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加强内部控制 支撑发电企业高质量发展孟良艳国华巴彦淖尔（乌拉特中旗）风电有限公司摘要：随着社会经济快速发展，电力企业之间的竞争压力逐渐增加，经营管理的挑战也越来越大，构建科学完善的内部控制体系对提高发电企业的经营管理水平与核心竞争力至关重要，对推动发电企业高质量发展有着积极的作用。本文在对企业内部控制内涵、内部控制体系建设的基本原则进行阐述的基础上，指出了当前发电企业内部控制存在的若干问题，主要包括对内部控制认识不足、内部控制环境不理想、未建立系统性的风险评估机制和财务系统控制力量比较薄弱，本文在对这些问题进行剖析的基础上提出了相应的改进措施。关键词：发电企业；内部控制；风险评估机制面对激烈的市场竞争环境，发电企业想要站稳脚跟，就必须不断提高自身经营管理水平，加强内部控制，才能够更好地应对各项挑战。随着电力体制改革不断深入推进，发电企业面临的问题也逐渐增多，机遇和挑战并存，只有持续创新和改进，才可以探索更加科学正确的发展道路。通过全面实施内部控制，能够促使发电企业更加规范地经营与发展，不断提高发电企业的经营抗风险能力，为推动发电企业稳定持续发展打下良好的基础。一、企业内部控制的内涵简述（一）发电企业内部控制发电企业加强内部控制管理能够切实保障资产完整可靠，管理人员可以准确把控各类会计信息，这样也有利于实现企业终极战略目标。发电企业内部控制具有全面性特征，同时贯穿于企业管理的全过程当中，在具体实践过程中应当高度重视风险预防、事中控制以及事后监督等各个环节。各部门工作人员要共同参与，相互配合，从而保障发电企业内部控制管理工作高效有序进行，尽可能地避免风险，提前采取有效的应对措施。加强内部控制建设，各个环节之间必须相互关联、相互协调，不断增强内控的有效性，进一步提高发电企业风险管控水平。（二）企业内部控制的作用首先，发电企业内部控制能够有效地保障资产安全完整。构建全方位管理模式，有利于逐步强化资产管控规范性，减少资产配置及流失，也可以充分利用信息化技术手段全面实施精细化管控，最大程度确保资产可靠安全。其次，能够保障会计信息完整。通过全面落实内部控制流程工作，使得会计信息可以更好地呈现，为管理者提供具有参考价值的信息数据。再次，流动资金是生产经营过程中的重要组成部分与关键要素。会计信息能够真实全面地反映资金管理状况，加强内部控制，可以第一时间掌握资金链状况，从而确保资金使用安全。最后，内部控制的执行也有利于发电企业，明确科学的发展观念。在具体工作环节中，可以将员工的个人工作状况纳入考核范围并进行综合评价，合理运用评价结果解决实际问题并提高工作水平，也为推动企业长期稳定发展提供基础保障。二、发电企业内部控制体系建设的基本原则（一）全面性全面性基本原则是指发电企业应当将内部控制全面贯彻于执行、决策、监督等各项活动中，其中包括了各类不同的业务及事项，对全过程进行有效控制，从而尽可能避免内部控制工作开展过程中产生“空白点”的情况。（二）重要性重要性基本原则是指发电企业在日常经营管理过程中，对高风险环节及重要业务加强内控建设，同时制定科学有效的控制措施，保障内部控制工作不会出现不可控的风险。这样突出重点的应对方案，能够进一步提升发电企业的经营管理水平，减少企业成本投入，为企业创造更大的经济与社会效益。窑窑（三）制衡性制衡性基本原则也是非常重要的一点，发电企业要在权责分配、业务流程、结构治理等各个环节，逐渐形成相互监督的管理模式，完善各项机制，不断提高企业自身的经营管理效率。在此基础上，充分考虑各项原则的适应性，确保企业内部业务状况、风险水平、经营规模等都可以相互适应，根据实际经营变化状况对内部控制体系建设进行合理调整，在成本权衡以及经济效益的基础上合理实施内控管理工作，进而有效控制各项成本。三、发电企业内部控制存在的问题（一）对发电企业内部控制认识不足发电企业内部控制主要是由内部环境、风险评估、活动控制、信息交流、内部监督等部分共同构成。