位交回空白支票的号码与销户申请书上填写是否一致，将空白支票当面切角注销，作单位结清凭证的附件。与销户单位核对存款余额，同时还应审查该单位有无贷款或尚未支付的贷款利息及罚款或其它未结清的债权债务等，若有应按有关规定办理。无误后，对计息户计算利息并转入存款户内，由单位开出支款凭证；结清余额。
销户申请书由银行加盖业务公章后，一联交客户，一联作单位结清凭证的附件备查。
同时，接柜员登记开销户登记簿，销户申请书和印鉴卡片作为该户结清凭证的附件。
四、公司登记注册验资账户的开立和撤销
公司登记注册验资账户是指企业法人、事业法人、社团法人(以下简称申请人)在申请设立登记期间，为验资需要而临时开立的账户。
(一)账户的开立
1.申请人申请开立验资户，应向银行出具有权审批机关出具的《单位名称预先核准通知书》原件及复印件各一份，并填制开户申请书和盖有存款人印章的印鉴卡片，送交开户银行。该验资户的户名以审批机关签发的《单位名称预先核准通知书》上所列名称为准并加注“注册验资专户”字样。预留银行印鉴应是申请登记注册公司的所有投资人或其委托代理人的个人名章。
2.公司登记注册验资账户在 “临时存款”科目核算。
3.银行审核无误后，开立账户设置账号。会计分录：
借：内部往来或相关科目
　贷：临时存款-----××验资户
企业验资结束，应将该临时存款账户转为基本存款账户。
(二)账户的管理
1.该专户存款可一次或分次、以转账或现金方式存入。除未在银行开立存款账户(不含储蓄户)的个人入资者必须使用现金入资外，凡在银行开立存款账户的企业入资人需要向申请人注入资本金时，可以以转账方式划拨资金。
2.验资期间，该帐户只收不付。
(三)账户的撤销
申请人取得审批机关正式核发的执照(证书)或签发《不予设立通知书》后，银行方可据以将存款全额划转该单位的基本存款账户或退还原入资单位；注册资金以现金方式存入，出资人需要提取现金的，应出具缴存现金时的现金交款单原件及其有效身份证件。临时存款户随之结清，不得保留。
五、其他
(一)单位印鉴的更换
1.对正常的印鉴更换，如年久磨损，人员发生调动等，必须持原印鉴卡片、单位公函向银行办理更换印鉴手续。经银行审查同意后，将原印鉴盖在新印鉴卡背面，新印鉴盖在正面，注明启用日期，送交开户银行，如新印鉴卡上的启用日期为送达的当日或启用日在前送达日在后，银行则不予受理。
2.存款人在更换印鉴前已签发的支票仍然有效，更换印鉴当日，该单位若无业务发生，将旧印鉴卡附当日科目日结单后；有业务发生将其附在当日该户传票后装订保管。并在新印鉴卡上注明旧印鉴卡附×月×日传票内。
3.存款人预留银行印鉴遗失时，必须持单位公函，向开户行申请挂失。
4.银行受理挂失后，挂失生效。如存款在挂失生效前被人按规定手续支取，金融机构不负赔偿责任；
5.存款人据本单位提交的文字申请，办理变更预留印鉴手续。且新印鉴与旧印鉴应有明显的区别。
(二)存款人更换户名或营业执照，应按人行规定，销旧户，开立新账户，开立新账户的处理手续同开户处理手续一样。
第二节 单位活期存款
单位活期存款是指没有确定存款期限，可随时办理存取业务的一种存款。可凭现金或结算凭证存取。
一、现金存取
(一)现金存入
存款人向开户行存入现金时，应填写一式两联“现金缴款单”，连同现金交经办柜员，柜员接到现金和现金缴款单后，首先核对现金缴款单上的大、小写金额是否相符，是否在我行开户，随后清点现金，无误后，在现金缴款单上加盖 “现金收讫”章及经办人名章，登记现金收入日记簿，现金缴款单第一联回单交客户，第二联缴款单代贷方记账凭证进行账务录入。会计分录：
借：现金
贷：活期存款-----××存款人户
(二)现金支取
存款人向开户行支取现金时，应签发现金支票。记账员核对预留银行印鉴及审核票据无误后，按人民银行大额现金支付审批管理办法进行审批，以现金支票代借方记账凭证进行账务录入，并将现金支票加盖经办员名章和“现金付讫”章，发给取款人对号单；根据现金支票上的取款金额进行配付款，并在现金支票背面写明券别，复核无误后，收回对号单，将现金唱付给客户。会计分录
借：活期存款——××取款人户
贷：现金
二、转账存取
转账存取业务的核算需要使用相应的结算凭证，如转账支票、电信汇、委托收款、托收承付等结算凭证。
(一)转账存入
经办员审查凭证是否确属本行受理，凭证内容是否完整、齐全，账号、户名是否填写正确，大小写金额是否一致，确认款项收妥无误后，方可将款项记入存款人账户。会计分录：
借：内部往来或有关会计科目
贷：活期存款——××存款人账户
(二)转账支取
经办员除应按结算业务有关要求审查外，还应对可转让票据的背书是否连续有效，是否做委托收款背书进行审查，无误后，以有关支取结算凭证付款联代借方记账凭证办理转账。会计分录：
借：活期存款 ××存款户
贷：内部往来或有关会计科目
三、利息计算
(一)利息计算公式
每季未月20日为活期存款的计息日，计息公式为
利息=累计计息积数×(月利率/30)
(二)余额积数表是核对分户账余额和计算利息的重要工具之一。每旬应将累计积数与总账各科目旬累计余额核对相符。
