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加强财会监督背景下高职院校内部控制体系研究——以S高职学院为例.pdf
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1、33加强财会监督背景下高职院校内部控制体系研究-以S高职学院为例吴国平(湖北生物科技职业学院,湖北武汉43 0 0 7 0)摘要:财会监督是依法依规对国家机关、企事业单位、其他组织和个人的财政、财务、会计活动实施的监督。内部控制是企业和行政事业单位有效防范风险、规范权力运行的主要手段,也是会计职能拓展升级的重要支撑,更是推进国家治理体系和治理能力现代化的长效保障机制。高职院校应结合自身实际建立权责清晰、约束有力的内部财会监督机制和内部控制体系,更好地防范各类风险,提升内部治理水平,从而促进高职教育高质量发展。关键词:财会监督;内部控制;风险管理中图分类号:F275;G 7 1 7DOl:10.
2、3969/j.issn.2096-0808.2023.28.0042023年2 月,印发关于进一步加强财会监督工作的意见,要求各单位加强对本单位经济业务、财务管理、会计行为的日常监督,结合本单位实际建立内部控制体系,落实单位内部财会监督主体责任。笔者结合S高职院校内部控制建设的工作实际,探讨加强财会监督背景下高职院校内部控制建设的实践与思考。一、高等职业院校、财会监督、内部控制建设概念的界定高等职业院校是高等教育学校的重要类型,也是职业教育学校的重要组成部分,担负着培养面向生产、建设、服务、管理第一线需要的高素质劳动者和技术技能人才的责任。狭义上的财会监督,从内涵来看是由财政部门根据中华人民共
3、和国预算法中华人民共和国会计法等授权,监督财政、财务、会计管理的法律制度、行政法规、部门规章等执行情况;从外延来看,根据财政部职能配置、内设机构和人员编制规定,财会监督的内容主要包含三个方面:一是财政监督,主要指监督财税法规和政策执行情况以及预算管理中的特定事项;二是财务监督,包括监督基建财务制度、行政性经费财务制度、事业单位通用财务文献标志码:A文章编号:2 0 9 6-0 8 0 8(2 0 2 3)2 8-0 0 3 3-0 5制度、企业财务制度、军工科研事业单位财务制度、金融类企业和金融管理部门财务制度、基金财务制度、有关社保资金财务制度执行情况等;三是会计监督,包括监督和规范会计行为
4、,监督检查会计信息质量、注册会计师和资产评估行业执业质量等。内部控制是指为改善内部管理、增强竞争力,通过制定制度、实施措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管控。具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程,明确业务环节,系统分析经济活动风险,确定风险点,选择风险应对策略,在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。二、高职院校内部控制建设现状内部控制理论源于西方国家,多被应用于企业内部控制建设和风险管理。其中受到各国普遍认可的内部控制理论是美国COSO委员会所著的内部控制一整体框架一书。国内早期对内部控制建设的研究局限于风险自担、自负盈亏的企业。财政部
5、2 0 1 2 年发布、2 0 1 4年1 月1 日起实施的行政事业单位内部控制规范(试行)将单位内部控制的客体界定为单位经济活动的风险,主要包括预算业务、收稿日期:2 0 2 3-0 3-0 9作者简介:吴国平(1 9 6 6 一),男,副教授,研究方向:会计政策与法律。34 财经观察|Financial observation收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目、合同等。财政部于2 0 1 5 年印发的财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见要求单位全面控制,确保内部控制涵盖单位经济和业务活动的全范围,贯穿内部权力运行的决策、执行和监督的全过程,规范单位内部各层级的全体人
6、员。2 0 1 6 年,教育部印发教育部直属高校经济活动内部控制指南(试行),开始推进高校内部控制建设。我国高度重视职业教育,加大力度推动职业教育改革发展,不断增强职业教育对经济社会发展需求的适应性。2 1 随之,高职院校迎来了快速发展阶段,高职院校办学经费逐年递增。以S高职学院为例,其为公办高职院校,2 0 2 2 年1 月省教育厅、省财政厅正式下文确定该校为省域双高校立项建设单位。目前,该校在校生1 2 0 0 0 人左右,2 0 2 0 年决算收人1 8 2 7 0.1 8 万元,2 0 2 1 年决算收入1 9 3 1 4万元,2 0 2 2年决算收人2 0 9 5 3.42 万元,办
7、学经费逐年递增。公办高职院校是非盈利性机构,承担风险较小,其中一些院校对资金管理、风险控制和内部控制认识不够,内部控制建设不够成熟,仍然处于发展阶段。三、S高职学院内部控体系建设思路从2 0 1 7 年开始,S高职学院内部控制建设制定了“三步走”规划:第一步建立内控制度体系;第二步优化内控流程,实现制度流程化;第三步实施内控信息化(把制度和流程嵌人财务系统),实现流程信息化。下面从两个方面来介绍S高职学院内部控制体系建设思路。(一)S高职学院单位层面内部控制建设体系完善完善S高职学院单位层面内部控制建设体系要坚持党对内部控制工作领导,发挥政治优势,确保学校党委、行政重大决策部署有效贯彻落实。经
