南山医院成本核算管理核心制度.docx
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1、黑龙江省牡丹江南山医院成本核实管理制度(讨论稿)第一章 总则 第一条为了加强成本管理,降低成本花费,提升医院经营管理水平,依据中国会计法、医院财务制度和本院财务管理制度并结合实际情况制订本制度。 第二条 医院成本核实管理目标是经过建立健全医院成本核实管理组织体系、工作制度和规范标准,增强全院人员经济管理责任,合理改善成本核实工作步骤,完善经济核实手段和方法,正确核实分析医疗服务成本,从而客观地反应医疗经费需求,合理计划和分配医疗服务收益,确保服务质量,降低消耗,提升效益,使医院愈加适应市场经济条件下长远发展需要。 第三条 医院成本核实实施制度实施收支结余法,实施权责发生制。 第四条成本管理基础
2、任务是:经过成本估计、成本计划、成本控制、成本核实、成本分析和成本考评,反应医院经营管理结果,挖掘降低成本潜力,努力降低成本,改善医院内部管理方法方法,提升医院经营管理和竞争发展能力。 第五条在成本核实过程中要遵守国家财政法律、法规,落实实施国家相关方针、政策,做到规范化、标准化。 医院全体职员依据所负担工作职责,负担对应成本责任,实施全过程成本管理责任制。第二章 全院成本管理责任制 第六条 医院在院长领导下,按分工职责实施成本管理责任制。 第七条 院长对成本管理关键责任: 落实实施国家和医院相关成本管理制度,对医院效益负完全责任。 组织建立成立管理责任制,将成本费用指标分解下达成各职能部门和
3、相关科室、班组,实施科室归口管理。 组织和领导各职能部门,提升服务质量,降低成本,完成各自成本计划。 定时组织经济活动分析会,检验成本计划实施情况,针对管理中存在问题,采取方法,改善经营管理。 第八条 总会计师对成本管理关键职责: 帮助院长组织领导医院成本核实管理工作,组织编制、实施成本计划、控制成本开支、健全成本核实制度、开展成本估计、分析工作。 宣传国家和医院相关成本管理政策和制度,严格实施财经法纪,参与重大经济协议和经济协议研究和审查。 定时检验成本计划和实施情况,立即提出医药经营中需处理问题,并向院长汇报,协调处理。 帮助院长协调各业务部门之间关系,处理成本核实中交圈对口问题。 第九条
4、 核实办作为成本核实责任部门,其管理职责是: 制订医院成本管理制度,和相关成本核实措施。 监督和指导部门成本核实。 核定、考评单位部门成本计划实施情况。 汇总编制各部门财务成本计划。 参与制订医院内部多种定额和价格。 进行成本估计、控制、分析工作。 第十条 医院各部门对成本管理关键职责是: 1、医疗医技科室管理职责: 以降低成本、增加效益为成本核实管理关键。 加强科室内部事务管理,多种仪器设备、医用消耗材料、药品、试剂、卫生、被服等实物要有专员负责登记、保管,交接班时清点数量;科室内物品定时盘点、报损、核销,并于要求时间向相关部门报送报表。 严格遵照计算网络操作规程。立即、正确登录或统计医疗信
5、息,确保各项医疗基础数据完整、正确。 2、物资供给科室管理职责: 各项实物支出必需符合医院相关要求,严格按计划采购。 建立健全实物管理制度。 健全物资和固定资产实物帐,并按相关要求进行核实。 限期报送上月各单位实物消耗成本核实报表。 3、对后勤技术维修科室管理要求: 提供劳务资料等服务,依据核定对内服务价格按项目统计,并实施供需双方签字验收制度。 设专员负责内部仪器设备、库存维修材料、工时材料消耗统计等实物保管工作,做好实物入、出库登记统计工作。 限期报送上月各单位消耗统计表。 4、对行政管理科室管理要求: 依据上年度成本费用开支情况,制订本年度费用预算,经同意后进行全程控制。 严格控制各项行
6、政管理费用,按审批权限开支。 厉行节省,努力提升资金使用效益。 按要求对医院投入人职员资,水电,固定资产折旧等成本进行核实,制订院内服务价格,对全部服务项目均实施有偿服务。 按要求期限向院内、外主管部门和领导报送成本核实各类报表及相关分汇报。第三章 成本核实任务和要求 第十一条 医院成本核实基础任务是:实施国家相关成本开支范围,费用开支标准和医院成本计划,核实医药经营过程中所发生多种费用,计算医药经营成本,提供成本汇报和相关资料。 第十二条实施国家物价政策,严格实施医疗收费标准,测算医院成本核实内部价格,促进医院成本管理标准化、制度化。 第十三条实施计量管理 建立多种物资计量、收发、领退和盘点
7、制度,多种计量设备应齐全、有效,并有专员负责,确保计量用具正确使用。 第十四条原始统计管理。 在医药经营过程中多种原始统计,应给予严格管理,确保正确、完整,并按要求流转后,在最终部门给予保管。 第十五条按月计算医药经营成本。 计入当月成本材料消耗,费用开支和医药经营收入、起讫日期必需一致,不得提前或延后。 第十六条必需依据计算期内完成医药经营收入实际消耗和实际价格,计算医药经营实际成本,不得以后计成本或计划成本替换实际成本。 第十七条医院应该根据权责发生制标准计算成本,通常本期成本应负担费用,不管款项是否支付,均应计入本期成本;通常不属于本期成本负担费用,即使款项已经支付,也不应计入本期成本。
