审计项目后评估的几点思考.pdf
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1、陈英(一)通过审计项目后评估,可以确定审计项目预期目标是否达到,审计发挥的经济效益指标和社会效益指标是否实现,审计项目的立项是否具有科学性和合理性。可以将审计项目评估结果作为制定年度审计项目计划的参考依据。(二)通过审计项目后评估,可以提高审计质量,提高审计人员的综合素质,审计质量是审计工作的生命线,提高审计质量的关键因素是提高审计人员的自身业务素质。(三)通过审计项目后评估,可以及时总结创新性做法和典型性经验,查找短板弱项,在新一轮审计项目实施中加以改进;可以建立健全审计成果案例库、审计技术方法库和问题线索库,提升审计工作的规范化和科学化管理水平,推动审计工作高质量发展。(一)审计项目目标的
2、后评估。一是要检查审计项目立项前是否广泛收集各部门单位的相关信息,征求组织、纪检等相关部门的意见,评估审计项目立项的必要性、审计项目可能产生的经济影响和社会影响。二是要检查确定的审计目标是否准确、科学、合理,是否抓住了百姓关心的问题,审计结果公告之后,是否引起社会上广泛关注,是否产生了很大的反响,是否促进了被审计单位的规范管理,提高了审计效率和效果。三是要检查确定的审计预期目标是否达到、是否实现,审计项目目标是否发生了重大变化情况,审计项目目标发生变化是否合理、可行、规范。(二)审计项目实施过程的后评估。一是要检查审计项目实施过程中审计组人员的分工、审计时间的安排是否合理,应用的审计技术手段、
3、审计技术方法是否适合审计项目的实际情况等,评估审计项目实施的程序是否合法等。二是检查审计项目的质量控制情况,如审计取证是否充分、完整、合规;检查审计项目进度控制情况,如是否按照审计实施方案制定的时间进行;检查审计项目风险控制情况,如审计人员的独立性方面是否受到干扰,审计证据是否真实可靠等。(三)审计项目效益的后评估。一是评估审计技术和审计方法的创新,如利用大数据等新的技术手段的采用。二是评估审计组织方式的创新,如任期经济责任审计联席会议制度的完善,一审多果的应用,审计、纪检、监察联合办案方式的创新等。三是评估审计项目实施过程中是否2023 052023 052023年第五期2023年第五期造成
4、审计资源的浪费,如部分审计人员不能胜任该审计项目,造成了人力、财力的浪费;评估审计效益高低的原因。(四)审计项目影响的后评估。评估审计项目的结果对经济影响和社会影响的程度,总结审计项目产生较高经济、社会影响的做法和经验,分析原因,提出改进意见和建议。(一)在审计项目计划制定中的应用。综合办公室在制定年度审计项目计划时,应分析审计项目后评估的结果,研究审计项目之间是否有重复、是否有关联,从而推断并发现审计项目计划中存在的问题和不足,进一步加强和组织部门、纪检监察等相关部门的沟通协调和成果共享,避免交叉重复审计,考虑人力资源配置最大限度的达到最佳、有效。(二)在审计项目质量控制中的应用。审计项目质
5、量控制中,审理科室应通过对审计项目后评估结果的研究,从实施审计项目的不同环节进行分析,如:是否进行了深入的审前调查了解,审计实施方案的编制是否突出了重点,取得的审计证据是否充分完整,定性是否准确等,再从审计项目整体上分析各个组室在审计技术、审计方法、审计质量、审计时间成本、审计人员力量方面存在的差距,总结不同的审计项目和不同的审计人员运用技术方法上的差异,督促审计组对审计对象和审计项目的整体研究,制定出目标明确、重点突出,具有指导性、操作性的审计实施方案,从而提高审计质量。(三)在审计成果转化中的应用。审计职能的发挥不仅要重视审计过程,保证审计成果的数量和质量,更要重视后续审计整改,促进审计成
6、果转化为审计效果。就审计总体而言,根据移送案件线索揭露的评估结果,总结出审计机关在不同领域、行业、部门审计中发现问题的特点,研究在审计过程中自身发挥的优势和局限性,探索审计部门与其他监督部门之间协作方式提供借鉴,综合分析各个行业部门存在的带有普遍性、倾向性的问题,分析问题在经济运行中的发展过程和活动轨迹,为当地党委政府建立健全宏观政策提供重要的参考依据。(四)在审计业务培训中的应用。根据审计项目后评估结果,审理科室可以通过对审计项目实施中采用的审计组织方式、审计技术方法以及审计过程中存在的相关问题进行研究分析,归纳总结出带有规律性的审计方法并加以推广应用,并针对审计项目实施过程中普遍存在的问题
7、,有针对性地对审计人员进行业务培训,从而提升审计干部综合素质、促进审计工作高质量发展。审计项目后评估是综合性很强的管理工作,评估人员要对审计工作从计划到审计终结等各个环节充分了解,才能准确分析和掌握各环节存在的问题,才有可能对审计项目进行评估。实践中,审计工作任务重与审计力量不足的矛盾较为突出,干部队伍能力素质不能完全适应审计事业发展需要,是审计项目后评估工作存在的突出问题。因此,要加大审计人员的培训力度,提高审计人员的综合素质,根据审计资源量力而行,统筹安排各类审计项目,做到“一审多项”“一审多果”“一果多用”,有效地推动审计项目后评估工作。(作者单位:榆林市榆阳区审计局)开展审计项目后评估
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