8、过长期内部控制的建设,S高职学院2 0 1 7 一2 0 1 9 年内部控制报告获得良好等次,2020年内部控制报告获得优秀等次。下面介绍S高职学院在内部控制建设方面积累的经验。1.建立有效的内部控制组织架构S高职学院根据财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知等法律法规和相关规定,结合校领导分工,成立内部控制建设领导小组,由单位负责人(书记和校长)担任组长,内部控制牵头部门为财务处,监督部门为监察审计处,领导小组办公室设在财务处,分管财务工作的校领导担任风险评估工作小组组长 3。2.建立健全议事决策机制S高职学院建立单位经济活
9、动的决策、执行、监督相商业观察2 0 2 3 年1 0 月上第9 卷第2 8 期互分离的机制,坚持党委领导下的校长负责制。学校党委对学校工作实行全面领导,办学治校的主体责任,发挥把方向、管大局、作决策、抓班子、带队伍、保落实的领导作用,支持校长依法独立负责地行使职权,保证以人才培养为中心的各项任务完成。校纪委(监委)落实监督执纪的职能。S高职学院重大经济事项由党委会通过民主集中制决策,如学校年度财务预算方案、决算情况的审定,学校重要资产处置、重要办学资源配置、无形资产授权使用方案,重大合资合作项目、重要设备和大宗物资采购或购买服务、重大基本建设和大额度基建修项目等学校重大项目设立和安排方案。内
10、控牵头部门财务处负责组织协调内部控制工作,建立起财务、资产管理、政府采购、基本建设、合同管理等部门或者岗位之间的沟通协调机制,同时充分发挥单位内部审计、纪检监察部门在内部控制中的监督作用。3.建立健全内部控制关键岗位责任制经过校纪委(监委)列示的风险清单和风险矩阵,S高职学院内部控制的关键岗位主要包括:预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理和内部监督等。同时,以书面形式确定岗位职责,要求申请与审核审批,审核审批与具体业务执行,业务执行与信息记录,业务审批、执行与内部监督的岗位分离。此外,需要明确以上关键岗位实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度,明确轮岗
11、周期。不具备轮岗条件的岗位采取专项审计等控制措施。4.加强会计基础工作管理,完善财务管理制度2017年以来,S高职学院以问题为导向,不断完善学校财经制度体系,把“制衡性”和“流程性”嵌入各项工作制度中,让制衡一一紧扣、使流程环环相连,真正达到事前有预防、事中抓管控、事后见绩效的内控目标,使分散的制度得以有机连接,形成管控链条,真正做到用制度来约束权力,用制度来监督权力,把权力关进了制度的笼子里。在事前预防方面,S高职学院先后出台了S学院高职学院经费支出事前审批制度(2 0 1 7 年修订)S学院高职学院预算管理办法(试行)(2 0 1 8 年制定)S学院高职学院不可预见费使用管理办法试行(2
12、0 1 8 年制定);在事中抓管控方面,S高职学院先后出台了S学院高职学院政府采购管理办法(试行)(2 0 1 7 年制定)S学院高职学院国有资产管理办法(2 0 2 0 年修订)S学院高职学院现金管理办法(试行)(2 0 2 0 年制定)S学院高职学院基本建设工程竣工验收管理办法(2 0 2 0 年制定)S学院经济合同管理办法(2 0 2 1 年修订)S学院高职学院报账管理办35法(2 0 2 1 年修订)S学院高职学院教科研经费管理办法(2 0 2 2 年修订)S高职学院经济合同管理办法(2 0 2 2 年修订)。在事后见绩效方面,S高职学院先后出台了S学院高职学院预算编制及绩效评价管理办
13、法(2 0 2 0 年修订)S 学院高职学院财务内部控制管理办法(2 0 2 0 年制定)。5.运用信息化手段加强内部控制S高职学院根据国家、省及学校出台的财务规章制度,梳理了公务接待、差旅费报销、预算编制、资产配置、合同审批等2 4种常见业务流程,画出业务流程图,将业务流程化;将已提炼的业务流程嵌人财务信息化平台,利用信息化手段进一步规范财务工作程序,实现财务管理的规范化、信息化。2 0 1 8 年底,为适应政府会计改革,财务处实施了财务信息化一期建设,主要启用账务处理系统;2 0 1 9年将学校已修订的经费支出事前审批制度、预算管理办法、政府采购管理办法等业务流程嵌人财务系统,实施了财务信
14、息化二期建设项目,开通指标管理、经费申请、网上报销等模块,以预算指标为主线,将资产属性、政府采购特性、资金性质、经济分类科目、指标文号等信息进行整合,大大提升了财务数据的准确性,并将风险防控的关口前移,从经费申请开始,真正做到事先有预防、事中抓管控、事后见绩效。2 0 2 2 年计划实施财务信息化三期建设,定向开发及实施经费申请、网上报销、综合信息查询等移动手机端审批,并积极融于学校综合信息化平台,实现更高水平的信息化;同时积极完善项目预算申报模块,结合2 0 2 2 年出台的S学院项目库管理办法(试行),完善项目申报、评审、审批、入库、出库等流程,做实项目库,利用信息化手段,避免项目重复建设
15、,提升资金使用效益,助力学校高质量发展。(二)S高职学院业务层面内部控制规范、高效S高职学院单位业务层面内部控制主要包括预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制和合同控制,这些业务涵盖了学校主要的经济活动内容。具体以预算业务、合同管理业务、政府采购业务为例来进行介绍。1.在预算业务控制方面为切实减少年度预算资金的结转结余,提高资金的使用效益,S高职学院财务处积极推进预算精细化管理。以2023年预算管理为例,截至2 0 2 3 年2 月2 8 日,根据省财政共下达预算资金1.7 3 亿元,预算指标7 8 条。财务处依据校党委会审议通过的学校年度预算方案,结合指标特性、
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