8、 第十八条 成本核实必需划清本期成本和下期成本界限、已完项目和未完项目标界限。 第十九条单位成本核实中多种处理方法,包含存货计价,价差调整,费用分配,已完、未完项目成本计算,和医药经营成本计算等等,前后期必需一致,不得任意变更。如需变更,要报经财务或核实主管部门同意,并将变更原因及其对成本和财务情况影响在当期会计汇报中加以说明。第四章 成本开支范围 第二十条下列费用可列支成本或费用: 人工成本:直接或间接为医院医疗活动提供多种劳务酬劳,包含多种正式人员、协议工、临时工、返聘人职员资、津贴、补助、职员福利及社会保障费等用于个人部分各项支出。 医用设备成本:直接或间接用于医院医疗仪器设备,包含医用
9、仪器设备类折旧费、租赁费、医用车台、柜、架类修理和摊销费用。 医用器材成本:即小型器械和消耗材料,包含处理、诊疗等器械和耗材,和低值易耗品、卫生材料、医用气体、医用仪器维修配件、医用教学和科研等其它器械及耗材等。 保障服务成本:包含水电费,取暖制冷费,房屋使用及维修费,被服使用及洗涤费,给氧,通讯使用及维修费,车辆使用费,自养管理费等。 科研教育成本:包含科研经费和继续教育经费等。 管理费用成本:指行政管理部门为组织和管理医院所发生,按一定方法分摊到科室成本费用。包含直接和间接发生行政管理,如业务招待费、无形资产推销费、咨询费、诉讼费、坏帐准备、报刊杂志费等 其它成本:如业务宣传费、租赁费等;
10、财务费用,如利息支出、汇总净损失;其它管理费如绿化、保洁等费用;其它特殊支出如行政事业费支出、党团费支出等 药品成本:各科室领用各类药品,试剂等。 第二十一条下列支出不得列支成本费用。 为取得固定资产、无形资产和其它资产而发生资本性支出及其利息。 向其它单位借、投资。 应在专用基金中列支集体公共福利支出。 国家法律、法规要求以外多种付费。 第二十二条药品成本,包含药品费、采购费、储存费和损花费等。第五章 成本估计及降低成本计划 第二十三条成本估计目标是为挖掘降低成本潜力指明方向,作为计划期内降低成本决议参考,成本估计是制订成本计划选择达成目标成本最好路径关键手段。 第二十四条为适应市场经济发展
11、需要,参与竞争,在新项目引进前,设备采购前,全部必需进行成本估计,提出成本最优方案,确定目标成本,降低浪费,提升经济效益。 第二十五条 成本估计基础程序是: 确定估计目标 搜集和分析所需历史资料数据。 掌握市场信息 确定估计模型 提出估计目标 计算预算误差 分析内部外部多种原因影响。 第二十六条成本估计关键内容。 新项目、新设备投资前,成本、利润可行性估计。 完成医药经营收入能达成利润估计和成本降低额估计。 完成目标利润成本降低额所应达成总收入估计。 项目、单病种降低成本和利润估计。 单位保本点估计。 第二十七条成本估计方法以本、量、利分析法为主,也可采取直观法、教授估计法进行。采取本、量、利
12、分析法估计公式是: 保本点=固定费用/(1变动费用率)。 实现目标里运行完成经营总收入=(固定费用+目标利润)/(1变动费用率)。 变动费用率=变动费用/经营收入*100% 第二十八条在经营过程中,尤其是发生重大问题对成本产生影响时应该对目标值进行修订,以确保估计目标正确。 第二十九条在条件许可情况下,能够按成本项目、成本对象、对保本点、目标成本、目标利润应完成经营收入进行估计。 第三十条 医院在运作成本估计基础上,分季按年编制成本降低计划。 第三十一条 降低成本计划编制内容: 间接费用计划 技术组织(管理)节省方法 医药成本支出计划 管理费用计划 财务费用计划 经营费用计划 第三十二条 降低
13、成本计划编制依据和分工应依据医院医药经营任务和消耗水平,在确保主管部门下达任务指标前提下,依据各部门确定计划经营收入,各部门提出技术组织节省方法,各部门管理费用开支计划和各部门所辖降低成本任务等。 第三十三条 降低成本计划应有具体计算依据,不得任意填报或只列项目、金额,没有计算过程。 第三十四条降低成本计划编制后,核实办负责汇总工作。对于实施结果应定时检验,预防流于形式。 第三十五条降低成本计划经医院审核后以文件形式同意下达。第六章 成本核实 第三十六条医院按国家相关成本管理方针和本制度进行成本核实,并结合医院特点确定成本核实程序和具体方法。 第三十七条成本核实对象: 医疗业务部门以临床、医技
14、科室为对象归集分配费用,并计算成本。 保障服务部门成本核实对象以单位(或班组)为主体核实多种成本项目标费用消耗 药械部门成本核实对象能够依据药品性质和种类分西药、中成药、中草药为对象归集和分配成本费用。 行政管理科室作为医院机关部门,以整个行政管理科室为核实对象进行多种费用归集,最终以一个间接成本摊入各相关医疗业务科室 第三十八条成本项目按下列标准划分: 人工费 医用器材费 医用设备类成本 保障服务成本 管理费用 其它成本 药品成本 第三十九条 各项目成本收入和实际成本核实范围和计算口径必需一致,以确保成本项目标可比性。 第四十条核实医药经营成本通常以月为计算期。 第四十一条实际成本中耗用库存
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