内部控制是由上到下围绕着以上要素开展和实施的，但是如果对内部控制认知不足，自然会影响实践进程，不利于发电企业稳定持续发展。发电企业本身具有单一性特征，同时销售环节相对简单透明，因此发电企业及管理者通常将重心放在了生产安全管理方面，而忽视经营管理。发电企业自身对内部控制认知不足，单方面认为内部控制只是制度控制，并作为规章制度开展日常检查工作以及防止违规行为的发生。还有部分企业则认为积极响应上级部门制定的相关规章制度，便是落实了内部控制管理工作。发电企业管理人员无法充分意识到内部控制对企业发展的积极作用和影响，管理层普遍内部控制意识比较薄弱，或是部分管理人员对内部控制理解存在偏差，缺乏深入理解，不注重自我控制。同时，电力企业员工也未能深入理解内部控制的重要性，没有严格执行各项义务和权利，使得内部控制制度逐渐形式化。此外，部分企业权力主要集中在管理层，导致企业组织结构的合理性被忽视，企业容易出现权责不清、岗位职责模糊等现象，这样不利于发电企业内部控制工作有序开展。（二）内部控制环境不理想内部控制环境是重要基础，发电企业内部控制环境不理想主要表现在以下几个方面：一是组织架构与权责不明确，一旦出现问题，各部门之间会存在相互推诿的现象；二是内部审计不能充分发挥自身独立性，人力资源相关制度有待完善，且未能全面落实，不能最大程度上发挥人力资源的优势；再者，如今的信息化时代发电企业虽然陆续构建了信息数据沟通平台，但是在具体实践过程中，整体效果并不理想，上下级之间缺乏沟通交流，各部门之间不能确保信息数据畅通，不利于发电企业规范内部信息系统，内控环境也难以进一步优化。（三）未建立系统性的风险评估机制当前大部分发电企业并未构建系统性的风险评估机制，无法进行综合风险评估，不能实现对风险的科学有效管理与控制，最终导致风险问题频发，影响发电企业自身的长期稳定发展。此外，电力体制改革实施前，电力企业一直是垄断性企业，企业风险多为安全风险，经营管理风险未被充分考虑。而在当下，经营环境十分复杂，经营风险同步增加，传统经营理念已经无法满足当前的经营环境，同时对市场分析也比较缺乏，当下构建完善的风险评估机制及风险应对措施极为重要。（四）财务系统控制力量比较薄弱发电企业本身具有一定的特殊性，商品也相对单一，电力资源无法储存，发电、输送、配电、销售等各个环节同时完成，会计核算也未对半成品与产成品进行划分，成本费用不需要进行分摊，会计核算整体也比较简单，因此多采用事后记录的方式完成核算工作；同时，发电企业具有资金密集的特点，其成本、收入金额巨大，以上特征也使得会计信息很容易受财务工作人员自身主观意识影响，会计人员自身技能、经验的不同也会导致财务信息存在差异。在当前财务管理体系之下，发电企业主要对成本占比 70%以上的燃料成本进行核算，无法做到及时、准确、真实，财务会计系统的控制作用也十分薄弱，无法充分发挥内部控制在此过程中的实际作用，导致财务管理水平难以得到提升。四、发电企业内部控制建设的改进措施（一）营造良好的内部控制环境良好的内控环境有助于发电企业经营管理目标的实现，其中，发电企业内控文化的塑造对营造良好的内部控制环境起着关键性作用。因此，发电企业应当不断提高管理层及员工对内部控制的认知和理解，确保内部控制制度规范化实施，推动内部控制建设工作大力开展。通过加大宣传力度，定期组织学习，让发电企业内部员工都能够充分认识到内部控制在电力经营活动中的作用和价值，了解内控工作是一项复杂的工程，共同参与内控体系建设。只有形成良好的内部控制环境，才能够为各项工作的开展提供基础保障，为发电企业的长远发展打下坚实基础。窑窑（二）构建风险评估与应对机制风险评估是内部控制的基本要素，对发电企业风险的认知以及管理关乎着内部控制工作的开展效果。发电企业具有高风险的特征，常见的风险类型包括电网异常跳闸、停电、环保事故、设备损坏、人员伤亡等。