(三)结息时打印计息清单，核对每个帐户利率和计息标志是否正确，并和余额积数表逐笔勾对计息积数。系统自动计息入账后打印利息单一式三联，注明积数、利率、摘要、利息、起止日期，一联作计息账户记账凭证，一联作计息账户回单，一联作利息支出科目入账凭证。会计分录
借：利息支出（ 活期存款利息支出）
贷：活期存款——××存款人户
第三节 单位定期存款
单位定期存款是指企业、事业、机关、团体等单位按有关规定将单位所拥有的暂时闲置不用的资金，按约定期限存入银行的整存整取存款。
一、基本规定
(一)单位定期存款的期限分为三个月、半年、一年三个档次(或按人行有关规定)。起存金额一万元，多存不限。
(二)银行对单位定期存款实行账户管理。开户时预留银行印鉴卡片。
(三)银行为存款单位开出“单位定期存款开户证实书”。(以下简称“证实书”)，证实书仅对存款单位开户证实，不得作为质押的权利凭证。
(四)单位定期存款开户证实书一式三联：
第一联：银行贷方凭证；
第二联：银行卡片账；
第三联：客户回单，支取时为银行借方凭证。
(五)单位定期存款凭预留印鉴办理支取。可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。
(六)支取时只能以转账方式将存款转入其结算账户，不得将定期存款用于结算或从定期存款账户中提取现金。
二、存入款项
单位存入定期存款时，提供预留银行印鉴卡片(如未在本行开立结算存款账户，应先提供开户申请书和营业执照等开户必须的手续，为其开立结算存款账户)，并办理转帐存入或缴存现金。
经办员审核无误后，办理开户确定账号，将账号填写在印鉴卡片上，注明启用日期，进账单或者现金交款单一、二联加盖业务公章，交款单第一联交客户，支票作单位存款的借方传票记账，打印证实书一式三联，在第三联背面加盖业务公章和经办员名章后，将第三联交客户，第一联作“单位定期存款”科目的贷方传票记账(交款单第二联为附件)，第二联卡片账专夹保管(留存的印鉴卡附后)。会计分录：
借：××存款——××单位存款
　贷：一般单位定期存款
同时销记表外科目：
付：重要空白凭证单位定期存款开户证实书
三、支取款项
单位填制一式两联进账单，并将证实书正面加盖预留银行印鉴，填写支取日期一同送交银行。经办员凭单位交来的证实书，抽出第二联底卡及印鉴卡，核对印鉴和证实书无误后，在系统中做存单销户，打印利息清单，在证实书、进账单和利息清单上加盖业务公章后，第一联进账单和第三联利息清单交客户，第一联利息清单做 “应付利息”科目的借方传票，第二联利息清单和第二联进账单作单位结算户的贷方传票，单位交来的第三联证实书作“单位定期存款”科目的借方传票记账，卡片账、印鉴卡片随传票装订。会计分录：
借：单位定期存款
应付利息——应付单位定期存款利息
贷：××单位存款(本息和)
四、利息计算
(一)定期存款利息计算为对年360天，对月30天，过期按实际天数计算，算头不算尾(下同)。
(二)定期存款到期日如为节假日，可于节假日的前一天办理支取手续，扣除到期日与支取日天数的利息；若在节假日后支取，视为逾期支取，支取手续同逾期支取办理。
例：某单位于7月4日存入定期存款50万元，期限三个月，到期日为10月4日。因10月1日是节假日，银行按规定从10月1日至7日休息，故单位可于9月30日办理支取手续，银行计付利息如下：
三个月定期存款应计付利息=50万元×3(月)×1.98%/12=2475.00元
提支天数应扣除利息=50万元×4(天)×1.98%/360=110.00元
银行实际支付定期存款利息=2457.00-110.00=2365.00元。
(三)单位定期存款在存期内按存款存入日挂牌公告的定期存款利率计付利息，遇利率调整，不分段计息。
(四)单位定期存款到期不取，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。
(五)提前支取，按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。
(六)凡存款未到期的单位定期存款应按季预提应付利息，预提的应付利息在“应付利息”会计科目核算，实际支付时在 “应付利息”科目中抵冲，不足部分在 “利息支出”科目中支付。提取时会计分录：
借：单位定期存款利息支出
贷：应付单位定期存款利息
实际支付时会计分录：
借：应付单位定期存款利息
贷：××存款利息或相关会计科目
应付利息不足时，会计分录：
借：应付单位定期存款利息
单位定期存款利息支出(不足部分)
贷：××存款利息或相关会计科目。
五、存单挂失
客户遗失 “单位定期存款开户证实书”时，可向开户银行提出加盖单位公章的正式函件并填写挂失申请书办理挂失手续。银行根据客户提供的情况，抽出原留开户证实书底卡，验证无误确认该笔存款未被支取的前提下，方可办理挂失手续，登记“票据挂失(止付)登记簿”，七天后未发生其他问题或异议，为客户补发新开户证实书。
第四节 同城票据清算
票据交换是指在当地人民银行规定票据交换区域内，各银行之间每日按规定时间进行