对此，发电企业应当根据实际情况，制定相应的风险控制计划和目标，通过科学完善的风险管控机制，更好地了解企业面临的各种风险隐患，在充分了解风险隐患基础上，区分各类风险，对风险发生可能性、所造成的影响等加以综合评估，明确风险隐患的危害程度，结合成本效益基本原则，优化相应的措施，其中，针对常见的风险应当提前拟定风险预案，并定期演练，进而实现合理并及时地规避各类风险。（三）构建完善的内部控制体系构建科学完善的内部控制制度是发电企业的核心任务之一，而完善的内部控制体系应当始终围绕着内控目标来构建，在具体建设中需要重点做好以下几个方面的工作：一是经营效率与质量；二是财务报告及有关信息可靠性；三是科学的法律规章制度。发电企业必须在此基础上对企业现有制度体系加以优化与改善，确保内控体系的全面性与可执行性。此外，发电企业需要进一步根据风险评估结果、内部监督审计结果等，对内部业务以及治理流程进行改造，完善约束机制。（四）提高会计人员素质面对激烈的市场竞争环境，发电企业所处的环境也越来越复杂化，使得内部控制管理工作在目标、性质等方面也发生了极大的变化，同时也对内部控制人员提出了较高的要求。为了更好地适应新的变化，发电企业应当不断提高内部控制会计人员的综合素质，并打造现代化专业队伍。会计人员应当积极学习和借鉴先进的经验，逐渐改变传统观念，结合实际状况，积极拓展并丰富个人知识框架，不断提高自身知识储备，更新专业技能，提高综合业务水平。同时发电企业还需要加强职业道德培养，加大培养力度，让员工了解相关法律法规，严格规范自身行为，坚决抵制不法行为，从而更好地应对各项机遇和挑战。（五）加强内外部监督发电企业应当加大内外部监管力度，并通过多样化的方式，全面推进企业内外部建设工作的有序开展，通过制定一系列的激励机制和监督措施，促使员工个人行为规范化。首先，企业可以结合自身实际状况，设置职能机构，加强内部权力监督与平衡，充分运用信息技术，强化监管力度，构建科学有效的监督模式。其次，发电企业可采用丰富多元化的监督模式，如可以针对有关部门，定期抽查，同时对相关工作完成状况进行合理预判，确保管理工作更加精细化。最后，还应当不断提高风险防范能力，构建科学的考核机制，明确具体指标，对内部员工的工作执行状况进行全面考核，并给出等级评判，为相关部门决策提供精准的参考依据。通过适当的考核，充分调动员工个人的积极性，鼓励员工为企业创造更大的经济效益。（六）加强财务信息化管理发电企业应当结合实际情况，将内部控制体系逐渐纳入到 ERP 环境中。构建 ERP 内部控制系统需从重点入手，逐步完成 ERP 内部控制系统建设。其中财务和各项业务之间关系十分密切，在发生业务往来时，财务部门能够及时获取到其他业务信息，所以内部控制从财务方面入手，有利于对业务成本费用进行合理控制，同时做到事前预算、事中控制以及事后核算。在完成内部控制的融入后，再从其他模块进行扩展、融入以及实施，将控制程序和参数被固化至 ERP 系统内部，从而创建出一个切实高效的内部控制信息系统，不断提高内控工作的效率与质量，实现信息数据的集成、共享以及传递，确保信息流通高效且及时，进一步提升内控实际效果。此外，电力企业还应充分运用信息化技术，积极顺应时代发展趋势，通过构建大数据平台，对业务数据、财务数据进行综合对比与分析关联，通过计算机实现风险预警功能，并且提高审计工作的时效性与有效性。参考文献：1王炜.企业会计内部控制在企业经营管理中的重要作用分析J.财经界,2022(22):129-131.2徐以菲.加强垃圾焚烧发电企业财务管理的有效措施与实施路径J.企业改革与管理,2021(17):153-154.3汪学兵.发电企业内部控制现状分析及优化措施研究J.当代会计,2019(19):99-100.4李振寰.火力发电企业财务管理中存在的问题及优化对策研究J.中国市场,2019(11):92+94.5闫玮.发电企业的内部控制问题研究D.首都经济贸易大学学报,2018.窑窑